Skip to content

Instantly share code, notes, and snippets.

@me-suzy

me-suzy/verde.txt

Created July 31, 2023 04:52
Show Gist options
  • Save me-suzy/a1925131dc26254bd8d597b987cac0d4 to your computer and use it in GitHub Desktop.
Save me-suzy/a1925131dc26254bd8d597b987cac0d4 to your computer and use it in GitHub Desktop.
Download ZIP
Cartea verde
Raw
verde.txt
Această lucrare poate fi vizualizată și online
Cartea verde a
CONTABILITĂȚII
9
R ENTROP&STRATON
Digital
www.rs.ro
Aceasta pagina a fost tipărită la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folosiți varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Cartea verde a contabilității
ISBN: 978-606-672-197-4
© 2013 RENTROP & STRATON
Autor: colectiv RENIROP & STRATON
Manager produs: Gabriela Boșcan Manager Centru de Profit: David Trușcă
Lucrare editată de:
RENTROP & STRATON
Informații specializate
Președinte: George Straton
Director General: Florin Câmpeanu
Director Creație-Producție: Cristina Straton
Director Economic: Mariana Nețoiu
Director Comercial: Mădălina Popa Director Financiar: Antoaneta Paraschiv
Serviciul Clienti
Tel.: 021.209.45.45
Fax: 021.408.28.99
E-mail:
Puteți consulta și celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la:
KAV001
Toate drepturile rezervate.
Nido parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nido formă și prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nido pierdere cauzată vreunei persoane fizice sau juridice care acționează sau se abține de la acțiuni ca urmare a dtirii materialelor publicate în această lucrare.
Aceasta pagina a fost tipărită la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folosiți varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CUVÂNT ÎNAINTE
în viața noastră profesională avem, trebuie să recunoaștem, proiecte de suflet. Cartea pe care o citiți acum este unul dintre ele. Din cel puțin două motive.
Timp de aproape 40 de ani, mama mea a fost contabil. De la ea știu că această meserie este una în care fără responsabilitate în fiecare din acțiunile și activitățile întreprinse poți ajunge în situații mai mult decât delicate. De aceea, mama încerca permanent să fie la curent cu tot ceea ce era nou legat de profesia sa. Citea cam tot ce se putea citi la acea vreme: cărți, buletine informative, circulare, reviste. De o carte însă nu s-a despărțit aproape deloc până când a ieșit la pensie. De Cartea Verde a Contabilității. îmi aduc aminte cum, prin anii '90, de-abia venit în Capitală, am mers cu mama într-o librărie. Cum am așteptat peste o jumătate de oră ca un librar să găsească un ultim exemplar rătăcit în depozit. Și îmi mai aduc aminte cât de bucuroasă a fost mama când a luat cartea în mâini. Era ca și cum toate problemele ei și-ar fi găsit, pe loc, soluția.
Al doilea motiv decurge din primul. Când cineva a făcut ceva foarte bine, este recomandat să iei acel bine și să-l duci mai departe. Asta facem acum cu Cartea Verde a Contabilității, o veritabilă legendă printre profesioniștii în domeniu din România.
Sunt mândru că RENTROP & STRATON a reușit să reînvie această legendă și că astăzi aveți pe birou Cartea - și nu degeaba am scris-o cu majusculă -, în formatul ei original, cu un conținut de calitate, redactat de cei mai buni specialiști, actualizat conform ultimelor acte normative în domeniul contabilității.
Sper să fie cartea dumneavoastră de căpătâi până când veți ieși la pensie.
Lectură plăcută!
Florin Câmpeanu Director General RENTROP & STRATON
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CAPITOLUL 1
Principalele aspecte teoretice și practice referitoare la:
1. Elementele de bilanț
1.1. Imobilizări
Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii economice viitoare și deținute pe o perioadă mai mare de un an.
Se recunosc în categoria activelor imobilizate acele active care îndeplinesc următoarele criterii de recunoaștere:
— sunt active generatoare de beneficii economice viitoare;
— sunt deținute pe o perioadă mai mare de un an;
— sunt destinate utilizării pe o bază continuă, pe o perioadă mai mare de un an, în scopul desfășurării activităților societății.
Imobilizările trebuie evaluate la costul de achiziție sau la costul de producție.
■ Imobilizări necorporale
• Recunoaștere inițială
O imobilizare necorporală este un activ identificabil, nemonetar, fără suport material și deținut pentru:
— utilizare în procesul de producție sau furnizare de bunuri sau servicii,
— pentru a fi închiriat terților sau
— pentru scopuri administrative.
în vederea recunoașterii unei imobilizări necorporale, o societate trebuie să dovedească îndeplinirea următoarelor criterii:
♦ activul este identificabil, respectiv:
O este separabil, adică poate fi separat sau divizat de entitate și vândut, transferat, autorizat, închiriat sau schimbat, fie individual, fie împreună cu un contract corespunzător, un activ identificabil sau o datorie identificabilă sau
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
O decurge din drepturi contractuale sau de altă natură legală, indiferent dacă acele drepturi sunt transferabile sau separabile de entitate sau de alte drepturi și obligații;
♦ societatea să controleze imobilizarea, respectiv dacă are capacitatea de a obține beneficii economice viitoare și de a restricționa accesul altora la acele beneficii;
♦ activul să nu aibă suport material. în cazul imobilizărilor care au un suport material pentru a stabili dacă ar trebui tratată ca imobilizare corporală sau ca imobilizare necorporală, este necesar să se evalueze care element dintre cele două este mai semnificativ;
♦ activul să genereze beneficii economice pentru entitate;
♦ costul activului să poată fi evaluat în mod credibil.
♦ Recunoașterea imobilizărilor necorporale generate intern
Este necesară separarea procesului de generare a imobilizării într-o fază de cercetare și o fază de dezvoltare.
Dacă nu se poate face distincția între faza de cercetare și cea de dezvoltare ale unui proiect intern de creare a unei imobilizări necorporale, entitatea tratează cheltuielile cu acel proiect ca și cum ar fi determinate doar de faza de cercetare.
♦ Recunoașterea imobilizărilor necorporale din faza de cercetare
Cercetarea este investigația originală și planificată întreprinsă în scopul câștigării unor cunoștințe sau înțelesuri științifice ori tehnice noi.
Nicio imobilizare necorporală care decurge din cercetare sau din faza de cercetare a unui proiect intern nu se recunoaște ca imobilizare.
Cheltuielile cu cercetarea se recunosc drept cheltuială atunci când sunt generate, deoarece, în faza de cercetare a unui proiect intern, o entitate nu poate demonstra că o imobilizare necorporală există și că aceasta va genera beneficii economice viitoare.
Cheltuielile de constituire
Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea unei entități. Cheltuielile de constituire pot fi recunoscute:
♦ ca imobilizări necorporale
Cheltuielile de constituire imobilizate trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în situația în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
♦ cheltuieli ale perioadei.
Active de natura cheltuielilor de dezvoltare
Imobilizările de natura cheltuielilor de dezvoltare sunt generate de aplicarea rezultatelor cercetării sau a altor cunoștințe într-un plan sau proiect ce vizează producția de materiale, dispozitive, produse, procese, sisteme sau servicii noi sau îmbunătățite substanțial, înainte de începerea producției sau utilizării comerciale.
O imobilizare necorporală generată de dezvoltare (sau faza de dezvoltare a unui proiect intern) se recunoaște dacă, și numai dacă, se pot demonstra toate elementele următoare:
— fezabilitatea tehnică pentru finalizarea imobilizării necorporale, astfel încât aceasta să fie disponibilă pentru utilizare sau vânzare;
— intenția de a finaliza imobilizarea necorporală și de a o utiliza sau
— capacitatea de a utiliza sau vinde imobilizarea necorporală;
— modul în care imobilizarea necorporală va genera beneficii economice viitoare probabile. Printre altele, entitatea poate demonstra existența unei piețe pentru producția generată de imobilizarea necorporală ori pentru imobilizarea necorporală în sine sau, dacă se prevede folosirea ei pe plan intern, utilitatea imobilizării necorporale;
— disponibilitatea unor resurse tehnice, financiare și de altă natură adecvate pentru a completa dezvoltarea și pentru a utiliza sau vinde imobilizarea necorporală;
— capacitatea de a evalua credibil cheltuielile atribuibile imobilizării necorporale pe perioada dezvoltării sale.
Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare.
în situația în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare
Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare reprezentând aport, achiziționate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la costul de achiziție sau valoarea de aport.
Concesiunile primite se reflectă ca:
— imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabilește o durată și o valoare determinate pentru concesiune.
Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit contractului;
— cheltuială reprezentând redevența/chiria, fără recunoașterea unei imobilizări necorporale în cazul în care contractul prevede plata unei re-devențe/chirii, și nu o valoare amortizabilă.
Brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și alte active similare se amortizează pe durata prevăzută pentru utilizarea lor de către entitatea care le deține.
în cazul unui acord de concesiune a serviciilor de tip public-privat, încheiat potrivit legislației în vigoare, licența primită de entitatea care are calitatea de operator, de a taxa utilizatorii unui serviciu public, se înregistrează la imobilizări necorporale, dacă sunt stabilite o durată și o valoare pentru această licență.
Fondul comercial
Fondul comercial se recunoaște, de regulă, la consolidare și reprezintă diferența dintre costul de achiziție și valoarea justă la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o entitate.
în situațiile financiare anuale individuale, fondul comercial se poate recunoaște numai în cazul transferului tuturor activelor sau al unei părți a acestora și, după caz, și de datorii și capitaluri proprii, indiferent dacă este realizat ca urmare a cumpărării sau ca urmare a unor operațiuni de fuziune.
Fondul comercial generat intern nu se recunoaște ca activ deoarece nu este o resursă identificabilă (adică nu este separabil și nici nu decurge din drepturi legale contractuale sau de altă natură), controlată de entitate, care să poată fi evaluată credibil la cost.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ, se au în vedere următoarele prevederi:
— fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci ani;
— se poate amortiza fondul comercial într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiția ca această perioadă să nu depășească durata de utilizare economică a activului și să fie prezentată și justificată în notele explicative.
Avansuri și alte imobilizări necorporale
în cadrul avansurilor și altor imobilizări necorporale se înregistrează avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, programele informatice create de entitate sau achiziționate de la terți pentru necesitățile proprii de utilizare, precum și rețete, formule, modele, proiecte și prototipuri.
Programele informatice, precum și celelalte imobilizări necorporale înregistrate la elementul „Alte imobilizări necorporale“ se amortizează pe durata prevăzută pentru utilizarea lor de către entitatea care le deține.
Imobilizările necorporale în curs de execuție
Imobilizările necorporale în curs de execuție reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei, evaluate la costul de producție sau costul de achiziție, după caz.
Cheltuieli ulterioare
Cheltuielile ulterioare efectuate cu o imobilizare necorporală după cumpărarea sau finalizarea acesteia se înregistrează:
— drept cheltuieli în contul de profit sau pierdere atunci când sunt efectuate;
— ca majorare a costului imobilizării necorporale atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului:
— să genereze beneficii economice viitoare peste performanța prevăzută inițial și
— pot fi evaluate credibil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Evaluare ulterioară
O imobilizare necorporală trebuie prezentată în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
Ajustările cumulate de valoare sunt:
— amortizarea
Amortizarea valorii activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică reprezintă alocarea sistematică a valorii amortizabile a unui activ pe întreaga durată de utilizare economică.
Prin durată de utilizare economică se înțelege durata de viață utilă, aceasta reprezentând:
a) perioada în care un activ este prevăzut a fi disponibil pentru utilizare de către o entitate; sau
b) numărul unităților produse sau al unor unități similare ce se estimează că vor fi obținute de entitate prin folosirea activului respectiv.
— ajustări pentru depreciere
Ajustările pentru depreciere se înregistrează în urma efectuării inventarierii pentru corectarea valorii imobilizărilor necorporale și aducerea lor la nivelul valorii de inventar în cazul în care se constată o depreciere reversibilă a acestora.
Determinarea pierderilor din depreciere se poate realiza de către evaluatori independenți sau personalul entității.
Se pot utiliza diverse metode de evaluare în funcție de politica contabilă adoptată de entitate.
• Scoatere din gestiune
Imobilizările necorporale trebuie scoase din evidență la cedare sau atunci când niciun beneficiu economic viitor nu mai este așteptat din utilizarea sau cedarea acestora.
La cedarea unei imobilizări necorporale sunt evidențiate distinct:
— veniturile din vânzare;
— cheltuielile reprezentând valoarea neamortizată a imobilizării;
— alte cheltuieli legate de cedarea acesteia.
■ Imobilizări corporale
• Recunoaștere inițială
Imobilizările corporale sunt active care:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— sunt deținute de o societate pentru a fi utilizate în producția de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru a fi folosite în scopuri administrative; și
— sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
Imobilizările corporale deținute în baza unui contract de leasing se evidențiază în contabilitate în funcție de prevederile contractelor încheiate între părți, precum și legislația în vigoare.
înregistrarea în contabilitate a amortizării bunului ce face obiectul contractului se efectuează în cazul leasingului financiar de către locatar/uti-lizator, iar în cazul leasingului operațional, de către locator/finanțator.
în cazul leasingului financiar, achizițiile de către locatar de bunuri imobile și mobile sunt tratate ca investiții în imobilizări, fiind supuse amortizării pe o bază consecventă cu politica normală de amortizare pentru bunuri similare ale locatarului.
în cazul leasingului operațional, bunurile sunt supuse amortizării de către locator, pe o bază consecventă cu politica normală de amortizare pentru bunuri similare ale acestuia.
O imobilizare corporală recunoscută ca activ trebuie evaluată inițial la costul său în funcție de modalitatea de intrare în entitate.
O Costul de achiziție al bunurilor cuprinde prețul de cumpărare, taxele de import și alte taxe (cu excepția acelora pot fi recuperate de la autoritățile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziției bunurilor respective.
în costul de achiziție se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obținerea de autorizații și alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
Cheltuielile de transport sunt incluse în costul de achiziție și atunci când funcția de aprovizionare este extemalizată.
Reducerile comerciale acordate de furnizor și înscrise pe factura de achiziție ajustează, în sensul reducerii, costul de achiziție al bunurilor.
O Costul de producție care cuprinde costuri precum:
— costurile reprezentând salariile angajaților, contribuțiile legale și alte cheltuieli legate de acestea, care rezultă direct din construcția imobilizării corporale;
— cheltuieli materiale;
— costurile de amenajare a amplasamentului;
— costurile inițiale de livrare și manipulare;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— costurile de instalare și asamblare;
— cheltuieli de proiectare și pentru obținerea autorizațiilor;
— costurile de testare a funcționării corecte a activului, după deducerea încasărilor nete provenite din vânzarea elementelor produse în timpul aducerii activului la amplasamentul și condiția de funcționare (cum ar fi eșantioanele produse la testarea echipamentului);
— onorariile profesionale plătite avocaților și experților etc.
Costurile estimate cu demontarea și mutarea imobilizării corporale, precum și cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc în valoarea acesteia, în corespondență cu un cont de provizioane.
Cheltuielile ulterioare se recunosc:
— drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate;
— ca imobilizări corporale dacă au ca efect îmbunătățirea parametrilor tehnici inițiali ai acestora și conduc la obținerea de beneficii economice viitoare, suplimentare față de cele estimate inițial.
Cheltuielile efectuate în legătură cu imobilizările corporale utilizate în baza unui contract de închiriere, locație de gestiune sau alte contracte similare se evidențiază în contabilitatea entității care le-a efectuat, la imobilizări corporale sau drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate, în funcție de beneficiile economice aferente, similar cheltuielilor efectuate în legătură cu imobilizările corporale proprii.
Imobilizările corporale în curs de execuție
Acestea reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză. Acestea se evaluează la costul de producție sau costul de achiziție, după caz.
Imobilizările corporale în curs de execuție se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepția, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora.
Imobilizări preluate în baza unui contract de leasing
Leasingul financiar
La locatar, activele aferente operațiunilor de leasing financiar se reflectă cu ajutorul conturilor de imobilizări.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Dobânzile de plătit corespunzătoare datoriilor din operațiuni de leasing financiar se înregistrează în contabilitatea locatarilor periodic, conform contabilității de angajamente, în contrapartida contului de cheltuieli.
Dobânda de plătit, aferentă perioadelor viitoare, se evidențiază în conturi în afara bilanțului.
La locator are recunoscute în contabilitate bunurile date în regim de leasing financiar drept creanțe imobilizate.
Dobânzile de primit corespunzătoare creanțelor din operațiuni de leasing financiar se înregistrează în contabilitatea locatorului periodic, conform contabilității de angajamente, în contrapartida contului de venituri.
Leasingul operațional
La locator
Locatorul trebuie să prezinte bunurile date în regim de leasing operațional în conturile de imobilizări.
Sumele încasate sau de încasat se înregistrează în contabilitatea locatorului ca un venit în contul de profit și pierdere, conform contabilității de angajamente.
La locatar
Bunurile luate în leasing operațional sunt evidențiate în conturi de evidență din afara bilanțului.
Sumele plătite sau de plătit se înregistrează în contabilitatea locatarului ca o cheltuială în contul de profit și pierdere, conform contabilității de angajamente.
O tranzacție de vânzare a unui activ pe termen lung și de închiriere a aceluiași activ în regim de leasing (leaseback) se contabilizează în funcție de clauzele contractului de leasing, astfel:
— dacă tranzacția de vânzare și închiriere a aceluiași activ are ca rezultat un leasing financiar, tranzacția reprezintă un mijloc prin care locatorul acordă o finanțare locatarului, activul având rol de garanție.
Entitatea beneficiară a finanțării (locatarul) nu va recunoaște în contabilitate operațiunea de vânzare a activului, nefiind îndeplinite condițiile de recunoaștere a veniturilor. Activul rămâne înregistrat în continuare la valoarea existentă anterior operațiunii de leasing, cu regimul de amortizare aferent.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Cesiunea contractelor de leasing La locatarul actual
• înregistrarea facturii pentru cesionarea contractului de leasing:
461 %
„Debitori diverși" 7583 „Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital" 4427 „TVA colectată"
• încasarea contravalorii facturii:
5121 = 461
„Conturi la bănci în lei“ „Debitori diverși“
• înregistrarea închiderii soldurilor existente:
%
167
„Alte împrumuturi și datorii asimilate" 2813
„Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport, animalelor și plantațiilor" 6583
„Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital"
2131 „Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)"
și, concomitent:
• Anularea dobânzii evidențiate în conturi în afara bilanțului:
8051 se anulează soldul aferent acestui contract
„Dobânzi de plătit"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
La utilizatorul care preia contractul
• înregistrarea facturii pentru preluarea contractului de leasing:
% = 404
2131 ,,Furnizori de imobilizări4 4
„Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații
de lucru)“
4426
„TVA deductibilă44
• Plata facturii:
404 = 5121
„Furnizori de imobilizări44 „Conturi la bănci în lei44
• înregistrarea preluării leasingului financiar la valoarea ratelor rămase de achitat:
2131 = 167
„Echipamente tehnologice „Alte împrumuturi și
(mașini, utilaje și instalații datorii asimilate44
de lucru)44
și, concomitent:
• Evidențierea dobânzii de plată în conturi în afara bilanțului
8051 „Dobânzi de plătit44
• începând cu luna următoare punerii în funcțiune a instalației, noul utilizator va proceda la amortizarea acesteia:
6811 = 2813
„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalațiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizărilor4 4 animalelor și plantațiilor44
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Evaluare ulterioară
Tratament de bază
O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
Tratament alternativ
Entitățile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârșitul exercițiului financiar, astfel încât acestea să fie prezentate în contabilitate la valoarea justă, cu reflectarea rezultatelor acestei reevaluări în situațiile financiare întocmite pentru acel exercițiu.
Amortizarea
O Amortizarea se stabilește prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizărilor.
O Amortizarea imobilizărilor corporale se calculează începând cu luna următoare punerii în funcțiune și până la recuperarea integrală a valorii lor de intrare. La stabilirea amortizării imobilizărilor corporale sunt avute în vedere duratele de utilizare economică și condițiile de utilizare a acestora.
O Imobilizările trecute în conservare:
în funcție de politica contabilă:
— entitatea înregistrează în contabilitate o cheltuială cu amortizarea sau
— entitatea înregistrează o cheltuială corespunzătoare ajustării pentru depreciere.
O Durata de amortizare poate fi revizuită.
O Amortizarea imobilizărilor corporale concesionate, închiriate sau în locație de gestiune se calculează și se înregistrează în contabilitate de către entitatea care le are în proprietate.
O Investițiile efectuate la imobilizările corporale luate cu chirie se amortizează pe durata contractului de închiriere.
La expirarea contractului de închiriere, valoarea investițiilor efectuate și a amortizării corespunzătoare se cedează proprietarului imobilizării. în funcție de clauzele cuprinse în contractul de închiriere, transferul poate reprezenta o vânzare de active sau o altă modalitate de cedare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
înregistrarea în contabilitate
La chiriaș:
• Efectuarea amenajărilor:
231 = 404/722
„Imobilizări corporale (dacă sunt efectuate în regie proprie)
în curs de execuție" „Furnizori de imobilizări"/ „Venituri din producția de imobilizări corporale"
• Recepția amenajărilor:
212 = 231
„Construcții" „Imobilizări corporale
în curs de execuție"
• Amortizarea investiției pe perioada de închiriere:
6811 = 2812
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 ‘ „Amortizarea construcțiilor"
• Cedarea investiției către proprietar (dacă se solicită o plată):
461 = 7583
„Debitori diverși" „Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital"
• Scoaterea din evidență a investiției cedate:
% = 212 valoarea totală a
„Construcții" lucrărilor efectuate
2812 amortizare cumulată
„Amortizarea
construcțiilor"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
6583 „Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital"
valoarea neamortizată
La proprietar
212
„Construcții"
%
2812 „Amortizarea construcțiilor" 462 „Debitori diverși"
valoarea totală a lucrărilor efectuate amortizarea cumulată
suma datorată pentru investițiile efectuate
O Regimuri de amortizare:
■ amortizarea liniară realizată prin includerea uniformă în cheltuielile de exploatare a unor sume fixe, stabilite proporțional cu numărul de ani ai duratei de utilizare economică a acestora;
■ amortizarea degresivă, care constă în multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu un anumit coeficient;
■ amortizarea accelerată, care constă în includerea, în primul an de funcționare, în cheltuielile de exploatare a unei amortizări de până la 50% din valoarea de intrare a imobilizării. Amortizările anuale pentru exercițiile financiare următoare sunt calculate la valoarea rămasă de amortizat, după regimul liniar, prin raportare la numărul de ani de utilizare rămași. Deoarece amortizarea calculată trebuie să fie corelată cu modul de utilizare a activului și, întrucât în cazuri rare o imobilizare corporală se consumă în primul an în procent de până la 50%, rezultă că metoda de amortizare accelerată este mai puțin utilizată în scopuri contabile;
■ amortizare calculată pe unitate de produs sau serviciu, atunci când natura imobilizării justifică utilizarea unei asemenea metode de amortizare.
O Metoda de amortizare folosită trebuie să reflecte modul în care beneficiile economice viitoare ale unui activ se așteaptă să fie consumate de entitate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
O Metoda de amortizare se aplică de o manieră consecventă pentru toate activele de aceeași natură și având condiții de utilizare identice, în funcție de politica contabilă adoptată.
O Metoda de amortizare se poate modifica doar atunci când aceasta este determinată de o eroare în estimarea modului de consumare a beneficiilor aferente respectivei imobilizări corporale.
O Amortizarea aferentă imobilizărilor corporale se înregistrează în contabilitate ca o cheltuială.
O Terenurile nu se amortizează.
Reevaluarea imobilizărilor corporale
O Reevaluarea imobilizărilor corporale se efectuează la sfârșitul exercițiului financiar, astfel încât acestea să fie prezentate în situațiile financiare anuale la valoarea justă.
O Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanțului.
O Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate. Activele dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă și raportarea în situațiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinație de costuri și valori calculate la date diferite. Dacă un activ dintr-o grupă nu mai poate fi reevaluat, acesta se va prezenta la cost, mai puțin amortizarea cumulată și eventuale pierderi de valoare.
O Valoarea justă se determină, de regulă, de către evaluatori autorizați membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut național și internațional.
O Valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale.
O Amortizarea se va calcula având în vedere valoarea activului determinată în urma reevaluării. Amortizarea calculată pentru imobilizările corporale reevaluate se înregistrează în contabilitate începând cu exercițiul financiar următor celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.
O Tratamentul amortizării cumulate la data reevaluării potrivit politicii contabile adoptate de entitate:
— recalculată proporțional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— eliminată din valoarea contabilă brută a activului și valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, este recalculată la valoarea reevaluată a activului.
• înregistrare contabilă:
281 = 21x
„Amortizări privind „Imobilizări corporale"
imobilizările corporale"
O Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanțial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanțului.
O Dacă un activ dintr-o grupă de active nu poate fi reevaluat, de exemplu, din cauză că nu există o piață activă pentru acel activ, activul trebuie prezentat în bilanț la cost, minus ajustările cumulate de valoare.
O Diferența dintre valoarea rezultată în urma reevaluării și valoarea la cost istoric este prezentată la rezerva din reevaluare.
O Dacă rezultatul reevaluării este o creștere față de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:
— ca o creștere a rezervei din reevaluare dacă nu a existat o descreștere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ:
• înregistrare contabilă:
21x = 105
„Imobilizări corporale" „Rezerva din reevaluare"
sau:
— ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreșterea recunoscută anterior la acel activ:
• înregistrare contabilă:
21x = 7813
„Imobilizări corporale" „Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor4 ‘
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
O Dacă rezultatul reevaluării este o descreștere a valorii contabile nete, aceasta se tratează:
— ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ:
• înregistrare contabilă:
6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor" 21x „Imobilizări corporale"
— ca o scădere a rezervei din reevaluare cu minimul dintre valoarea acelei rezerve și valoarea descreșterii, iar eventuala diferență rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială:
• înregistrare contabilă:
% 105 „Rezerva din reevaluare" 6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor" 21x „Imobilizări corporale"
O Nicio parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepția cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situație în care surplusul din reevaluare reprezintă câștig efectiv realizat.
Tratamentul imobilizărilor corporale care sunt complet amortizate
Cu ocazia reevaluării, dacă se consideră că respectiva imobilizare mai poate fi folosită, acesteia i se stabilește o nouă valoare și o nouă durată de utilizare economică, corespunzătoare perioadei estimate a se folosi în continuare.
O Transferul surplusului din reevaluare asupra contului de rezerve atunci când surplusul se consideră un câștig realizat.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Câștigul se consideră realizat la scoaterea din evidență a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. O parte din câștig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de entitate. în acest caz, valoarea rezervei transferate este diferența dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate și valoarea amortizării calculate pe baza costului inițial al activului.
• La scoaterea din evidență a activului, întreaga rezervă din reevaluare aferentă activului este transferată asupra rezervei:
105 = 1065
„Rezerva din reevaluare" „Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare"
• Pe măsura utilizării activului de către entitate, rezerva din reevaluare aferentă activului este transferată asupra rezervei concomitent cu amortizarea activului, lunar, cu o sumă egală cu:
Amortizarea aferentă valorii reevaluate —Amortizarea afarentă costului inițial al imobilizării
105 = 1065
„Rezerva din reevaluare" „Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare"
• înregistrarea în contabilitate a rezultatelor reevaluării se face pentru fiecare element în parte, în analitice ale contului 105 „Rezerve din reevaluare"
Nu se admit compensări între minusurile din reevaluare ale unui element cu plusurile din reevaluare ale altui element.
Scoatere din gestiune
O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidență la cedare sau casare, atunci când niciun beneficiu economic viitor nu mai este așteptat din utilizarea sa ulterioară.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în cazul scoaterii din evidență a unei imobilizări corporale, sunt evidențiate distinct:
— veniturile din vânzare,
— cheltuielile reprezentând valoarea neamortizată a imobilizării și
— alte cheltuieli legate de cedarea acesteia.
în cazul distrugerii totale sau parțiale a unor imobilizări corporale, creanțele sau sumele compensatorii încasate de la terți, legate de acestea, precum și achiziționarea sau construcția ulterioară de active noi sunt operațiuni economice distincte și trebuie înregistrate ca atare pe baza documentelor justificative.
Astfel, deprecierea activelor se evidențiază la momentul constatării acesteia, iar dreptul de a încasa compensațiile se evidențiază pe seama veniturilor conform contabilității de angajamente, în momentul stabilirii acestuia.
• înregistrarea în contabilitate a deprecierii iremediabile a activului:
6811 = 281
„Cheltuieli privind imobilizările" „Amortizări privind imobilizările corporale"
• înregistrarea compensațiilor (asigurarea etc.):
461 = 758
„Debitori diverși" „Alte venituri din exploatare"
512 = 461
„Conturi la bănci în lei“ „Debitori diverși“
■ Imobilizări financiare
• Recunoaștere inițială
Imobilizările financiare cuprind:
— acțiunile deținute la entitățile afiliate;
— împrumuturile acordate entităților afiliate;
— interesele de participare — deținerea unei părți din capitalul unei alte
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
entități se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depășește un procentaj de 20%;
— împrumuturile acordate entităților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare;
— alte investiții deținute ca imobilizări, inclusiv certificatele de emisii de gaze cu efect de seră cumpărate cu scopul obținerii de profit pe termen lung;
— alte împrumuturi;
— alte creanțe imobilizate.
Imobilizările financiare recunoscute ca activ se evaluează la costul de achiziție sau valoarea determinată prin contractul de dobândire a acestora.
• Evaluare ulterioară
Imobilizările financiare se prezintă în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate pentru pierdere de valoare.
Entitățile pot evalua în situațiile financiare anuale consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă.
• Scoatere din gestiune
Imobilizările financiare sunt scoase din gestiune la cedare (în cazul acțiunilor, intereselor de participare și altor investiții deținute ca imobilizări) sau pe măsura încasării acestora în cazul creanțelor imobilizate.
1.2. Stocuri
• Evaluare inițială
Stocurile sunt active circulante:
— deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității;
— în curs de producție în vederea vânzării în procesul desfășurării normale a activității; sau
— sub formă de materii prime, materiale și alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producție sau pentru prestarea de servicii.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta urmează a fi îmbunătățită în perspectiva vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinației, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri.
Transferul se înregistrează la valoarea neamortizată a imobilizării. Dacă imobilizarea corporală a fost reevaluată, concomitent cu reclasificarea activului se procedează la închiderea contului de rezerve din reevaluare aferente acestuia.
Transferul poate fi efectuat dacă și numai dacă există o modificare a utilizării imobilizării, evidențiată de începerea modernizării, în vederea vânzării.
Ca urmare, dacă o entitate decide să cedeze o imobilizare corporală fără a fi modernizată, ea continuă să o trateze ca imobilizare corporală până la scoaterea sa din evidență, și nu ca element de stoc.
• înregistrarea în contabilitate a transferului de la categoria de imobilizări la stocuri:
% = 212
331 „Construcții"
„Produse în curs de execuție"
2812
„Amortizarea construcțiilor"
• înregistrarea rezervei din reevaluare dacă există la rezerve realizate:
105 = 1065
„Rezerva din reevaluare" „Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare"
• înregistrarea cheltuielilor de modernizare:
6xx = 401/3 XX
„Clasa Cheltuieli" „Furnizori"/ „Clasa Stocuri"
• Colectarea cheltuielilor în valoarea clădirii:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
331 = 711
„Produse în curs de execuție" „Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse"
• Reluarea la începutul lunii următoare:
711 = 331
„Venituri aferente costurilor „Produse în curs de execuție"
stocurilor de produse"
înregistrările se reiau lunar până la finalizarea îmbunătățirii:
• La finalizarea lucrărilor:
345 = %
„Produse finite" 711 suma îmbunătățirilor „Venituri aferente efectuate costurilor stocurilor de produse" 331 valoarea neamortizată „Produse în curs de execuție"
• Vânzarea:
4111 „Clienți" = % 701 „Venituri din vânzarea produselor finite" 4427 „TVA colectată"
• Descărcarea de gestiune:
711 345
„Venituri aferente costurilor „Produse finite"
stocurilor de produse"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în cazul în care un activ care a fost inițial recunoscut la terenuri este folosit ulterior pentru construirea de ansambluri de locuințe destinate vânzării, în funcție de modul de negociere a contractelor de vânzare a bunurilor ce fac obiectul construcției și vânzării, valoarea terenului se include în valoarea activului construit sau se evidențiază distinct la stocuri de natura mărfurilor, la valoarea de înregistrare în contabilitate.
Dacă terenul a fost reevaluat, concomitent cu schimbarea naturii activului se procedează la închiderea contului de rezerve din reevaluare aferente acestuia.
în cazul activelor de natura ansamblurilor sau complexurilor de locuințe care inițial erau destinate vânzării și care ulterior își schimbă destinația, urmând a fi folosite de entitate pe o perioadă îndelungată sau să fie închiriate unor terți, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri la imobilizări corporale.
Transferul se efectuează la data schimbării destinației, la valoarea la care activele erau înregistrate în contabilitate.
în cadrul stocurilor se includ și bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignație la terți, mașinile folosite numai ca material de demonstrație pentru negociere în domeniul automobilelor, cu durată de utilizare de sub un an. Acestea se înregistrează distinct în contabilitate, pe categorii de stocuri. Dacă materialele de demonstrație au durată de utilizare mai mare de un an, ele reprezintă imobilizări.
înregistrarea în contabilitate a intrării stocurilor se efectuează la data transferului riscurilor și beneficiilor.
Deținerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum și efectuarea de operațiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
Este necesar să se asigure:
O recepționarea tuturor bunurilor materiale intrate în entitate și înregistrarea acestora la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite pentru prelucrare, în custodie sau în consignație se recepționează și se înregistrează distinct ca intrări în gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se înregistrează în conturi în afara bilanțului;
O în situația unor decalaje între aprovizionarea și recepția bunurilor care se dovedesc a fi în mod cert în proprietatea entității, se procedează astfel:
— bunurile sosite fără factură se înregistrează ca intrări în gestiune atât la locul de depozitare, cât și în contabilitate, pe baza recepției și a documentelor însoțitoare;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— bunurile sosite și nerecepționate se înregistrează distinct în contabilitate ca intrare în gestiune;
O în cazul unor decalaje între vânzarea și livrarea bunurilor, acestea se înregistrează ca ieșiri din entitate, nemaifiind considerate proprietatea acesteia, astfel:
— bunurile vândute și nelivrate se înregistrează distinct în gestiune, iar în contabilitate în conturi în afara bilanțului;
— bunurile livrate, dar nefacturate, se înregistrează ca ieșiri din gestiune atât la locurile de depozitare, cât și în contabilitate, pe baza documentelor care confirmă ieșirea din gestiune potrivit legii;
O bunurile aprovizionate sau vândute cu clauze privind dreptul de proprietate se înregistrează la intrări și, respectiv, la ieșiri, atât în gestiune, cât și în contabilitate, potrivit contractelor încheiate.
• Costul stocurilor
Costul stocurilor trebuie să cuprindă toate costurile aferente achiziției și prelucrării, precum și alte costuri suportate pentru a aduce stocurile în forma și în locul în care se găsesc.
Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera și alte cheltuieli legate de personalul direct angajat în furnizarea serviciilor, inclusiv personalul însărcinat cu supravegherea, precum și regiile corespunzătoare.
Metoda identificării specifice
Costul stocurilor care nu sunt de obicei fungibile și al acelor bunuri sau servicii produse și destinate unor comenzi distincte trebuie determinat prin identificarea specifică a costurilor individuale.
Bunurile fungibile sunt bunuri de orice natură care nu se pot distinge în mod substanțial unele de altele.
Identificarea specifică a costului presupune atribuirea costurilor specifice elementelor identificabile ale stocurilor.
Metoda costului standard
în funcție de specificul activității, pentru determinarea costului pot fi folosite, de asemenea, metoda costului standard, în activitatea de producție sau metoda prețului cu amănuntul, în comerțul cu amănuntul.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Costul standard ia în considerare nivelurile normale ale materialelor și consumabilelor, manoperei, eficienței și capacității de producție. Aceste niveluri trebuie revizuite periodic și ajustate, dacă este necesar, în funcție de condițiile existente la un moment dat.
Diferențele de preț față de costul de achiziție sau de producție trebuie evidențiate distinct în contabilitate, fiind recunoscute în costul activului.
Repartizarea diferențelor de preț asupra valorii bunurilor ieșite și asupra stocurilor se efectuează cu ajutorul unui coeficient care se calculează astfel:
Soldul inițial al diferențelor de + preț
Coeficient de repartizare
Soldul inițial al stocurilor la preț + de înregistrare
Diferențe de preț aferente intrărilor în cursul perioadei, cumulat de la începutul exercițiului financiar până la finele perioadei de referință
X 100 Valoarea intrărilor în cursul perioadei la preț de înregistrare, cumulat de la începutul exercițiului financiar până la finele perioadei de referință
Acest coeficient se înmulțește cu valoarea bunurilor ieșite din gestiune la preț de înregistrare, iar suma rezultată se înregistrează în conturile corespunzătoare în care au fost înregistrate bunurile ieșite.
Diferențele de preț se înregistrează proporțional atât asupra valorii bunurilor ieșite, cât și asupra bunurilor rămase în stoc.
Metoda prețului cu amănuntul
în comerțul cu amănuntul poate fi utilizată metoda prețului cu amănuntul, pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase și cu mișcare rapidă, care au marje similare și pentru care nu este practic să se folosească altă metodă.
Costul bunurilor vândute se calculează prin deducerea valorii marjei brute din prețul de vânzare al stocurilor. Orice modificare a prețului de vânzare presupune recalcularea marjei brute.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Evaluare ulterioară
Actívele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanț la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obține prin utilizarea sau vânzarea lor.
în acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere
Valoarea produselor și serviciilor în curs de execuție se determină prin inventarierea producției neterminate la sfârșitul perioadei, prin metode tehnice de constatare a gradului de finalizare sau a stadiului de efectuare a operațiilor tehnologice și evaluarea acesteia la costurile de producție.
Metode de inventariere
Contabilitatea stocurilor se ține cantitativ și valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
în condițiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ, cât și valoric.
Inventarul intermitent constă în stabilirea ieșirilor și înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârșitul perioadei.
Metoda inventarului intermitent constă în faptul că intrările de stocuri nu se înregistrează prin conturile de stocuri, ci prin conturile de cheltuieli.
Stabilirea ieșirilor de stocuri în cursul perioadei are la bază inventarierea faptică a stocurilor la sfârșitul perioadei. Ieșirile de stocuri se determină ca diferență între valoarea stocurilor inițiale, la care se adaugă valoarea intrărilor, și valoarea stocurilor la sfârșitul perioadei stabilite pe baza inventarului.
Inventarul intermitent nu se utilizează în comerțul cu amănuntul în situația în care se aplică metoda global-valorică.
♦ Scoatere din gestiune
La ieșirea din gestiune a stocurilor și altor active fungibile, acestea se evaluează și înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:
♦ metoda primul intrat — primul ieșit — FIFO;
♦ metoda costului mediu ponderat — CMP;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
♦ metoda ultimul intrat — primul ieșit — LIFO.
Potrivit metodei „primul intrat — primul ieșit“ (FIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al lotului următor, în ordine cronologică.
Metoda „costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei și a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei.
Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepție. Perioada de calcul nu trebuie să depășească durata medie de stocare.
Potrivit metodei „ultimul intrat — primul ieșit" (LIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau costul de producție al lotului anterior, în ordine cronologică.
Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvență pentru elemente similare de natura stocurilor și a activelor fungibile de la un exercițiu financiar la altul. Dacă, în situații excepționale, administratorii decid să modifice metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informații:
— motivul modificării metodei, și
— efectele sale asupra rezultatului.
1.3. Terți
■ Furnizori
Datoriile către furnizorii de bunuri, respectiv prestatorii de servicii, de la care, până la finele lunii, nu s-au primit facturile se evidențiază distinct în contul 408 „Furnizori — facturi nesosite", pe baza documentelor care atestă primirea bunurilor, respectiv a serviciilor.
în conturile de furnizori se evidențiază distinct datoriile din penalități stabilite conform clauzelor contractuale, despăgubiri datorate pentru contracte întrerupte înainte de termen și alte elemente de natură similară.
Avansurile acordate furnizorilor, precum și cele primite de la clienți se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Avansurile acordate furnizorilor de imobilizări se reflectă distinct de avansurile acordate altor furnizori.
Operațiunile privind vânzările/cumpărările de bunuri și prestările de servicii efectuate pe baza efectelor comerciale se înregistrează în contabilitate în conturile corespunzătoare de efecte de primit sau de plătit, după caz.
Efectele comerciale trebuie să îndeplinească condițiile de formă și fond prevăzute de legislația în vigoare, fără de care validitatea lor poate fi contestată sau anulată.
Efectele comerciale scontate neajunse la scadență se înregistrează într-un cont în afara bilanțului și se menționează în notele explicative.
Evaluarea datoriilor în valută
O tranzacție în valută este o tranzacție care este exprimată sau necesită decontarea într-o altă monedă decât moneda națională (leu), inclusiv tranzacțiile rezultate atunci când o entitate:
♦ cumpără sau vinde bunuri sau servicii al căror preț este exprimat în valută;
♦ împrumută sau oferă spre împrumut fonduri, iar sumele ce urmează să fie plătite sau încasate sunt exprimate în valută; sau
♦ achiziționează sau cedează într-o altă manieră active, contractează sau achită datorii exprimate în valută.
Cursul de schimb valutar este raportul de schimb dintre două monede.
Diferența de curs valutar este diferența ce rezultă din conversia unui anumit număr de unități ale unei monede într-o altă monedă la cursuri de schimb diferite.
O tranzacție în valută trebuie înregistrată inițial la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii.
Datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, cât și în valută, în cazul bunurilor achiziționate însoțite de factură sau de aviz de însoțire a mărfii, urmând ca factura să sosească ulterior, cursul valutar utilizat la înregistrarea în contabilitate este cursul de la data recepției bunurilor.
Datoriile exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, sunt asimilate elementelor exprimate în valută.
în cazul datoriilor de leasing financiar în valută, acestea se înregistrează la cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României la data acordării finanțării.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în situația în care data acordării finanțării este zi nebancară, la calculul diferențelor de curs valutar aferente se va avea în vedere cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.
Diferențele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanțelor și datoriilor în valută la cursuri diferite față de cele la care au fost înregistrate inițial pe parcursul lunii sau față de cele la care sunt înregistrate în contabilitate trebuie recunoscute în luna în care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar.
Atunci când creanța sau datoria în valută este decontată în decursul aceleiași luni în care a survenit, întreaga diferență de curs valutar este recunoscută în acea lună. Atunci când creanța sau datoria în valută este decontată într-o lună ulterioară, diferența de curs valutar recunoscută în fiecare lună, care intervine până în luna decontării, se determină ținând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărei luni.
Diferențele de valoare care apar cu ocazia decontării datoriilor exprimate în lei, în funcție de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate inițial pe parcursul lunii sau față de cele la care sunt înregistrate în contabilitate trebuie recunoscute în luna în care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.
Atunci când datoria este decontată în decursul aceleiași luni în care a survenit, întreaga diferență rezultată este recunoscută în acea lună.
Atunci când datoria este decontată într-o lună ulterioară, diferența recunoscută în fiecare lună, care intervine până în luna decontării, se determină ținând seama de modificarea cursurilor de schimb, survenită în cursul fiecărei luni.
La finele fiecărei luni, datoriile în valută/datoriile exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.
Diferențele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar sau alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.
Această evaluare se aplică și:
— datoriilor reflectate în conturile 481 „Decontări între unitate și sub-unități“ și 482 „Decontări între subunități" de subunitățile din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate, provenind din relațiile cu persoana juridică căreia îi aparțin aceste subunități, respectiv cu alte subunități ale aceleiași persoane juridice;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— avansurilor acordate pentru imobilizări corporale și necorporale;
— avansurilor acordate pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor.
La scăderea din evidență a datoriilor ale căror termene de plată sunt prescrise, entitățile trebuie să demonstreze că au fost întreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
Contabilitatea furnizorilor a celorlalte datorii se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.
în contabilitatea analitică, furnizorii se grupează în interni și externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată.
■ Clienți
Creanțele față de clienții pentru care, până la finele lunii, nu au fost întocmite facturile se evidențiază distinct în contabilitate în contul 418 „Clienți — facturi de întocmi t“, pe baza documentelor care atestă livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor.
în conturile de clienți se evidențiază distinct creanțele din penalități stabilite conform clauzelor contractuale, despăgubiri datorate pentru contracte întrerupte înainte de termen și alte elemente de natură similară.
Avansurile primite de la clienți se înregistrează în conturi distincte.
Creanțele în valută, rezultate ca efect al tranzacțiilor entității, se înregistrează în contabilitate atât în lei, cât și în valută.
Diferențele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanțelor în valută la cursuri diferite față de cele la care au fost înregistrate inițial pe parcursul lunii sau față de cele la care sunt înregistrate în contabilitate trebuie recunoscute în luna în care apar, ca venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar.
Atunci când creanța în valută este decontată în decursul aceleiași luni în care a survenit, întreaga diferență de curs valutar este recunoscută în acea lună.
Atunci când creanța în valută este decontată într-o lună ulterioară, diferența de curs valutar recunoscută în fiecare lună, care intervine până în luna decontării, se determină ținând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărei luni.
Diferențele de valoare care apar cu ocazia decontării creanțelor exprimate în lei, în funcție de un curs valutar diferit de cel la care au fost înregistrate inițial pe parcursul lunii sau față de cele la care sunt înregistrate în contabilitate trebuie recunoscute în luna în care apar, la alte venituri sau cheltuieli financiare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
La finele fiecărei luni, creanțele în valută/exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.
Diferențele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar/alte venituri financiare sau alte cheltuieli financiare.
Această evaluare se aplică și în cazul:
— creanțelor, reflectate în conturile 481 „Decontări între unitate și sub-unități“ și 482 „Decontări între subunități" de subunitățile din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate, provenind din relațiile cu persoana juridică căreia îi aparțin aceste subunități, respectiv cu alte subunități ale aceleiași persoane juridice;
— avansurilor primite pentru livrări de bunuri și prestări de servicii.
La scăderea din evidență a creanțelor ale căror termene de încasare sunt prescrise, entitățile trebuie să demonstreze că au fost întreprinse toate demersurile legale, pentru decontarea acestora.
Contabilitatea clienților, a celorlalte creanțe se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.
Clienții se grupează astfel: interni și externi, iar în cadrul acestora, pe termene de plată, respectiv de încasare.
Mărfurile retumate
în cazul mărfurilor retumate de clienți în același exercițiu financiar în care a avut loc operațiunea de vânzare, se corectează conturile 411 „Clienți", 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor", 607 „Cheltuieli privind mărfurile" și 371 „Mărfuri".
• înregistrare contabilă (ambele cu sume cu semnul minus):
411 = 707
„Clienți" „Venituri din vânzarea mărfurilor"
607 = 371
„Cheltuieli privind mărfurile" „Mărfuri"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în cazul în care mărfurile retumate se referă la o vânzare efectuată în exercițiul financiar precedent, corecția se înregistrează la data bilanțului în contul 418 „Clienți — facturi de întocmit", respectiv contul 408 „Furnizori — facturi nesosite“ și se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea dacă sumele respective se cunosc la data bilanțului.
Creanțele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.
în scopul prezentării în situațiile financiare anuale, creanțele se evaluează la valoarea probabilă de încasat.
Atunci când se estimează că o creanță nu se va încasa integral, în contabilitate se înregistrează ajustări pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
în cazul cesionării unei creanțe, diferența dintre valoarea creanței preluate prin cesionare și suma de achitat cedentului reprezintă venit la data constatării drepturilor și obligațiilor, potrivit clauzelor contractuale. Pentru suma creanței preluate care se estimează că nu poate fi recuperată, concomitent cu preluarea creanței se înregistrează și deprecierea corespunzătoare.
înregistrarea în contabilitate
• Preluarea creanței conform contractului de cesiune a creanțelor la un preț de cesiune mai mic decât valoarea nominală:
461/creanțe de încasat = % valoarea nominală
„Debitori diverși“ 462 preț de cesiune
„Creditori diverși“
758 diferența favorabilă
„Alte venituri din exploatare"
• Dacă se constată că nu se poate recupera integral valoarea creanțelor, se constituie o ajustare pentru depreciere:
6814 = 496
„Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante" „Ajustări pentru deprecierea creanțelor debitori-diverși‘ ‘
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• încasarea creanței:
5121 „Conturi la bănci în lei“ = 461 „Debitori diverși“
• Reluarea la venituri a ajustării pentru depreciere:
496 „Ajustări pentru deprecierea creanțelor debitori-diverși“ = 7814 „Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante"
■ Salarii și contribuții
Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizațiile pentru concediile de odihnă, precum și cele pentru incapacitate temporară de muncă, plătite din fondul de salarii, primele reprezentând participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, și alte drepturi în bani și/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată.
Primele privind participarea personalului la profit
în vederea înregistrării primelor reprezentând participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, o entitate recunoaște ca provizion costul previzionat al acestora atunci și numai atunci când:
a) entitatea are o obligație legală sau implicită de a face astfel de plăți ca rezultat al evenimentelor anterioare; și
b) poate fi făcută o estimare certă a obligației.
în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se propun prime reprezentând participarea personalului la profit, contravaloarea acestora se reflectă sub formă de provizion, cheltuiala rezultând din serviciul angajatului.
Provizionul urmează a fi reluat în exercițiul financiar în care se acordă aceste prime.
Se înregistrează distinct alte drepturi și avantaje care, potrivit legislației în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii (masa caldă, alimente antidot etc.), precum și alte drepturi acordate potrivit legii.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane.
Reținerile din salariile personalului pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații ale salariaților, datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.
Sumele datorate și neachitate personalului (concediile de odihnă și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe în legătură cu personalul.
Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, din distribuiri de uniforme și echipamente de lucru, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești, și alte creanțe față de personalul entității se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu personalul.
Beneficiile sub forma acțiunilor proprii ale entității (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaților, sunt înregistrate distinct (contul 644 „Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri proprii“), în contrapartida conturilor de capitaluri proprii (de exemplu, contul 1068 „Alte rezerve“, analitic distinct), la valoarea justă a respectivelor instrumente de capitaluri proprii, de la data acordării acelor beneficii. Recunoașterea cheltuielilor aferente muncii prestate de angajați are loc în momentul prestării acesteia.
Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate care intră în drepturi imediat, la data acordării beneficiilor, angajaților nu li se cere să finalizeze o perioadă specificată de servicii înainte de a avea dreptul necondiționat asupra respectivelor instrumente de capitaluri proprii și, în absența unei dovezi privind contrariul, entitatea va considera că serviciile prestate în schimbul instrumentelor de capitaluri proprii au fost deja primite. în acest caz, cheltuielile aferente se înregistrează integral, la momentul respectiv, în contrapartidă cu conturile de capitaluri proprii.
Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate, care intră în drepturi numai după îndeplinirea de către angajați a unei perioade specificate de servicii, cheltuielile aferente sunt înregistrate pe măsura prestării serviciilor, pe parcursul perioadei pentru satisfacerea condițiilor de intrare în drepturi, în contrapartidă cu conturile de capitaluri proprii. Suma înregistrată drept cheltuieli va avea în vedere estimarea numărului de instrumente de capitaluri proprii care vor intra în drepturi, iar această estimare trebuie revizuită
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
dacă informațiile ulterioare indică faptul că numărul de instrumente de capitaluri proprii preconizate a intra în drepturi este diferit față de estimările precedente, astfel încât, la data intrării în drepturi, estimarea respectivă să fie egală cu numărul de instrumente de capitaluri proprii care intră în drepturi.
Contabilitatea decontărilor privind contribuțiile sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția la asigurări sociale de sănătate și la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj.
■ Impozite și taxe
Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite.
Dacă suma plătită depășește suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanță.
Plățile anticipate în contul impozitului pe profit, determinate potrivit legii, se reflectă distinct în contul 4411 „Impozitul pe profit“.
Taxa pe valoarea adăugată pentru achizițiile din România și pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii efectuate în România se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.
Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, vărsămintele din profitul net al regiilor autonome, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
Reflectarea în contabilitate a accizelor și fondurilor speciale incluse în prețuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri și cheltuieli.
• înregistrarea în contabilitate a accizei datorate aferente unor mărfuri:
371 = 446 acciza
„Mărfuri“ „Alte impozite și taxe“
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
■ Decontări în cadrul grupului
Contabilitatea decontărilor între entitățile din cadrul grupului și cu acționarii/asociații cuprinde operațiunile care se înregistrează reciproc și în aceeași perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entității debitoare, cât și a celei creditoare, precum și decontările între acționari/asociați și entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu acționarii/asociații și, de asemenea, conturile coparticipanților referitoare la operațiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participație.
■ Subvenții
Subvențiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate în conturi distincte. Acestea pot fi primite de la: guvernul pro-priu-zis, agenții guvernamentale și alte instituții similare, naționale și internaționale.
Subvenții în valută
Atunci când datoriile în valută aferente anumitor obiective sau lucrări finanțate din subvenții sunt achitate direct de către autoritățile care gestionează fondurile, din sumele reprezentând acele subvenții, fără ca aceste sume să tranziteze conturile entității, în contabilitate se reflectă atât datoria în valută, cât și creanța din subvenții corespunzătoare.
Dacă la sfârșitul lunii sau perioadei de raportare, conturile de datorii față de furnizori și creanțe din subvenții în valută prezintă sold, acestea se evaluează, astfel încât veniturile și cheltuielile financiare aferente să nu influențeze rezultatul acelei luni, respectiv perioade.
• înregistrarea în contabilitate a diferențelor favorabile:
445 = 472
„Subvenții" „Venituri înregistrate în avans"
• înregistrarea în contabilitate a diferențelor nefavorabile:
471 = 445
„Cheltuieli înregistrate în avans" „Subvenții"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în toate cazurile se va urmări ca modul de contabilizare a operațiunilor să respecte clauzele cuprinse în contractele încheiate și legislația în vigoare.
în cazul achizițiilor în valută, finanțate din sume nerambursabile, decontate de operatorii economici, în calitate de beneficiari ai acestor fonduri, diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se decontează cu instituția finanțatoare dacă există clauze în acest sens, cuprinse în contractele încheiate, sau prevederi în actele normative aplicabile.
Diferențele respective se înregistrează în conturi de debitori diverși sau creditori diverși, în relație cu alte venituri financiare, respectiv alte cheltuieli financiare, după caz.
• înregistrarea dreptului de a primi echivalentul sumelor plătite ca diferență de curs valutar:
461 = 768
„Debitori diverși“ „Alte venituri financiare"
Categorii de subvenții:
♦ Subvențiile aferente activelor reprezintă subvenții pentru acordarea cărora principala condiție este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziționeze active imobilizate. în conturile de subvenții pentru investiții se contabilizează și donațiile pentru investiții, precum și plusurile la inventar de natura imobilizărilor corporale și necorporale.
Subvențiile pentru active, inclusiv subvențiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenții pentru investiții și se recunosc în bilanț ca venit amânat (contul 475 „Subvenții pentru investiții").
• înregistrare în contabilitate:
♦ Subvențiile aferente veniturilor. Subvențiile aferente veniturilor cuprind toate subvențiile, altele decât cele pentru active.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• înregistrare în contabilitate:
445 = 472
„Subvenții" „Venituri înregistrate în avans"
Recunoașterea la venituri a subvenției
Subvențiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze.
în cazul în care într-o perioadă se încasează subvenții aferente unor cheltuieli care nu au fost încă efectuate, subvențiile primite nu reprezintă venituri ale acelei perioade curente.
Venitul amânat aferent subvențiilor pentru active se înregistrează în contul de profit și pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
• înregistrarea amortizării:
681 = 281
„Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere" „Amortizări privind imobilizările corporale"
• Concomitent se realizează înregistrarea reluării la venituri a sub-
475
„Subvenții pentru investiții"
7584 „Venituri din subvenții pentru investiții"
Restituirea subvențiilor
Restituirea unei subvenții referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului amânat cu suma rambursabilă.
Restituirea unei subvenții aferente veniturilor se efectuează prin reducerea veniturilor amânate, dacă există sau, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în măsura în care suma rambursată depășește venitul amânat sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaște imediat ca o cheltuială.
Entitățile care primesc active de la clienții lor, sub formă de imobilizări corporale sau numerar care are ca destinație achiziția sau construirea de imobilizări corporale, pentru а-i conecta la o rețea de electricitate, gaze, apă sau pentru a le furniza accesul continuu la anumite bunuri sau servicii, potrivit legii, evidențiază datoria corespunzătoare valorii activelor respective în contul 478 „Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienți“.
în cadrul primirii și utilizării fondurilor nerambursabile, există două operații distincte:
1. împrumutul nerambursabil care se înregistrează drept creanță și venit amânat la momentul aprobării finanțării.
Creanța se stinge pe măsura încasării sumelor aprobate.
Venitul amânat este reluat la venit al perioadei pe măsura suportării cheltuielilor.
Subvențiile pentru active se înregistrează în contabilitate ca subvenții pentru investiții și se recunosc în bilanț ca venit amânat în contul 475 „Subvenții pentru investiții".
2. Achiziția imobilizărilor — se înregistrează ca o operațiune distinctă de achiziție active și datorie aferentă acestora.
Datoria se stinge pe măsura efectuării plăților către furnizori.
Cheltuiala cu activul se înregistrează în contul de profit și pierdere pe măsura amortizării acestuia.
Corelarea celor două operații, din punct de vedere contabil, intervine la momentul recunoașterii cheltuielilor și a veniturilor.
Venitul amânat se înregistrează în contul de profit și pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
în acest scop se utilizează contul 7584 „Venituri din subvenții pentru investiții", care se creditează în momentul recunoașterii cheltuielilor cu amortizarea.
■ Dividende
Dividendele repartizate deținătorilor de acțiuni, propuse sau declarate după data bilanțului, precum și celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanțului.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Dividendul reprezintă cota-parte din profit ce se plătește, potrivit legii, fiecărui asociat.
Dividendele se înregistrează ca datorie în exercițiul financiar în care are loc plata acestora.
• Constituirea dividendelor:
117 = 457
„Rezultatul reportat" „Dividende de plată"
• Reținerea impozitului:
457 = 446
„Dividende de plată" „Alte impozite și taxe"
• Plata impozitului și a dividendelor:
446 = 5121
„Alte impozite și taxe" „Conturi la bănci în lei"
• Plata dividendelor:
457 = 5121
„Dividende de plată" „Conturi la bănci în lei"
1.4. Instrumente financiare pe termen scurt
Contravaloarea acțiunilor pe termen scurt primite cu titlu gratuit se înregistrează în contrapartidă cu contul 768 „Alte venituri financiare".
La intrarea în entitate, investițiile pe termen scurt se evaluează la costul de achiziție, prin care se înțelege prețul de cumpărare, sau la valoarea stabilită potrivit contractelor.
Depozitele bancare pe termen scurt în valută se înregistrează la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de constituire.
La ieșirea din gestiune a investițiilor pe termen scurt, cu excepția depozitelor bancare pe termen scurt, se aplică una dintre metodele: FIFO, CMP sau LIFO.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Lichidarea depozitelor constituite în valută se efectuează la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, de la data operațiunii de lichidare.
Diferențele de curs valutar între cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt înregistrate în contabilitate și cursul Băncii Naționale a României de la data lichidării depozitelor bancare se înregistrează la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar.
Pentru deprecierea investițiilor deținute ca active circulante, la sfârșitul exercițiului financiar, cu ocazia inventarierii, se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare, înregistrate pe seama cheltuielilor.
La sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz.
La ieșirea din entitate a investițiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierdere de valoare se anulează.
în categoria altor investiții pe termen scurt se evidențiază distinct certificatele de emisii de gaze cu efect de seră cumpărate cu scopul obținerii de profit în urma vânzării într-o perioadă scurtă de timp.
Contabilitatea certificatelor verzi
Producătorii de energie din surse regenerabile, care beneficiază de certificate verzi emise de operatorul de transport și sistem, potrivit legii, înregistrează certificatele primite în contul 508 „Alte investiții pe termen scurt și creanțe as im ilate “ analitic distinct, pe seama veniturilor înregistrate în avans.
• înregistrarea în contabilitate a primirii certificatelor verzi de către producătorii de energie verde, la prețul de cotație de la data primirii:
508 = 472
„Alte investiții pe termen „Venituri înregistrate în avans“
scurt și creanțe imobil ízate“
Veniturile înregistrate în avans se evidențiază în contul de profit și pierdere pe măsura vânzării certificatelor verzi.
• înregistrarea în contabilitate:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
461 = % preț de vânzare
„Debitori diverși“ 508 valoarea contabilă
„Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate"
768 diferența favorabilă
„Alte venituri rezultată din vânzarea
financiare" la un preț mai
mare decât valoarea
contabilă
sau
% = 508 valoarea contabilă
461 „Alte investiții pe preț de vânzare
„Debitori diverși" termen scurt și creanțe asimilate"
668 diferența nefavorabilă
„Alte cheltuieli rezultată din vânzarea
financiare" la un preț mai mic decât valoarea contabilă
• înregistrarea veniturilor pe măsura vânzării certificatelor verzi, cu valoarea la care acestea au fost evidențiate inițial:
472 = 708
„Venituri înregistrate în avans" „Venituri din activități diverse"
La înregistrarea în contabilitate, certificatele verzi primite se evaluează la prețul de tranzacționare de la data primirii, publicat de operatorul pieței de energie electrică (S.C. OPCOM S.A.).
La sfârșitul exercițiului financiar, certificatele verzi evidențiate în contul 508 „Alte investiții pe termen scurt și creanțe as im ilate “ analitic distinct se evaluează la valoarea de tranzacționare publicată de operatorul pieței de energie electrică pentru ultima tranzacție, cu reflectarea în rezultatul perioadei a diferențelor rezultate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Evaluarea la o valoare mai mare decât valoarea la care au fost înregistrate inițial:
508 = 768
„Alte investiții pe termen „Alte venituri financiare"
scurt și creanțe asimilate"
• Evaluarea la o valoare mai mică decât valoarea la care au fost înregistrate inițial:
668 = 508
„Alte cheltuieli financiare" „Alte investiții pe termen
scurt și creanțe asimilate"
Furnizorii de energie electrică și producătorii obligați, potrivit legii, să achiziționeze anual un număr de certificate verzi înregistrează contravaloarea certificatelor verzi achiziționate în contul 652 „Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător".
în situația în care achiziționarea certificatelor verzi se efectuează înainte de termenele prevăzute de lege, contravaloarea certificatelor verzi se înregistrează în contul 471 „Cheltuieli înregistrate în avans", urmând ca la termenele legale să se înregistreze cheltuiala în contul 652 „Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător".
652 = 401
„Cheltuieli cu protecția „Furnizori"
mediului înconjurător"
Alte entități care achiziționează certificate verzi în scopul realizării de profit pe termen scurt, în condițiile prevăzute de legislație, le vor înregistra în contul 508 „Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate“/analitic distinct.
La sfârșitul exercițiului financiar, certificatele verzi se evaluează la valoarea de tranzacționare publicată de operatorul pieței de energie electrică pentru ultima tranzacție, cu reflectarea în rezultatul perioadei a diferențelor rezultate.
508 = 401
„Alte investiții pe termen „Furnizori"
scurt și creanțe asimilate"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Certificatele verzi anulate, potrivit legii, pentru că nu au fost utilizate în perioada de valabilitate se evidențiază pe seama cheltuielilor perioadei. Același tratament contabil se aplică și în cazul anulării certificatelor verzi obținute necuvenit de un operator economic acreditat, dacă acestea nu au fost încă tranzacționate.
• înregistrarea contabilă:
668 = 508
„Alte cheltuieli „Alte investiții pe
financiare" termen scurt și
creanțe asimilate"
valoarea contabilă
Casa și conturi la bănci
Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă.
Dobânzile de încasat, aferente disponibilităților aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, față de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum și cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
Dobânzile de plătit și cele de încasat, aferente exercițiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare sau venituri financiare, după caz.
Contabilitatea disponibilităților aflate în bănci/casierie și a mișcării acestora, ca urmare a încasărilor și plăților efectuate, se ține distinct în lei și în valută.
Operațiunile privind încasările și plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, de la data efectuării operațiunii.
Operațiunile de vânzare-cumpărare de valută, inclusiv cele derulate în cadrul contractelor cu decontare la termen, se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitația cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferențe de curs valutar.
• Cumpărarea de valută:
Vânzare lei:
581
„Viramente interne"
5121
„Conturi la bănci în lei"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Cumpărare valută:
5124 = 581
„Conturi la bănci în valută“ „Viramente interne"
• Vânzarea de valută și cumpărarea de lei:
Vânzare valută:
581 = 5124
„Viramente interne" „Conturi la bănci în valută"
Cumpărare lei:
5121
„Conturi la bănci în lei“
581
„Viramente interne"
La finele fiecărei luni, disponibilitățile în valută și alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite în valută se evaluează la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României din ultima zi bancară a lunii în cauză.
Diferențele de curs înregistrate se recunosc în contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.
Sumele în numerar, puse la dispoziția personalului sau a terților, în vederea efectuării unor plăți în favoarea entității, se înregistrează distinct în contabilitate în contul 542 „Avansuri de trezorerie".
în cazul plăților în valută suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc în contabilitate la cursul din data efectuării operațiunilor sau la cursul din data decontării avansului conform politicii contabile a entității.
Sumele reprezentând avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii și nedecontate până la data bilanțului, se evidențiază în contul de debitori diverși (461 „Debitori diverși") sau creanțe în legătură cu personalul (4282 „Alte creanțe în legătură cu personalul"), în funcție de natura creanței.
• Evidențierea avansului de trezorerie nedecontat acordat unui salariat:
4282
„Alte creanțe în legătură cu personalul"
542
„Avansuri de trezorerie"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Evidențierea avansului de trezorerie nedecontat acordat unui terț:
461
„Debitori diverși“
542
„Avansuri de trezorerie"
Operațiunile financiare în lei sau în valută se efectuează cu respectarea regulamentelor emise de Banca Națională a României și a reglementărilor emise în acest scop.
1.5. Capitaluri
Bunurile de natura patrimoniului public, primite în administrare, nu se evidențiază în conturi bilanțiere. La cedarea bunurilor respective, entitățile care au evidențiate aceste bunuri în conturi de imobilizări, în corespondență cu contul 1016 „Patrimoniul public", scot din evidență imobilizările prin diminuarea patrimoniului public, cu aprobarea organelor competente.
Capitalul social subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
Contabilitatea analitică a capitalului social se ține pe acționari sau aso-ciați, cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau a părților sociale subscrise și vărsate.
Principalele operațiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt:
• Subscrierea și emisiunea de noi acțiuni:
456 = 1011
„Decontări cu asociații „Capital subscris nevărsat"
privind capitalul"
• Subscriere și vărsare:
1011 = 1012
„Capital subscris nevărsat" „Capital subscris vărsat"
5121 = 456
„Conturi la bănci în lei" „Decontări cu asociații privind capitalul"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• încorporarea rezervelor:
1068 „Alte rezerve“
1012
„Capital subscris vărsat“
Și alte operațiuni, potrivit legii.
Operațiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micșorarea capitalului sunt, în principal, următoarele:
• Reducerea numărului de acțiuni sau părți sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acționari sau asociați:
1012 = 456
„Capital subscris vărsat" „Decontări cu asociații privind capitalul"
• Răscumpărarea acțiunilor:
109 = 5121
„Acțiuni proprii“ „Conturi la bănci în lei“
1012 = 109
„Capital subscris vărsat“ „Acțiuni proprii“
• Acoperirea pierderilor contabile din anii precedenți:
1012 = 117
„Capital subscris vărsat“ „Rezultat reportat"
Și alte operațiuni, potrivit legii.
Scoaterea din evidență a unui bun care a constituit aport la capitalul social nu modifică capitalul social, cu excepția situațiilor prevăzute de legislația în vigoare.
în toate cazurile de modificare a capitalului social, aceasta se efectuează în baza hotărârii adunării generale a acționarilor, cu respectarea legislației în vigoare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Acțiunile proprii răscumpărate, potrivit legii, sunt prezentate în bilanț ca o corecție a capitalului propriu.
Câștigurile sau pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entității (acțiuni, părți sociale) nu vor fi recunoscute în contul de profit și pierdere.
Contravaloarea primită sau plătită este recunoscută direct în capitalurile proprii astfel:
— câștigurile sunt reflectate în contul 141 „Câștiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii“;
— pierderile sunt reflectate în contul 149 „Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii“.
Nu reprezintă câștiguri sau pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii ale entității, diferențele de curs valutar dintre momentul subscrierii acțiunilor și momentul vărsării contravalorii acestora, acestea fiind recunoscute la venituri sau cheltuieli financiare, după caz.
Câștigurile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determină ca diferență între prețul de vânzare al instrumentelor de capitaluri proprii și valoarea lor de răscumpărare, respectiv între valoarea nominală a instrumentelor anulate și valoarea lor de răscumpărare.
Pierderile legate de instrumentele de capitaluri proprii se determină ca diferență între valoarea de răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii și prețul lor de vânzare, respectiv între valoarea de răscumpărare a instrumentelor anulate și valoarea lor nominală.
Cheltuielile legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii sunt reflectate direct în capitalurile proprii (cont 149 „Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii“) atunci când nu sunt îndeplinite condițiile pentru recunoașterea lor ca imobilizări necorporale (cont 201 „Cheltuieli de constituire").
Soldul creditor al contului 141 „Câștiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii", respectiv soldul debitor al contului 149 „Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii", poate majora, respectiv diminua, suma altor rezerve (cont 1068 „Alte rezerve").
Soldul debitor al contului 149 „Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
de capitaluri proprii“ poate fi acoperit, de asemenea, din rezultatul reportat și alte elemente ale capitalurilor proprii, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților.
Conturile corespunzătoare primelor legate de capital pot avea numai sold creditor.
Prima de emisiune se determină ca diferență între prețul de emisiune de noi acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora.
Prima de fuziune se determină ca diferență între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante.
Prima de aport se calculează ca diferență între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.
Prima de conversie a obligațiunilor în acțiuni se calculează ca diferență între valoarea nominală a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare.
Rezerve din reevaluare
Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale trebuie reflectat în debitul sau creditul contului 105 „Rezerve din reevaluare".
Evidențierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare corporală în parte și pe fiecare operațiune de reevaluare care a avut loc.
Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent, aferent imobilizării respective.
Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedis-tribuibil.
Alte rezerve
Rezervele legale se constituie anual din profitul entității, în cotele și limitele prevăzute de lege, și din alte surse prevăzute de lege.
• înregistrare contabilă la sfârșitul exercițiului din al cărui profit se face repartizarea:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
129
„Repartizarea profitului“
1061 „Rezerve legale“
Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entității, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
• înregistrare contabilă în exercițiul următor celui din al cărui profit se face repartizarea:
117 = 1068
„Rezultat reportat" „Alte rezerve"
Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
Rezultatul exercițiului financiar, rezultatul reportat
Profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar.
Rezultatul exercițiului se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului.
Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit și pierdere.
în contul 117 „Rezultatul reportat" se evidențiază distinct rezultatul reportat provenit din preluarea, la începutul exercițiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit și pierdere al exercițiului financiar precedent, precum și rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.
1.6. Corectarea erorilor contabile
Erorile constatate în contabilitate se pot referi fie la exercițiul financiar curent, fie la exercițiile financiare precedente.
Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor.
Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni și declarații eronate cuprinse în situațiile financiare ale entității pentru una sau mai multe pe-
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
rioade anterioare rezultând din greșeala de a utiliza sau de a nu utiliza informații credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situațiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obținute în mod rezonabil și luate în considerare la întocmirea și prezentarea acelor situații financiare anuale.
Astfel de erori includ efectele greșelilor matematice, greșelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greșite a evenimentelor și fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercițiului financiar curent se efectuează pe seama contului de profit și pierdere.
Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente:
— dacă aceste erori sunt semnificative, corectarea se efectuează pe seama rezultatului reportat;
— dacă erorile sunt nesemnificative, se corectează pe seama rezultatului reportat sau pe seama contului de profit și pierdere potrivit politicii contabile a entității.
Erorile nesemnificative sunt cele de natură să nu influențeze informațiile financiar-contabile.
Se consideră că o eroare este semnificativă dacă aceasta ar putea influența deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situațiilor financiare anuale. Analizarea dacă o eroare este semnificativă sau nu se efectuează în context, având în vedere natura sau valoarea individuală sau cumulată a elementelor.
Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții.
în cazul erorilor aferente exercițiilor financiare precedente, corectarea acestora nu presupune ajustarea informațiilor comparative prezentate în situațiile financiare. Informații comparative referitoare la poziția financiară și performanța financiară, respectiv modificarea poziției financiare, sunt prezentate în notele explicative.
înregistrarea stomării unei operațiuni contabile aferente exercițiului financiar curent se efectuează fie prin corectarea cu semnul minus a operațiunii inițiale (stornare în roșu), fie prin înregistrarea inversă a acesteia (stornare în negru), în funcție de politica contabilă și programele informatice utilizate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. Elementele din Contul de profit și pierdere
2.1. Venituri
în categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activități curente, cât și câștigurile din orice alte surse.
Activitățile curente sunt orice activități desfășurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum și activitățile conexe acestora.
Veniturile din activități curente se pot regăsi sub diferite denumiri, cum ar fi: vânzări, prestări de servicii, comisioane, redevențe, chirii, subvenții, dobânzi, dividende.
Sumele colectate de o entitate în numele unor terțe părți, inclusiv în cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial încheiate potrivit legii, nu reprezintă venit din activitatea curentă, chiar dacă din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată persoanele care acționează în nume propriu sunt considerate cumpărători revânzători. în această situație, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
• înregistrarea unei facturi în cazul contractelor de mandat:
411 = % suma de încasat
„Clienți" 401 suma datorată
„Furnizori"
704 venitul din comision
„Venituri din servicii
prestate"
Suma veniturilor rezultate dintr-o tranzacție este determinată, de obicei, printr-un acord între vânzătorul și cumpărătorul/utilizatorul activului, ținând cont de suma oricăror reduceri comerciale.
Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
a) venituri din exploatare;
b) venituri financiare;
c) venituri extraordinare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
a) Veniturile din exploatare cuprind:
■ venituri din vânzarea de produse și mărfuri, precum și prestări de servicii. în această categorie se includ și veniturile realizate din vânzarea de locuințe de către entitățile ce au ca activitate principală obținerea și vânzarea de locuințe.
Veniturile se recunosc la valoarea integrală, inclusiv în cazul în care entitatea practică programe de fidelizare a clienților.
în acest caz, pentru contravaloarea punctelor-cadou acordate clienților ca parte a unei tranzacții de vânzare de bunuri, prestare de servicii sau a altor forme similare de stimulare, și care pot fi folosite în viitor de client pentru a obține bunuri sau servicii gratuite sau la preț redus, sub rezerva îndeplinirii unor eventuale condiții suplimentare, entitatea înregistrează în contabilitate un provizion.
• înregistrarea veniturilor din vânzarea mărfurilor:
411 „Clienți" = 707 „Venituri din vânzarea mărfurilor"
• Constituirea unui provizion pentru contravaloarea punctelor-cadou:
6812 = 1518
„Cheltuieli de exploatare privind provizioanele" „Alte provizioane"
Venituri din vânzări de bunuri
Veniturile din vânzări de bunuri se înregistrează în momentul predării bunurilor către cumpărători, al livrării lor pe baza facturii sau în alte condiții prevăzute în contract, care atestă transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor respective, către clienți.
Veniturile din vânzarea bunurilor se recunosc în momentul în care sunt îndeplinite următoarele condiții:
a) entitatea a transferat cumpărătorului riscurile și avantajele semnificative care decurg din proprietatea asupra bunurilor;
b) entitatea nu mai gestionează bunurile vândute la nivelul la care ar fi făcut-o în mod normal, în cazul deținerii în proprietate a acestora și nici nu mai deține controlul efectiv asupra lor;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
c) mărimea veniturilor poate fi evaluată în mod credibil;
d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzacției să fie generate către entitate; și
e) costurile tranzacției pot fi evaluate în mod credibil.
în cazul bunurilor livrate în baza unui contract de consignație, se consideră că livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienților săi.
Pentru bunurile transmise în vederea testării sau a verificării conformității, se consideră că transferul proprietății bunurilor a avut loc la data acceptării bunurilor de către beneficiar.
Bunurile transmise în vederea verificării conformității sunt bunurile oferite de furnizor clienților, aceștia având dreptul fie să le achiziționeze, fie să le retumeze furnizorului.
Pentru stocurile la dispoziția clientului, se consideră că transferul proprietății bunurilor are loc la data la care clientul intră în posesia bunurilor. Stocurile la dispoziția clientului reprezintă o operațiune potrivit căreia furnizorul transferă regulat bunuri într-un depozit propriu sau într-un depozit al clientului, prin care transferul proprietății bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, în principal pentru a le utiliza în procesul de producție.
Venituri din prestarea de servicii
Veniturile din prestări de servicii se înregistrează în contabilitate pe măsura efectuării acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrări și orice alte operațiuni care nu pot fi considerate livrări de bunuri.
Stadiul de execuție al lucrării se determină pe bază de situații de lucrări care însoțesc facturile, procese-verbale de recepție sau alte documente care atestă stadiul realizării și recepția serviciilor prestate.
în cazul lucrărilor de construcții, recunoașterea veniturilor se face pe baza actului de recepție semnat de beneficiar, prin care se certifică faptul că executantul și-a îndeplinit obligațiile în conformitate cu prevederile contractului și ale documentației de execuție.
■ venituri aferente costului producției, reprezentând variația în plus (creștere) sau în minus (reducere) dintre valoarea la cost de producție efectiv a stocurilor de produse și servicii în curs de execuție de la sfârșitul perioadei și valoarea stocurilor inițiale ale produselor și ser
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
viciilor în curs de execuție, neluând în calcul ajustările pentru depreciere reflectate;
■ venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor efectuate de entitate pentru ea însăși, care se înregistrează ca imobilizări corporale și necorporale;
■ venituri din subvenții de exploatare, reprezentând subvențiile pentru acoperirea diferențelor de preț și pentru acoperirea pierderilor, precum și alte subvenții de care beneficiază entitatea;
■ alte venituri din exploatarea curentă, cuprinzând veniturile din creanțe recuperate, penalități contractuale, datorii prescrise, scutite sau anulate potrivit legii, precum și alte venituri din exploatare.
Variația stocurilor de produse finite și în curs de execuție pe parcursul perioadei reprezintă o corecție a cheltuielilor de producție pentru a reflecta faptul că fie producția a majorat nivelul stocurilor, fie vânzările suplimentare au redus nivelul stocurilor.
Veniturile aferente costului producției în curs de execuție se înscriu, alături de celelalte venituri, în contul de profit și pierdere, cu semnul plus (sold creditor) sau minus (sold debitor).
b) Veniturile financiare cuprind:
a) venituri din imobilizări financiare; dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acționarului de a le încasa;
b) venituri din investiții pe termen scurt;
c) venituri din creanțe imobilizate;
d) venituri din investiții financiare cedate;
e) venituri din diferențe de curs valutar;
f) venituri din dobânzi; dobânzile se recunosc periodic, în mod proporțional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilității de angajamente;
g) venituri din sconturi primite în urma unor reduceri financiare;
h) alte venituri financiare.
Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate, se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menținerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2.2. Cheltuieli
Cheltuielile entității reprezintă valorile plătite sau de plătit pentru:
— consumuri de stocuri și servicii prestate, de care beneficiază entitatea;
— cheltuieli cu personalul;
— executarea unor obligații legale sau contractuale etc.
Cheltuielile efectuate de entități pentru realizarea instalațiilor în vederea asigurării utilităților (apă, energie electrică, gaze) necesare funcționării se înregistrează în funcție de natura acestora, pe cheltuieli ale perioadei, atunci când în contractele încheiate cu furnizorii de utilități este prevăzut că acestea urmează să treacă în proprietatea prestatorului serviciului sau lucrării
In toate cazurile se vor avea în vedere clauzele cuprinse în contractele încheiate între părți.
în cadrul cheltuielilor exercițiului financiar se cuprind, de asemenea, provizioanele, amortizările și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate.
Contabilitatea cheltuielilor se ține pe feluri de cheltuieli, după natura lor, astfel:
a) cheltuieli de exploatare, care cuprind:
— cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile; costul de achiziție al obiectelor de inventar consumate; costul de achiziție al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei și apei consumate; valoarea animalelor și păsărilor; costul mărfurilor vândute și al ambalajelor;
— cheltuieli cu serviciile executate de terți, redevențe, locații de gestiune și chirii; prime de asigurare; studii și cercetări; cheltuieli cu alte servicii executate de terți (colaboratori); comisioane și onorarii; cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate; transportul de bunuri și personal; deplasări, detașări și transferări; cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații, servicii bancare și altele;
— cheltuieli cu personalul (salariile, asigurările și protecția socială și alte cheltuieli cu personalul, suportate de entitate);
— alte cheltuieli de exploatare (cheltuielile legate de protejarea mediului înconjurător, aferente perioadei; pierderi din creanțe și debitori diverși; despăgubiri, amenzi și penalități; donații, sponsorizări și alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
creanțe prescrise potrivit legii; certificatele de emisii de gaze cu efect de seră achiziționate potrivit legislației în vigoare și ale căror costuri pot fi determinate, aferente perioadei curente etc.);
b) cheltuieli financiare, care cuprind: pierderi din creanțe legate de par-ticipații; cheltuieli privind investițiile financiare cedate; diferențele nefavorabile de curs valutar; dobânzile privind exercițiul financiar în curs; sconturile acordate clienților; pierderi din creanțe de natură financiară și altele;
c) cheltuieli extraordinare (calamități și alte evenimente extraordinare).
Cheltuielile cu provizioanele, amortizările și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit și alte impozite, calculate potrivit legii, se evidențiază distinct, în funcție de natura lor.
3. Situațiile financiare anuale
3.1. Componentele situațiilor financiare anuale
Persoanele juridice care la data bilanțului depășesc limitele a două dintre următoarele trei criterii:
— total active: 3.650.000 euro,
— cifră de afaceri netă: 7.300.000 euro,
— număr mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50 întocmesc situații financiare anuale care cuprind:
— bilanț,
— cont de profit și pierdere,
— situația modificărilor capitalului propriu,
— situația fluxurilor de numerar,
— notele explicative la situațiile financiare anuale.
Aceste situații financiare anuale sunt supuse auditului statutar.
Persoanele juridice care la data bilanțului nu depășesc limitele a două dintre criteriile de mărime întocmesc situații financiare anuale prescurtate care cuprind:
— bilanț prescurtat,
— cont de profit și pierdere,
— note explicative la situațiile financiare anuale prescurtate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Opțional, ele pot întocmi situația modificărilor capitalului propriu și/sau situația fluxurilor de numerar.
Situațiile financiare anuale, respectiv situațiile financiare anuale prescurtate constituie un tot unitar.
Potrivit legii contabilității, situațiile financiare anuale trebuie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii entității pentru întocmirea situațiilor financiare anuale potrivit Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene. Informațiile cuprinse în această declarație sunt cele prevăzute de legea contabilității.
Notele explicative cuprind:
a) informații despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situațiilor financiare anuale și despre politicile contabile folosite;
b) informații suplimentare care nu sunt prezentate în bilanț, contul de profit și pierdere și, după caz, în situația modificărilor capitalurilor proprii și/sau situația fluxurilor de numerar, dar sunt relevante pentru înțelegerea oricărora dintre acestea.
Notele explicative trebuie să cuprindă informații privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situațiile financiare anuale și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situațiile financiare anuale care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda națională.
3.2. Repartizarea profitului
Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
Repartizări la finele exercițiului financiar
Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin articolul contabil:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
129 — 106
„Repartizarea profitului" „Rezerve"
Repartizări ία exercițiul următor
Profitul contabil rămas după repartizarea rezervelor legale se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 117 „Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații hotărâte de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
Evidențierea în contabilitate a destinațiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acționarilor sau asociaților, rezerve și alte destinații, potrivit legii.
• înregistrarea repartizării pe destinații a profitului:
117 = %
„Rezultatul reportat" 457
„Dividende de plată"
1068
„Alte rezerve"
închiderea conturilor 121 „Profit sau pierdere" și 129 „Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale.
Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare, în bilanțul întocmit pentru exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare anuale.
în contul 117 „Rezultatul reportat" se evidențiază distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la începutul exercițiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit și pierdere al exercițiului financiar precedent, precum și rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.
în cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Acoperirea pierderii contabile
Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
în lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoperă pierderea contabilă este la latitudinea adunării generale a acționarilor sau asociaților, respectiv a consiliului de administrație.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CAPITOLUL Π
Principalele corespondențe ale conturilor din Planul de conturi, utilizate la înregistrarea operațiunilor contabile
înregistrare contabilă Explicații
CAPITAL ȘI REZERVE
Cont 101
Subscriere sau majorare capital social — prin aportul asociaților 456 = 1011 — valoarea aportului în natură sau numerar
Aportul capitalului în natură și în numerar % = 456 205,208,211,212, 213,214, 231,261, 262, 263, 265, 301, 302,303,361, 371, 381,501,512, 531
— concomitent trecerea de la capital subscris nevărsat la capital subscris vărsat 1011 = 1012 — valoarea aportului vărsat
— din rezultatul reportat al anilor precedenti 117 = 1012 — suma aprobată prin Hotărârea AGA
— prin încorporarea rezervelor 1068 = 1012 — suma aprobată prin Hotărârea AGA
— prin încorporarea primelor de capital 104 = 1012 — suma aprobată prin Hotărârea AGA
Reducerea capitalului social — prin retragerea aportului acționarilor 1012 = 456
— prin acoperirea pierderilor contabile conform legii 1012 = 117 — suma aprobată prin Hotărârea AGA
— prin anularea propriilor acțiuni răscumpărate de pe 1012 = 109 — valoarea nominală a acțiunilor proprii
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
piața financiară reglementată răscumpărate și anulate
Cont 104 — „Prime de capital44
— primele stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii/divizării, aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor în acțiuni 456 = 104 Valoarea primelor determinată
Utilizarea primelor de capital pentru: — acoperirea pierderilor contabile — transferarea la rezerve 104 = % 117 106 — valoarea pierderii acoperite — valoarea transferată la rezerve
Cont 105 — „Rezerve din reevaluare44
— înregistrarea plusului din reevaluare % = 105 211,212, 213,214 — cu valoarea plusului din reevaluare aferent imobilizării
— înregistrarea descreșterii (minusului) din reevaluare 105 = % 211,212, 213,214 — valoarea descreșterii aferente imobilizării
— ajustarea amortizării cumulate 105 = 281 — ajustarea amortizării când se utilizează metode pe bază de indici
— transferul la rezerve 105 = 1065 — valoarea rezervei transferate la cedarea sau scoaterea din gestiune a imobilizării
Cont 106 — „Rezerve44
Constituirea rezervelor din: — prime legate de capital — profitul curent (numai rezerva legală) — profitul nerepartizat aferent exercițiilor anterioare — transferul rezervei din % = 106 104 129 117 105 — valoarea primei încorporate — valoarea rezervei legale — valoarea profitului repartizat — rezerva din
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
reevaluare reevaluare inclusă la rezerve
— diferența dintre valoarea participațiilor primite și valoarea neamortizată a imobilizărilor care fac obiectul participației sau majorarea valorii participațiilor prin încorporarea rezervelor % = 106 261,263, 265 — diferența dintre valoarea participațiilor și valoarea neamortizată a imobilizărilor aportate
— instrumentele de capitaluri proprii acordate salariaților 644 = 106 — valoarea instrumentelor
— transferarea la rezerve a câștigurilor legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii 141 = 106 — valoarea câștigului din vânzare sau anulare acțiuni proprii
Utilizarea rezervelor pentru: — majorarea capitalului — acoperirea pierderilor contabile — restituirea către asociați 106 = % 101 117 456 — valoarea rezervelor utilizate pentru majorare — suma conform Hotărârii AGA — conform cotei de participare
— cedarea participațiilor obținute ca urmare a participării în natură la capitalul altor entități 106 = 764 — diferența dintre valoarea participațiilor primite ca urmare a ... și valoarea neamortizată a imobilizărilor
— pierderi din emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve 106 = 149 — valoarea pierderilor
Contul 109 —, Acțiuni proprii**
— răscumpărarea acțiunilor proprii 109 = 512 — prețul de achiziție
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— acțiuni preluate de societatea absorbantă ca urmare a fuziunii prin absorbție 109 = 456 — valoarea acțiunilor deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă
— reducerea capitalului prin anularea acțiunilor proprii 101 = 109 — valoarea acțiunilor proprii răscumpărate și anulate
— vânzarea acțiunilor proprii % = 109 461,512 — valoarea sumei de încasat
— anularea acțiunilor proprii/ vânzarea acțiunilor 149 = 109 — diferența dintre valoarea de răscumpărare a instrumentelor de capitaluri proprii anulate/vândute și valoarea lor nominală
— cedarea cu titlu gratuit/ preluarea acțiunilor deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă de societatea absorbantă 149 = 109 — valoarea instrumentelor de capitaluri proprii cedate/preluate ca urmare a fuziunii
Contul 141 — „Câștiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii"
Vânzarea instrumentelor de capital propriu % = 141 461,512 — diferența între prețul de vânzare al instrumentelor de capitaluri proprii și valoarea lor de răscumpărare
Anularea instrumentelor de capital propriu 101 = 141 — diferența între valoarea nominală a instrumentelor de capitaluri proprii anulate și valoarea lor de răscumpărare
Transferarea la rezerve a
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
câștigurilor din vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii 141 = 106 — câștigurile transferate la rezerve
Provizioane
Constituirea sau majorarea provizioanelor 681 = 151 — valoarea provizionului
Constituirea provizioanelor pentru demontare și mutare imobilizări % = 151 212,213 — costurile cu demontarea și mutarea imobilizărilor corporale
Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite 151 = 781 — valoarea provizionului anulat
împrumuturi și datorii asimilate
împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
— subscrierea 461 = 161 Valoarea nominală a împrumutului
— încasarea 512 = 461 încasarea împrumutului
— dobânzi datorate 666 = 168 — dobânda conform contractului
— plata dobânzilor 168 = 512 Dobânda plătită
— răscumpărarea 505 = 512 Valoarea obligațiunilor răscumpărate
— anularea obligațiunilor răscumpărate 161 = 505 Valoarea obligațiunilor anulate
— primele de rambursare 169 = 161 — valoarea primelor constituite
— trecerea pe cheltuieli a primelor de rambursare 686 = 169 — trecerea pe cheltuieli a primelor
Conversia obligațiunilor în acțiuni 456 = 161 — valoarea nominală
Evaluarea împrumutului obligatar în valută la finele lunii/anului
— diferențe de curs favorabile 161 = 765 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665 = 161 — diferența de curs
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Credite bancare pe termen lung
— primirea 512 = 162 — creditul primit
— dobânzi datorate 666 = 168 — dobânda datorată
— rambursarea 162 = 512 — valoarea ratei
— plata dobânzilor aferente 168 = 512 — valoarea dobânzii plătite
Evaluarea împrumutului în valută la finele lunii/anului
— diferențe de curs favorabile 162 = 765 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665 = 162 — diferența de curs
Leasing financiar (locatar)
Primirea bunului în leasing 213,214 167 — valoarea bunului în leasing
înregistrarea facturii pentru rata scadentă % = 167, 666 404 — valoarea ratei — valoarea dobânzii
Cedarea/restituirea bunurilor primite în leasing 167 = 213,214 — valoarea ratelor nefacturate
Evaluarea leasingului în valută/în lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului
— diferențe de curs favorabile 167 = 765, 768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665,668 = = 167 — diferența de curs
ACTIVE IMOBILIZATE
Intrarea imobilizărilor
Imobilizări necorporale obținute din producția proprie 233 = 721 — cost de producție
Imobilizări necorporale în curs recepționate % = 203,205, 208 233 — valoarea recepționată
Imobilizări corporale obținute din producția proprie 231 = 722 — cost de producție
Imobilizări corporale în curs recepționate % = 212,213, 214 231 — valoarea recepționată
Imobilizări corporale și % = 404 — costul de achiziție
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
necorporale achiziționate de la terți 201 la 208, 211 la 214
Imobilizări corporale și necorporale primite cu titlu gratuit/subvenții/plus la inventar % = 475 205, 208, 211 la 214 — valoarea justă
Imobilizări financiare achiziționate % = 269, 261 la 265 512,531 — cost de achiziție
Vărsăminte pentru imobilizări financiare achiziționate 269 =512,531 — suma plătită
Titluri primite ca urmare a participării în natură a capitalul social al altei societăți 261,263,265 = % 205, 208 213’214’ 371 — valoarea imobiHzării/mărfurilor
Diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea neamortizată a imobilizărilor 261, 263, 265 = 106 — valoarea titlurilor — valoarea neamortizată
Diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea mărfurilor 261, 263, 265 = 758 — valoarea titlurilor — valoarea mărfurilor
Titluri primite ca urmare a reinvestirli beneficiilor 261,263,265 = 761 — valoarea titlurilor
Titluri primite ca urmare a încorporării rezervelor 261, 263, 265 = 106 — valoarea titlurilor
Amortizarea imobilizărilor
Amortizarea imobilizărilor corporale și necorporale 681 =280, 281 — valoarea amortizării
Reevaluarea
înregistrarea plusului din reevaluare 211 la 214= 105 — plusul de reevaluare
înregistrarea plusului din reevaluare dacă anterior a existat o scădere înregistrată pe cheltuieli 211 la 214= 781 — plusul de reevaluare în limita sumei înregistrate anterior drept cheltuială
înregistrarea minusului din reevaluare în limita soldului creditor al contului 105 105 = 211 la 214 — descreșterea din reevaluare în limita soldului
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
aferent imobilizării creditor 105
înregistrarea minusului din reevaluare când suma înregistrată în creditul contului 105 este mai mică decât reducerea 681 =211 la 214 — descreșterea din reevaluare cu suma ce depășește soldul creditor al contului 105
Deprecierea
Constituirea ajustării pentru pierdere din depreciere 681 = 290,291,293 — pierderea din depreciere
Reluarea ajustării pentru pierderi din repreciere 290,291, 293 = 781 — pierdere reluată pe venituri
Creanțe imobilizate
împrumuturi pe termen lung acordate altor entități și dobânzi aferente 267 = 512, 763, 766 — valoarea împrumutului — valoarea dobânzii
Garanțiile față de terți 267 =411,512 — valoarea garanției constituite
Restituirea garanției 512 = 267 — garanția restituită
încasarea creanțelor și dobânzilor 512 = 267 — suma încasată
Evaluarea creanțelor imobilizate în valută/lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului
— diferențe de curs favorabile 267 =765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665,668= 267 — diferența de curs
Leasing financiar (locator)
Predarea bunurilor în regim de leasing financiar 267 = 212, 213,214 — valoarea imobilizărilor cedate
Facturarea ratelor și dobânzilor scadente 411 = % 267 766 — valoarea creanței — valoarea dobânzii
Ieșirea imobilizărilor
Vânzarea imobilizărilor 461 = 758 — valoarea negociată
Scoaterea din evidență a imobilizărilor necorporale 203, = % 205,208 658 280 — valoarea neamortizată — amortizarea
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale 211,212 = 213,214 % 658 281 — valoarea neamortizată — amortizarea
Reluarea rezervelor din reevaluare dacă există 105 = 1065 — rezerva aferentă
Vânzarea imobilizărilor financiare 461 = 764 — valoarea negociată
Scoaterea din evidență a imobilizărilor financiare 664 = 261,263,265 — valoarea contabilă
Constituire ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 686 = 296 — ajustare constituită
Reducerea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare 296 = 786 — ajustare reluată
STOCURI ȘI PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE
Achiziționarea stocurilor 301,302,= 303,361, з: 371,381 542 401,408, — cost de achiziție
Producția, lucrările și produsele obținute din producția proprie la finele perioadei 331, = 341 la 348 361,368 711 — cost de producție
Serviciile în curs de execuție 332 = 712 — cost de producție
Reluarea producției în curs de execuție, la începutul perioadei 711 = 331 — cost de producție
Reluarea serviciilor în curs, la începutul perioadei 712 = 332 — cost de producție
Stocuri aduse de la terți, inclusiv serviciile prestate 301, 302, = 351 303,308, 361,371, 381 — preț de înregistrare
Reținerea din producție proprie a produselor finite ca 301, 302, = 345 303, 371, 381 — cost de producție
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
materii prime, materiale, mărfuri sau ambalaje
înregistrarea diferențelor de preț 301,302 = 308 303 371 = 378 361 = 368 381 = 388 — diferența de preț
Diferențe nefavorabile la produse finite 348 = 711 — diferența de preț
Diferențe favorabile la produse finite 711 = 348 — diferența de preț
Plusuri de inventar — materii prime — materiale — obiecte de inventar — produse — mărfuri — ambalaje 301 = 601 302 = 602 303 = 602 341,345, 361 =711 371 = 607 381 = 608 — valoarea justă
Stocuri primite gratuit 301,302= 758 303, 371, 381 — valoarea justă
Materii prime, materiale date spre prelucrare sau în custodie la terți mărfuri depuse în consignație 351 =301,302 303, 345 371 — valoarea contabilă
Scăderea din evidență a mărfurilor depuse în consignație, vândute % = 351 607 378 — cost — diferența de preț
Consumuri de materiale 601,602,= 301, 603 302,303 — cost
Vânzarea către terți 411 =701 la 708 — preț de vânzare
Scoaterea din evidență a stocurilor vândute: — produse finite, semifabricate, produse reziduale — mărfuri — ambalaje 711 =341,345, 346 607 = 371 608 = 381 — cost — valoare de intrare — valoare de intrare
Lipsuri constatate cu ocazia 601 = 301 — valoarea de intrare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
inventarierii: — materii prime, materiale, animale, mărfuri, ambalaje semifabricate, produse finite și produse reziduale 602 = 302 603 = 303 606 = 361 607 = 371 608 = 381 711 =341,345, 346
Imputarea lipsurilor: — salariaților — terților 428 = 758 461 = 758 — valoare de imputare
Ajustări pentru deprecierea stocurilor 681 =391 la 398 — diferența dintre valoarea de inventar și valoarea contabilă
Reluarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor 391 la 398 = 781 — ajustarea rămasă fără obiect
TERȚI
Furnizori
Corectarea erorilor contabile aferente unor exerciții anterioare 117 = 401 — valoarea erorii constatate
Servicii prestate de terți 611 la 626 = 401 628, 471 — valoarea facturată
Achiziții materiale nestocabile, utilități 604,605 = 401 — valoarea facturată
Primirea ulterioară a facturii 408 = 401 — valoarea facturată
Despăgubiri amenzi și penalități datorate terților 658 = 401 — valoarea datorată
Achiziție certificate emisii gaze cu efect de seră 652 = 401 — valoarea certificatelor
Facturare avansuri 409 = 401 — valoare avans
Plata furnizorilor: — numerar — pe baza efectelor comerciale — regularizarea avansurilor — plata în natură 401, =512,531 404 541,542 401,404= 403 401 = 409 404 = 223,224 401 = 345 — suma plătită — costul produselor
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Reținerea impozitelor (pe venitul nerezidenților, pe veniturile colaboratorilor etc.) 401 =446,441 — valoarea impozitului calculat
Prescrierea sau anularea datoriilor 401 = 758 — datorii prescrise
înregistrarea reducerilor financiare obținute 401,404 = 767 — valoarea reducerii
înregistrarea reducerilor comerciale primite ulterior facturării 401 = 609 — valoarea reducerii primite
Evaluarea datoriilor în valuta/m lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului
— diferențe de curs favorabile 401,404 = 765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665, 668 = 401,404 — diferența de curs
Clienți
Facturarea produselor, mărfurilor, serviciilor prestate 411 =701 la 708, 472 — prețul de vânzare
întocmirea facturilor ulterior vânzării 411 = 418 — preț de vânzare
Despăgubiri și penalități datorate de terți 411 = 758 — valoare penalități datorate
Rezultat favorabil din corectarea erorilor contabile 411 = 117 — valoarea corecției
înregistrarea creanțelor reactivate 411 = 754 — valoarea creanței reactivate
Vânzarea stocurilor pentru care nu s-au întocmit facturi 418 = 701 la 708 — preț de vânzare
Decontări cu clienții
Acceptarea efectelor comerciale de încasat 413 = 411 — valoare efect comercial
Primirea efectelor comerciale 511 = 413 — valoare efect comercial
încasarea efectelor comerciale 512 = 511 — valoare încasată
Scontarea efectelor comerciale înainte de scadență % = 511 512, 667
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Facturare avansuri către 411 = 419 — valoarea avans fără TVA
încasare avans 512 = 411 — avans încasat
Regularizarea avansului primit 419 = 411 — valoarea avans fără TVA
Primirea de garanții 267 = 411 — valoarea garanției
Acordarea de reduceri comerciale ulterior facturării 709 = 411 — reducerea acordată
Acordarea de reduceri comerciale ulterior facturării 667 = 411 — reducerea acordată
Scăderea din evidentă a creanțelor prescrise 658 = 411 — valoarea creanțelor prescrise
Scăderea din evidență a clienților incerți și în litigiu 654 = 411 — valoarea creanțelor în litigiu
Evaluarea creanțelor în valută/m lei îu funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului sau la decontare
— diferențe de curs favorabile 411,419 = 765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665,668 = 411,419 — diferența de curs
Decontări cu personalul
Salarii datorate personalului 641 = 421 — venituri brute cuvenite
Rețineri din salarii reprezentând avansuri, sume datorate terților, asigurări sociale, șomaj, impozit pe salarii 421 = % 425, 427, 428,431, 437, 444 — valoarea fiecărei contribuții
Plata avansurilor 425 =512,531 — valoarea avansurilor
Plata salariilor nete 421 =512,531 — salariu net plătit
Plata în natură 421 = 345 — cost de producție
Evidențierea ajutoarelor materiale 431,645 = 423 — valoarea ajutoarelor datorate
Rețineri din ajutoarele materiale și drepturile de protecție socială 423 = % 425, 428, 427,431, 437, 444 — potrivit legislației în vigoare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Plata sumelor nete 423 =512,531 — sume nete
Participarea salariaților la profit 643 = 424 — sume aprobate
Reluarea provizionului constituit în acest scop în exercițiul financiar căruia îi este aferent profitul 151 = 781 — sumele constituite
Reținerea contribuțiilor și impozitului conform prevederilor legale 424 = % 427,431, 437, 444 — cote conform legislației
Plata sumelor nete 424 =512,531 — sume nete
Drepturi de personal neridicate 421, 423, = 426 424 — drepturi neridicate
Plata drepturilor de personal neridicate 426 =512,531 — sume plătite
Prescrierea drepturilor de personal neridicate 426 = 758 — sume prescrise
Alte sume datorate salariaților 641 = 428 — sume datorate
Sume datorate de salariați unității 428 = 706, 708, 758 — sume datorate
încasarea sumelor 512,531= 428 — sumele încasate
Achitarea altor sume datorate salariaților 428 =512,531 — sume plătite
Decontări cu asigurările și protecția socială
Contribuția unității pentru asigurările sociale și pentru constituirea fondului de șomaj 645 = % 431,437 — constituite conform legislației
Plata sumelor datorate 431,437 = 512, 531 — sumele plătite
Decontări cu bugetul statului și alte fonduri speciale
Impozitul pe profit/venit
Constituirea impozitul pe profit/venit datorat 691,698 = 441 — impozitul datorat
Virarea la bugetul statului a impozitului datorat 441 = 512 — impozitul achitat
Taxa pe valoarea adăugată
Evidențierea TVA deductibile
— achiziții interne 4426 = 401,404 — TVA din factură
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— achiziții intracomunitare, cu taxare inversă 4426 = 4427 — cota aplicată la valoarea facturii
— import 4426 = 5121 — TVA datorată
TVA devenită exigibilă 4426 = 4428
Ajustarea TVA dedusă 635 = 4426 — TVA ajustată
Evidențierea TVA colectate 411,531,= 4427 461,428, 451,453, TVA din factură sau alte documente (bon fiscal)
Colectarea TVA 635 = 4427 — TVA colectată conform legii
Regularizarea TVA la sfârșitul perioadei — de plată — de recuperat 4427 = % 4426 4423 % = 4426 4427 4424 — cu soldurile conturilor 4426, 4427
Plata TVA 4423 = 512 — suma plătită
încasarea sau compensarea TVA 512, = 4424 4423,441, 444, 431, 446
Impozite și taxe cuvenite bugetului de stat și altor organisme publice
Evidențierea altor impozite și taxe 635 = 446 — suma datorată
Reținerea la sursă a unor impozite (de ex. pe veniturile nerezidenților) 401 = 446 — suma datorată
Constituirea impozitului pe dividende 457 = 446 — suma datorată
înregistrarea taxelor vamale 213,214, = 446 301, 302, 303, 371,381 — suma datorată
Constituirea datoriilor sau vărsămintelor către alte 635 = 447 — suma datorată
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
organisme publice
Alte datorii față de bugetul statului (amenzi, majorări, penalități etc.) 658 = 448 — suma datorată
Achitarea impozitelor și taxelor 444,4423, =512 446, 447, 448 — suma plătită
Sume datorate de bugetul statului altele decât impozitele și taxele 448 = 758 — suma datorată
încasarea de la bugetul statului a sumelor cuvenite 512 = 448 — suma încasată
SUBVENȚII
Subvenții pentru investiții
Subvenții pentru investiții primite sau de primit % = 475 203, 205, 208, 211,212,213, 214, 445 — valoarea imobilizărilor — valoarea subvenției de primit
Donații sau plusuri de inventar constatate la imobilizările necorporale sau corporale % = 475 203, 205, 208, 211,212,213, 214, 445 — valoarea justă a imobilizărilor
înregistrarea cotei-părți din subvenție virată la venituri, concomitent cu amortizarea 475 = 758 — conform cotei de amortizare
înregistrarea subvenției de restituit sau restituită 475 =462,512 — suma restituită
Subvenții pentru venituri
Subvenții primite sau de primit — aferente perioadei curente — aferente perioadelor viitoare 445 = 741 445 = 472 — valoarea subvenției
Trecerea la venituri ale perioadei pe măsura efectuării cheltuielilor 472 = 741 — subvenția trecută la venituri
încasarea subvenției 5121 = 445 — subvenția încasată
Restituirea subvenției 472,658 = 5121 — subvenția restituită
Decontări în cadrul grupului și cu asociații
Plăți de sume între unități din 451 = 512,531 — suma plătită
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
cadrul grupului
încasări de sume de la unități din cadrul grupului 512,531 = 451 — suma încasată
Vânzări de bunuri și prestări de servicii către entități afiliate, sau la care se dețin interese de participare 451 =701 la 708, 453 4427 — suma facturată
Vânzări de imobilizări către entități afiliate, sau la care se dețin interese de participare 451 =758,4427 453 764 — prețul de vânzare
Dividende aferente investițiilor deținute 451,453 = 761,762 —valoarea dividendelor cuvenite
Dobânzi aferente împrumuturilor acordate în cadrul grupului: — cuvenite — datorate 451,453 = 766 666 = 451,453 — valoarea dobânzii
Reactivarea creanțelor 451,453 = 754 — valoarea creanței
Despăgubiri, amenzi și penalități 451,453 = 758 — valoarea penalităților
Achiziție bunuri % =451,453 301, 302, 303, 308, 361, 368, 371,381, 388 — valoarea bunurilor primite
Evaluarea creanțelor sau datoriilor în valută/în lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului sau la decontare
— diferențe de curs favorabile 451,453 = 765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665,668 = 451,453 — diferența de curs
Sume depuse de către asociați sau lăsate temporar la dispoziția unității 512,531 = 455 — sumele depuse
Dobânzi cuvenite asociaților 666 = 455 — dobânda datorată
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
pentru sumele depuse
Restituirea către asociați a sumelor reprezentând disponibilități sau dobânzi aferente acestora 455 =512,531 — sumele plătite
Dividende datorate 117 = 457 — suma datorată
Reținere impozit 457 = 446 — impozit aferent
Achitare dividende nete 457 =512,531 — suma plătită
Evidențierea transferurilor din operațiuni de asociere în participație — venituri — cheltuieli 701 la 786 = 458 458 = 601 la 686 — conform decontului
Primirea sumelor din operațiuni de asociere în participație: — venituri; — cheltuieli 458 = 701 la 786 601 la 686 = 458 — conform decontului
Plata sumelor 458 =512,531 — suma plătită
încasarea sumelor 512,531= 458 — suma încasată
Debitori și creditori diverși
Bunuri constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților 461 = 758 — valoarea bunurilor
Cedare imobilizări financiare 461 = 764 — valoarea imobilizărilor cedate
Dividende de încasat aferente titlurilor imobilizate sau celor pe termen scurt 461 =761,762 — valoarea dividendelor
Cedare titluri pe termen scurt 461 =501,506, 508, 764 — valoare contabilă titluri — diferența favorabilă
Avansuri de trezorerie, acordate de către entitate persoanelor fizice, altele decât propriii salariați, nedecontate până la data bilanțului 461 = 542 — valoarea nedecontată
Reactivare debite 461 = 754 — valoarea debitelor reactivate
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Prescriere debite 658 = 461 — valoare debit prescris
Sconturi acordate debitorilor 667 = 461 — valoare scont
Evaluarea debitorilor diverși m valută/în lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului sau la decontare
— diferențe de curs favorabile 461 =765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665, 668 = 461 — diferența de curs
înființarea sau dezvoltarea entității 201 = 462 — valoarea cheltuielilor
Despăgubiri și penalități datorate 658 = 462 — valoare despăgubiri
Corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente 117 = 462 — valoare corecție
Primire sconturi 462 = 767 — valoare scont
Decontarea creditorilor diverși 462 =512,531 — suma plătită
Evaluarea creditorilor diverși în valută/în lei în funcție de cursul unei valute la finele lunii/anului sau la decontare
— diferențe de curs favorabile 462 =765,768 — diferența de curs
— diferențe de curs nefavorabile 665,668 = 462 — diferența de curs
Constituirea sau majorarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor 681 = 491,496 — suma constituită
Diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor 491,496 = 781 — suma reluată la venituri
Constituirea sau majorarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor decontări în cadrul grupului și cu asociații 686 = 495 — suma constituită
Diminuarea sau anularea 495 = 786 — suma reluată la
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ajustărilor pentru deprecierea creanțelor decontări în cadrul grupului și cu asociații venituri
CONTURI DE TREZORERIE
Achiziționarea investițiilor financiare pe termen scurt 501 la 508 = 509, 512,531 — cost de achiziție
Vânzarea investițiilor financiare pe termen scurt — cu obținerea unui câștig — în pierdere 461 = % 512, 501,506, 531 508,764 % =501,506 512 508 531 461 664 — valoarea titlurilor — diferența favorabilă — valoarea titlurilor — diferența nefavorabilă
Evaluarea investițiilor pe termen scurt la finele exercițiului financiar — diferențe nefavorabile — diferențe favorabile 668 = 501, 508 501,508= 768 — diferența din evaluare
Anularea obligațiunilor emise 161 = 505 — valoarea obligațiunilor
Ridicare numerar de la bancă 581 = 512 531 = 581 — numerarul ridicat
Depuneri de numerar la bancă 581 = 531 512 = 581 — numerarul depus
Acordarea avansurilor de trezorerie 542 = 531 — valoarea avansului acordat
Decontare avansuri 301 la 308 = 542 601 la 628 531
Dobânzi datorate aferente perioadei 666 = 518 — dobânda datorată
Plată dobânzi 518 = 512 — suma plătită
Dobânzi de încasat 518 = 766 — dobânda cuvenită
încasare dobânzi 512 = 518 — suma încasată
Sume încasate în curs de 512 = 473 — suma încasată
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
clarificare
Sume încasate reprezentând credite bancare pe termen scurt 512 = 519 — creditul primit
Dobânzi datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt 666 = 519 — dobânda datorată
Restituirea creditelor bancare pe termen scurt și a dobânzilor aferente 519 = 512 — suma plătită
Achiziționare alte valori 532 = 401 — cost de achiziție
înregistrare pe cheltuieli 302,428= 532 624, 625, 626 — cost de achiziție
Tichete de masă acordate salariaților 642 = 532 — valoarea tichetelor acordate
Deschidere acreditive 581 = 512 541 = 581 — valoarea acreditivului
Utilizarea acreditivelor 401,404 = 541 — valoare facturi
Avansurile de trezorerie nejustificate până la data bilanțului 428, 461 = 542 — avans nedecontat la data bilanțului
Evaluarea la finele luni i/închiderea exercițiului financiar a disponibilului sau avansurilor de trezorerie în valută — diferențe favorabile — diferențe nefavorabile 512, 542, 531 =765 665= 512,542,531 — diferență de curs valutar — diferență de curs valutar
Constituirea sau majorarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor 686 =591,595 596, 598 — suma constituită
Diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor 591,595 = 786 596, 598 — suma reluată la venituri
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CAPITOLUL Ш
Exemple practice
înregistrările în contabilitate sunt prezentate pe tipuri de activități și nu sunt în ordinea cronologică a acestora, pentru o urmărire mai facilă a înregistrărilor asociate unui anumit tip de operațiune
Se constituie o societate pe acțiuni cu un capital social de 100.000 lei împărțit între 5 acționari, fiecare deținând 20%, prin aport în numerar 85.000 lei și aport în natură un teren la valoarea justă de 15.000 lei. Societatea se înregistrează ca plătitor de TVA.
1. Subscrierea capitalului social, în sumele și procentele prevăzute în actul constitutiv:
456 „Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" (analitic pe fiecare asociat) = 1011 „Capital subscris nevărsat“ 100.000 lei
2. Depunerea aportului numerar și natură:
% = 456 100.000 lei
5121 „Decontări cu 85.000 lei
„Conturi la bănci acționarii/asociații
în lei" privind capitalul"
211 15.000 lei
„Terenuri “
Și concomitent, înregistrarea capitalului subscris:
1011 = 1012 100.000 lei
„Capital subscris nevărsat“ „Capital subscris vărsat"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
3. înregistrarea cheltuielilor de constituire în sumă de 800 lei — nu se imobilizează, ci se înregistrează drept cheltuieli ale perioadei:
%
628 „Cheltuieli cu alte servicii executate de terți“
635 „Cheltuieli cu alte impozite și taxe“
401
„Furnizori"
800 lei
300 lei
500 lei
401 = 5121 800 lei
„Furnizori" „Conturi la bănci în lei"
în cursul exercițiului financiar 2012 se înregistrează următoarele operațiuni (cumulate pe tot parcursul anului):
Achiziții imobilizări
♦ în luna martie 2012 se achiziționează 2 laptopuri în valoare de 3.500 lei fără TVA fiecare, durata de viață 3 ani.
1. înregistrarea facturii de achiziție:
%
214
„Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale" 4426
„TVA deductibilă"
404
„Furnizori de imobilizări"
8.680 lei
7.000 lei
1.680 lei
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. Plata facturii:
404 = 5121 8.680 lei
„Furnizori de imobilizări" „Conturi la bănci în lei“
♦ în luna august, 3 instalații în valoare de 5.000 euro fiecare, de la un furnizor din Polonia, cu durata de viață de 10 ani. Costul transportului este de 500 euro. Cursul de schimb valutarla data facturii este 4,2510 lei/euro.
1. înregistrarea facturii primite:
5.000 euro X 4,2510 lei/euro = 21.255 lei/instalație
21.255 lei x 3 instalații = 63.765 lei
Transport: 500 euro x 4,2510 lei/euro = 2.152,5 lei
Factură totală = 15.500 euro
213 „Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații" = 404 63.765 lei „Furnizori de imobilizări"
Și transportul aferent,
213 „Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații“
Concomitent, înregistrarea TVA aferente facturii prin taxare inversă:
(63.765 + 2.152,5) x 24% = 15.820 lei
4426 — 4427 15.720 lei
„TVA deductibilă" „TVA colectată"
2. Evaluarea datoriei la finele lunii august și înregistrarea diferențelor de curs:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Curs de schimb valutar: 4,2750 lei/euro
15.500 euro x 4,2750 lei/euro = 66.262,5 lei
Sold cont 404: 65.917,5 lei
Diferența de curs: 66.262,5 lei — 65.917,5 lei = 345 lei
665 = 404 345 lei
„Cheltuieli din diferențe „Furnizori de imobilizări"
de curs valutar"
3. Evaluarea datoriei la finele lunii septembrie și înregistrarea diferențelor de curs valutar:
Curs de schimb valutar: 4,2815 lei/euro
15.500 euro x 4,2815 lei/euro = 66.363 lei
Sold cont 404: 66.262,5 lei
Diferența nefavorabilă de curs: 66.363 — 66.262,5 lei = 100,5 lei
665 = 404 100,5 lei
„Cheltuieli din diferențe „Furnizori de imobilizări"
de curs valutar"
4. Evaluarea datoriei la finele lunii octombrie și înregistrarea diferențelor de curs valutar:
Curs de schimb valutar: 4,2730 lei/euro
15.500 euro x 4,2730 lei/euro = 66.231,5 lei
Sold cont 404: 66.363 lei
Diferența favorabilă de curs: 66.363 — 66.231,5 lei =131,5 lei
404 765 131,5 lei
„Furnizori de imobilizări" „Venituri din diferențe de curs valutar"
5. în luna noiembrie se achită suma de 5.500 euro la un curs de schimb valutar la data efectuării plăților de 4,2690 lei/euro:
5.500 euro x 4,2690 lei/euro = 23.479,5 lei
5.500 euro la cursul de la data ultimei evaluări (finele lunii octombrie)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5.500 euro x 4,2730 lei/euro = 23.501,5 lei
• cumpărare valută la un curs bancar de 4,3100 lei/euro (5.500 x 4,31 = 23.705 lei):
5124 = 581 23.705 lei
„Conturi la bănci „Viramente interne"
în valută"
581 = 5121 23.705 lei
„Viramente interne" „Conturi la bănci în lei“
• piata la cursul BNR:
404 = % 23.501,5 lei
„Furnizori de imobilizări" 5124 23.479,5 lei
„Conturi la bănci în valută“
765 22 lei
„Venituri din diferențe de curs valutar"
6. Evaluarea datoriei rămase la finele lunii noiembrie (15.500 — 5.500 = 10.000 euro):
Curs de schimb valutar: 4,2790 lei
10.000 euro x 4,2790 = 42.790 lei
Sold datorie 404 = 66.231,5 - 23.501,5 = 42.730 lei
Diferența nefavorabilă de curs: 42.790 — 42.730 lei = 60 lei
665 = 404 60 lei
„Cheltuieli din diferențe „Furnizori de imobilizări"
de curs valutar"
7. în luna decembrie se achită suma de 5.000 euro la un curs de schimb valutar BNR la data efectuării plății de 4,3120 lei/euro:
5.000 euro x 4,3120 lei/euro = 21.560 lei
5000 euro la cursul de la data ultimei evaluări (finele lunii octombrie)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5.000 euro x 4,2790 lei/euro = 21.395 lei
• cumpărare valută la un curs bancar de 4,3500 lei/euro (5.000 x 4,35 = 21.750 lei):
5124 = 581 21.750 lei „Conturi la bănci în valută" „Viramente interne"
581 = 5121 21.750 lei „Viramente interne" „Conturi la bănci în lei"
% = 5124 21.560 lei 404 „Conturi la bănci în valută" 21.395 lei „Furnizori de imobilizări" 665 165 lei
„Cheltuieli din diferențe de curs valutar"
8. Evaluarea datoriei rămase la finele lunii decembrie:
Curs de schimb valutar: 4,3230 lei
5.000 euro x 4,3230 = 21.615 lei
Sold datorie 404 = 42.790 - 21.395 = 21.395 lei
Diferența nefavorabilă de curs: 21.615 — 21.395 lei = 220 lei
665 = 404 220 lei
„Cheltuieli din diferențe „Furnizori de imobilizări"
de curs valutar"
♦ Se achiziționează un utilaj în regim de leasing financiar în luna mai 2012.
Principalele clauze contractuale sunt:
— durata contractului: 3 ani;
— scadențe trimestriale pe data de 30 a ultimei luni din trimestru;
— rata dobânzii 8% pe an;
— avans 10.000 lei;
— comision de administrare a contractului 2.000 lei;
— durata de utilizare economică a activului este de 15 ani.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Grafìe de rambursare
Data Sold inițial datorie Dobânda Rata Capital Snld final datorie
0 1 2=1x8%x3/12 3 4=3-2 5=1-4
mal 2012 320.000 10.000 10.000 310.000
Aug 12 310 000 6.200 30.000 23 800 286 200
nov 2012 286.200 5 724 30.000 24 276 261 924
feb 2013 261 924 5.238 30.000 24 762 237.162
mai.2013 237 162 4.743 30.000 25.257 211.906
Aug.13 211 906 4.238 30 000 25 762 186.144
nov. 2013 186.144 3.723 30.000 26.277 159.867
feb 2014 159.867 3.197 30.000 26 803 133.064
mai 2014 133 064 2.661 30.000 27.339 105 725
Aug 14 105.725 2 115 30 000 27 885 77.840
nov 2014 77.840 1.557 30.000 28 443 49.397
feb 2015 49.397 988 30.000 29 012 20.385
mai.2015 20.385 20.385 20 385 0
ΤΠΤΔΙ 40.385 360.385 320.000
Valoarea bunului achiziționat în regim de leasing: 320.000 lei, din care conform graficului de rambursare:
Avans
Capital aferent ratelor și valorii reziduale
- 10.000 lei
310.000 lei
Sumele prezentate nu cuprind TVA.
1. înregistrare factură de avans:
% = 404 12.400 lei
409 „Furnizori de imobilizări" 10.000 lei
„Furnizori — debitori"
4426 2.400 lei
„TVA deductibilă"
• Plată avans:
404 = 5121 12.400 lei
„Furnizori de imobilizări" „Conturi la bănci în lei“
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. înregistrare inițială a bunului achiziționat în leasing la primirea acestuia în luna mai:
213 „Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații" 167 „Alte împrumuturi și datorii asimilate" 320.000 lei
3. înregistrare comision:
628 401 2.000 lei
„Alte cheltuieli cu „Furnizori"
serviciile executate de terți"
4. Plată comision:
401 = 5121 2.000 lei
„Furnizori" „Conturi la bănci în lei"
5. Evidențierea dobânzii aferente contractului de leasing în cont extra-bilanțier:
Credit cont 8051 „Dobânzi de plătit" 40.385 lei
6. înregistrarea facturii pentru rata scadentă din luna august:
% = 404 35.712 lei
167 „Furnizori de imobilizări" 23.800 lei
„Alte împrumuturi
și datorii asimilate"
666 6.200 lei
„Cheltuieli cu dobânzile"
4426 5.712 lei
„TVA deductibilă"
• extracontabil, diminuarea dobânzii de plată cu suma de 6.200 lei.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
7. Reducerea datoriei din leasing cu suma aferentă avansului:
167 „Alte împrumuturi și datorii asimilate" 404 „Furnizori de imobilizări" 10.000 lei
• stomarea avansului:
404 409 10.000 lei
„Furnizori de imobilizări" „Furnizori — debitori"
8. Piata ratei de leasing aferente lunii august:
404 = 5121 35.712 lei
„Furnizori de imobilizări" „Conturi la bănci în lei“
9. înregistrarea facturii pentru rata scadentă din luna noiembrie:
% = 404 35.826 lei
167 „Furnizori de imobilizări" 24.276 lei
„Alte împrumuturi și
datorii asimilate"
666 5.724 lei
„Cheltuieli cu dobânzile"
4426 5.826 lei
„TVA deductibilă"
(aferentă principalului)
• extracontabil, diminuarea dobânzii de plată cu suma de 5.724 lei.
10. Plata ratei de leasing scadente în luna noiembrie:
404 = 5121 35.825 lei
„Furnizori de imobilizări" „Conturi la bănci în lei"
Vânzări imobilizări
♦ în luna noiembrie se vinde unul din cele două laptopuri:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— valoarea de vânzare este de 3.200 lei;
— valoarea de intrare este de 3.500 lei;
— amortizare cumulată: 97,2 lei/lună x 7 luni = 680,4 lei.
1. înregistrarea vânzării pe baza facturii emise de societate:
461 = % 3.968 lei
„Debitori diverși“ 7583 „Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital" 3.200 lei
4427 „TVA colectată" 768
2. Scoaterea din gestiune a mijlocului fix cedat:
% 6583 „Cheltuieli privind = 214 „Mobilier, aparatură de birotică, echipamente 3.500 lei 2.819,6 lei
activele cedate și alte de protecție a valorilor
operații de capital" umane și materiale și alte active corporale"
281 „Amortizări privind imobilizările corporale" 680,4 lei
Amortizări, deprecieri
♦ Calculul amortizării laptopurilor:
Amortizare lunară: 3.500 lei / 3 ani x 12 luni = 97,2 lei/lună/laptop 97,2 lei x 2 laptopuri = 194,4 lei
• înregistrarea aferentă lunii aprilie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 ‘ = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• înregistrarea aferentă lunii mai:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii iunie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii iulie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii august:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii septembrie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 194,4 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii octombrie:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 281 „Amortizări privind imobilizările corporale44 194,4 lei
• înregistrarea aferentă lunii noiembrie:
6811 281 194,4 lei
„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind
privind amortizarea imobilizările corporale44
imobilizărilor4 4
• înregistrarea aferentă lunii decembrie:
6811 281 97,2 lei
„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind
privind amortizarea imobilizările corporale44
imobilizărilor4 4
♦ Calculul amortizării instalațiilor
Amortizare lunară: 65.917,5 lei / 10 ani x 12 luni = 549,3 lei/lună
• înregistrarea aferentă lunii septembrie:
6811 281 549,3 lei
„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind
privind amortizarea imobilizările corporale44
imobilizărilor4 4
• înregistrarea aferentă lunii octombrie:
6811 281 549,3 lei
„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind
privind amortizarea imobilizările corporale44
imobilizărilor4 4
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• înregistrarea aferentă lunii noiembrie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 549,3 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii decembrie:
6811 = 281 549,3 lei
„Cheltuieli de exploatare „Amortizări privind
privind amortizarea imobilizările corporal e“
imobilizărilor4 4
• Calculul amortizării mijlocului fix achiziționat în leasing
Amortizarea se determină în funcție de durata de viață determinată pentru imobilizare. 320.000 lei / 15 ani x 12 luni = 1.777,77 lei/lună
• înregistrarea aferentă lunii iunie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii iulie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii august:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4 = 281 1.777,8 lei „Amortizări privind imobilizările corporale44
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• înregistrarea aferentă lunii septembrie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii octombrie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
8 lei
• înregistrarea aferentă lunii noiembrie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
• înregistrarea aferentă lunii decembrie:
6811
„Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 4
281 „Amortizări privind imobilizările corporale44
1.777,8 lei
♦ Deprecierea
La finele exercițiului financiar se înregistrează valori de inventar pentru imobilizări, astfel:
Nr. crt. Imobilizare Valoare contabilă Valoare contabilă Diferența Natura deprecierii
1 Laptop 2.625,2 2.000 625,2 Ireversibilă
2 Instalație 1 21.240,1 21.240,1 0
3 Instalație 2 21.240,1 22.000 0
4 Instalație 3 21.240,1 18.000 3.240 Reversibilă
5 Utilaj leasing 307.555,4 280.000 27.555,4 Reversibilă
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
1. înregistrarea deprecierilor:
• deprecierea ireversibilă a laptopului:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor4 ‘ = 281 635,2 lei „Amortizări privind imobilizărilor corporale"
• deprecierea reversibilă a instalației 3:
6813 = 291 3.240 lei
„Cheltuieli de exploatare „Ajustări pentru deprecierea privind ajustările pentru imobilizărilor corporale" deprecierea imobilizărilor"
• deprecierea reversibilă a instalației 3:
6813 „Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor"
= 291 27.555,4 lei
„Ajustări pentru deprecierea
imobilizărilor corporale"
Cheltuieli salariale
Cheltuielile cu salariile înregistrate în cursul anului 2012 sunt în sumă brută de 30.000 lei:
641 = 421 30.000 lei
„Cheltuieli cu salariile „Personal — salarii datorate" personalului"
1. înregistrarea reținerilor din salarii:
• CAS individual: 10,5% x 30.000 = 3.150 lei;
• contribuția la fondul de sănătate: 5,5% x 30.000 = 1.650 lei;
• contribuția la fondul de șomaj: 0,5% x 30.000 = 150 lei;
• impozitul se determină și se reține în urma scăderii pentru fiecare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
salariat a contribuțiilor sociale individuale și a deducerilor personale aferente fiecărei persoane. Suma totală calculată este de 2.800 lei.
421 = % 7.750 lei
„Personal — salarii 4312 3.150 lei
datorate" „Contribuția personalului la asigurările sociale"
4314 „Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate" 1.650 lei
4372 „Contribuția personalului la fondul de șomaj" 150 lei
444 „Impozitul pe venituri de natura salariilor" 2.800 lei
2. înregistrarea contribuțiilor suportate de societate:
• CAS (20,8% x 30.000 lei = 6.240 lei):
6451 = 4311 6.240 lei
„Contribuția unității „Contribuția unității la
la asigurările sociale" asigurările sociale"
• fondul de sănătate (5,2% x 30.000 lei = 1.560 lei):
6453 „Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate" = 4313 1.560 lei „Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate"
• fondul de șomaj (0,5% x 30.000 = 150 lei):
6452 = 4371 150 lei
„Contribuția unității „Contribuția unității pentru pentru ajutorul de șomaj“ ajutorul de șomaj“
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate (0,85% x 30.000 lei = 1.705 lei):
6453 „Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate“ = 4313/analitic „Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate" 255 lei
• contribuția pentru fondul de garantare a creanțelor salariale (0,25% x 30.000 lei = 75 lei):
635 „Cheltuieli cu alte impozite și taxe“ = 447 „Fonduri speciale — taxe și vărsăminte asimilate" 75 lei
• contribuția de asigurare (cota, conform codului pentru accidente de muncă și boli profesionale CAEN, 80 lei):
6451 „Contribuția unității la asigurările sociale" = 4311 „Contribuția unității la asigurările sociale" 80 lei
• plata salariilor nete:
421 „Personal remunerații datorate" = 5121 „Conturi la bănci în lei" 22.250 lei
• plata contribuțiilor aferente:
% = 5121 7.750 lei
4312 „Conturi la bănci în lei" 3.150 lei
„Contribuția personalului
la asigurările sociale"
4314 1.650 lei
„Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate“
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Cheltuieli cu deplasări
în cursul exercițiului financiar au fost efectuate deplasări interne și externe. S-a efectuat o deplasare internă, pentru care au fost acordate avansuri spre decontare salariaților. Suma înregistrată în cursul anului este de 5.600 lei.
1. Acordarea avansului la plecarea în deplasare:
• retragere numerar din bancă:
5311 = 581 5.600 lei
„Casa în lei" „Viramente interne"
581 = 5121 5.600 lei
„Viramente interne" „Conturi la bănci în lei"
• acordare avans:
542 5311 5.600 lei
„Avansuri de trezorerie" „Casa în lei"
2. înregistrarea cheltuielilor pe baza deconturilor depuse:
625
„Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări"
542 5.600 lei
„Avansuri de trezorerie"
Deplasarea externă
1. Retragere numerar din bancă și cumpărarea de valută la un curs de schimb de 4,4550 lei/euro (1.000 euro x 4,4550 lei/euro = 4.455 lei)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5311 = 581 4.455 lei
„Casa în lei" „Viramente interne"
581 = 5121 4.455 lei
„Viramente interne" „Conturi la bănci în lei"
5214 = 581 4.455 lei
„Casa în valută" „Viramente interne"
581 — 5311 4.455 lei
„Viramente interne" „Casa în lei"
2. Acordarea unui avans de 1.000 euro la plecarea în deplasare, pe baza dispoziției de plată în valută, cursul de schimb valutar BNR la data acordării avansului 4,3150 lei/euro: 1.000 euro x 4,3150 lei/euro = 4.315 lei:
542 5314 4.315 lei
„Avansuri de trezorerie" „Casa în valută"
înregistrarea cheltuielilor aferente deplasării efectuate din avansul primit la plecarea în deplasare, la depunerea decontului:
Cursul de schimb valutar BNR la data depunerii decontului: 4,3210 lei/euro.
• Cazarea: 300 euro x 4,3210 lei/euro = 1.292,4 lei
625 = 542 1.296,3 lei
„Cheltuieli cu deplasări, „Avansuri de trezorerie" detașări și transferări"
• Diurna deductibilă: 187,5 euro x 4,3210 lei/euro = 810,2 lei
625
„Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări"
542 810,2 lei
„Avansuri de trezorerie"
• Transport: 500 euro x 4,3210 lei/euro = 2.160,5 lei
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
625
„Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări"
542 2.160,5 lei
„Avansuri de trezorerie"
• Restituirea avansului necheltuit: 1.000 euro — (300 + 187,5 + 500) = 12,5 euro.
12,5 euro x 4,3210 lei/euro = 54 lei.
Restituirea banilor se face pe baza dispoziției de încasare în valută.
5314 „Casa în valută"
% 54 lei
542 48 lei
„Avansuri de trezorerie"
765 6 lei
„Venituri din diferențe de curs valutar"
Cheltuieli de protocol
în cursul anului se întregistrează cheltuieli de protocol în sumă de 450 lei, 300 de lei reprezentând contravaloarea diverselor cadouri acordate, iar suma de 150 lei — o masă acordată unor parteneri. Pentru masa acordată nu se poate justifica deducerea TVA.
1. Achiziția cadourilor:
% = 401 372 lei
371 „Furnizori" 300 lei
„Mărfuri"
4426 72 lei
„TVA deductibilă"
2. înregistrarea scăderii din evidență a bunurilor acordate la momentul acordării acestora:
623/analitic protocol = 371 300 lei
„Cheltuieli de protocol, „Mărfuri"
reclamă și publicitate"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
3. înregistrarea unei mese acordate:
623 = 401 150 lei
„Cheltuieli de protocol, „Furnizori"
reclamă și publicitate"
• Plata:
401 = 5121 522 lei
„Furnizori" „Conturi la bănci în lei"
Cheltuieli cu comisioane bancare
• Se plătesc conform extraselor de cont comisioane bancare în sumă de 560 lei:
627 = 5121 590 lei
„Cheltuieli cu serviciile „Conturi la bănci în lei"
bancare și asimilate"
Achiziții și vânzări de mărfuri
1. înregistrarea achiziției mărfurilor în sumă de 45.000 lei, fără TVA:
% = 401 55.800 lei
371 „Furnizori" 45.000 lei
„Mărfuri"
4426 10.800 lei
„TVA deductibilă"
2. înregistrarea vânzării de marfă la un preț de vânzare de 50.000 lei, fără TVA:
411
„Clienți"
% 62.000 lei
707 50.000 lei
„Venituri din vânzarea
mărfurilor"
4427 12.000 lei
„TVA colectată"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
3. Descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute la un cost de 35.000 lei:
607 = 371 35.000 lei
„Cheltuieli privind „Mărfuri"
mărfurile"
4. încasarea sumei de 45.000 lei:
5121 — 411 45.000 lei
„Conturi la bănci în lei" „Clienți"
5. Pentru creanța neîncasată la finele exercițiului, se constituie ajustare pentru depreciere în sumă de 5.000 lei:
6814 = 491 5.000 lei
„Cheltuieli de exploatare „Ajustări pentru
privind ajustările pentru deprecierea creanțelor —
deprecierea activelor clienți"
circulante"
Prestări de servicii
1. Se achiziționează materii prime în sumă de 15.000 lei, fără TVA
2. Se consumă materii prime în sumă de 2.500 lei:
601 = 301 2.500 lei
„Cheltuieli cu materiile „Materii prime“
3. Se facturează servicii în valoare de 12.000 lei, fără TVA:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
411 „Clienți" = % 14.880 lei 704 12.000 lei „Venituri din servicii prestate" 4427 2.880 lei „TVA colectată"
4. încasarea clienților:
5121 411 14.880 lei
„Conturi la bănci în lei" „Clienți"
Obținere produse finite și vânzarea acestora:
1. Se înregistrează un consum de materii prime în valoare de 5.000 lei:
601 301 5.000 lei
„Cheltuieli cu materiile „Materii prime"
2. Se înregistrează consumuri de energie și apă în sumă de 4.000 lei:
3. Se obțin produse finite la un cost de producție de 12.000 lei:
345 = 711 12.000 lei
„Produse finite“ „Venituri aferente costurilor
stocurilor de produse“
4. înregistrarea vânzării unor produse finite în România:
• valoarea veniturilor: 16.000 lei, fără TVA:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Costul produselor vândute 9.000 lei.
411
„Clienți"
% 19.840 lei
701 16.000 lei
„Venituri din vânzarea produselor finite“ 4427 3.840 lei
„TVA colectată"
5. Descărcarea de gestiune a produselor vândute:
711 = 345 9.000 lei
„Venituri aferente „Produse finite"
costurilor stocurilor
de produse"
6. încasarea clienților:
5121 411 19.840 lei
„Conturi la bănci în lei" „Clienți"
7. Vânzarea unor produse către un client din Grecia în luna octombrie:
Valoarea veniturilor = 1.100 euro. Cursul de schimb valutar la data emiterii facturii: 4,3240 lei/euro (1.100 euro x 4,3240 lei/euro = 4.756,4 lei).
411 = 701 4.756,4 lei
„Clienți" „Venituri din vânzarea
produselor finite"
8. Descărcarea de gestiune a produselor vândute. Costul produselor vândute este de 2.000 lei:
711 = 345 2.000 lei
„Venituri aferente „Produse finite"
costurilor stocurilor
de produse"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
9. Evaluarea creanței la finele lunii octombrie și înregistrarea diferențelor de curs valutar:
Curs de schimb valutar: 4,2730 lei/euro
1.100 euro x 4,2730 lei/euro = 4.700,3 lei
Sold cont 411: 4.756,4 lei
Diferența nefavorabilă de curs: 4.756,4 — 4.700,3 lei = 56,1 lei
665 = 411 56,1 lei
„Cheltuieli din diferențe „Clienți"
de curs valutar"
10. Evaluarea creanței la finele lunii noiembrie și înregistrarea diferențelor de curs valutar:
Curs de schimb valutar: 4,2790 lei
1.100 euro x 4,2790 = 4.706,9 lei
Sold cont 411: 4.700,3 lei
Diferența favorabilă de curs: 4.706,9 — 4.700,3 lei = 6,6 lei
411 = 765 6,6 lei
„Clienți" „Venituri din diferențe de curs valutar"
11. Evaluarea creanței la finele lunii decembrie:
Curs de schimb valutar: 4,3230 lei
1.100 euro x 4,3230 = 4.755,3 lei
Sold cont 411: 4.706,9 lei
Diferența favorabilă de curs: 4.755,3 — 4.706,9 lei = 48,4 lei
665 411 48,4 lei
„Cheltuieli din diferențe „Clienți"
de curs valutar"
înregistrarea veniturilor din dobânzi
• pentru contul de disponibil, societatea încasează în cursul exercițiului financiar dobânzi în sumă de 125 lei:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5121 = 766 125 lei
„Conturi la bănci în lei“ „Venituri din dobânzi“
înregistrarea cheltuielilor și veniturilor din chirii
• pentru sediul în care își desfășoară activitatea, societatea a plătit chirii în sumă de 32.000 lei:
612 — 401 32.000 lei
„Cheltuieli cu locații „Furnizori"
de gestiune, redevențe
și chirii"
înregistrarea fondurilor nerambursabile
Societatea primește în luna noiembrie o finanțare nerambursabilă în sumă de 150.000 lei pentru realizarea unui proiect în valoare totală de 210.000 lei.
Finanțarea nerambursabilă asigură 71% din necesarul de fonduri.
Proiectul prevede drept cheltuieli eligibile:
— achiziția de utilaje în valoare de 140.000 lei.
Alte cheltuieli:
— cheltuieli de întreținere;
— materii prime în sumă;
— cheltuieli cu servicii prestate de terți.
Cheltuielile totale estimate sunt în sumă de 70.000 lei:
— cheltuieli de întreținere estimate la 20.000 lei;
— materii prime în sumă de 25.000 lei;
— cheltuieli cu servicii prestate de terți 25.000.
Subvenția se încasează astfel:
— suma de 50.000 lei la 1 lună de la semnarea contractului, aferentă investiției;
— 50.000 lei la 3 luni de la semnarea contractului;
— 50.000 lei la 6 luni de la semnarea contractului.
1. înregistrarea subvenției de primit, la aprobarea finanțării, pentru toată suma care a fost aprobată:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• subvenția aferentă utilajului:
445 „Subvenții" = 475 „Subvenții pentru investiții" 99.400 lei
• subvenția acordată pentru acoperirea altor cheltuieli:
445 = 472 50.600 lei
„Subvenții" „Venituri înregistrate
în avans"
2. înregistrarea achiziției imobilizării:
% = 404 173.600 lei
213 „Furnizori de imobilizări" 140.000 lei
„Instalații tehnice,
mijloace de transport,
animale și plantații“
4426 33.600 lei
„TVA deductibilă“
3. încasarea primei tranșe a subvenției:
5121 „Conturi la bănci în lei" 445 „Subvenții" 50.000 lei
• plata parțială a facturilor către furnizori:
404 „Furnizori de imobilizări" 5121 „Conturi la bănci în lei" 25.000 lei
4. înregistrarea amortizării lunare a imobilizării, pe durata de viață determinată de 5 ani: 140.000 lei / 5 ani x 12 luni = 2.333,3 lei:
• amortizare luna decembrie:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizartea imobilizărilor4 ‘ 281 „Amortizări privind imobilizările corporale" 2.333,3 lei
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5. Reluarea la venituri a subvenției primite, concomitent cu înregistrarea cheltuielii cu amortizarea, în aceeași perioadă, și utilizând aceeași metodă de determinare a sumei lunare ca și în cazul amortizării:
Subvenția aferentă imobilizării este de 99.400 lei.
Venitul aferent subvenției de înregistrat lunar: 99.400 lei / 60 luni = 1.656,6 lei/lună.
• înregistrare în luna decembrie:
475 Ξ 7584 1.656,6 lei
„Subvenții pentru „Venituri din subvenții
investiții" pentru investiții"
La recunoașterea la venituri a subvenției se ține seama de corelarea veniturilor cu cheltuielile pe care acestea le acoperă.
în cazul subvențiilor pentru active, cheltuielile acoperite sunt cheltuielile cu amortizarea.
înregistrări aferente fondurilor acordate pentru acoperirea altor cheltuieli
1. înregistrarea cheltuielilor în lunile noiembrie și decembrie:
• achiziții materii prime în sumă de 5.000 lei și utilizarea acestora:
301 401 5.000 lei
„Materii prime" „Furnizori"
601 301 5.000 lei
„Cheltuieli cu materiile „Materii prime"
prime"
• Alte servicii prestate de terți:
% 401 8.680 lei
628 „Furnizori" 7.000 lei
„Alte cheltuieli cu
serviciile executate de terți"
4426 1.680 lei
„TVA deductibilă"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Cheltuielile înregistrate în prima lună:
— consum materii prime: 5.000 lei
— alte servicii: 7.000 lei.
Total cheltuieli înregistrate 12.000 lei
Total cheltuieli estimate aferente proiectului pentru care se acordă fondurile nerambursabile — 70.000 lei.
Procentul de suportare a cheltuielilor: 12.000 / 70.000 x 100 = 17,1% Determinarea fondurilor ce se reiau pe venituri în prima lună (49.600 lei x 17,1% = 8.481,6 lei).
472 = 741 8.481,6 lei
„Venituri înregistrate „Venituri din subvenții
în avans“ de exploatare"
Corectarea unei erori
La finele anului se constată că nu au fost înregistrate consumuri de materii prime în valoare de 60 lei. Fiind o eroare aferentă anului în curs se corectează pe seama cheltuielilor exercițiului.
601 = 301 60 lei
„Cheltuieli cu materiile „Materii prime"
Evaluarea altor elemente monetare la finele exercițiului
Curs de schimb valutar: 4,3230 lei/euro.
Conturi la bănci în valută:
— sold în valută: 0 euro;
— sold în lei: 415,5 lei.
Evaluarea soldului în valută la cursul de închidere: 0 euro x 4,3230 lei/euro = 0 lei.
• înregistrarea diferenței de curs valutar (415,5 — 0 = 415,5 lei):
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
665 5124 415,5 lei
„Cheltuieli cu diferența „Conturi la bănci
de curs valutar" în valută"
Casa în valută:
— sold în valută: 12,5 euro;
— sold în lei: 94 lei.
Evaluarea soldului în valută la cursul de închidere: 12,5 euro x 4,3230 lei/euro = 54 lei.
• înregistrarea diferenței de curs valutar (94 lei — 54 lei = 40 lei):
665 5314 40 lei
„Cheltuieli cu diferența „Casa în valută"
de curs valutar"
Constituirea unor provizioane
Ca urmare a vânzărilor efectuate se constituie provizioane pentru garanții acordate clienților în sumă de 2.500 lei.
6812 1512 2.500 lei
„Cheltuieli de exploatare „Provizioane pentru
privind provizioanele" garanții acordate
clienților"
închiderea conturilor de TVA:
Sold cont 4426: 82.050 lei.
Sold cont 4427: 35.208 lei.
% — 4426 82.050 lei
4427 „TVA deductibilă" 35.208 lei
„TVA colectată"
4424 46.842 lei
„TVA de recuperat"
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
>■ închiderea conturilor de venituri și cheltuieli (cumulat):
121 — % 216.242 lei
601 15.560 lei
605 4.000 lei
607 35.000 lei
612 32.000 lei
623 450 lei
625 9.867 lei
627 560 lei
628 9.300 lei
635 575 lei
641 30.000 lei
6451 6.320 lei
6452 150 lei
6453 1.815 lei
6583 2.819,6 lei
665 1.450,5 lei
666 11.924 lei
6811 19.155,5 lei
6812 2.500 lei
6813 30.795,4 lei
6814 5.000 lei
% — 121 97.385,7 lei
701 20.756,4 lei
704 12.000 lei
707 50.000 lei
711 1.000 lei
741 8.481,6 lei
7583 3.200 lei
7584 1.656,6 lei
765 166,1 lei
766 125 lei
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Balanța la 31 decembrie 2012
Balanța nu prezintă coloanele cu solduri inițiale deoarece acestea ar cuprinde sume egale cu 0.
Denumire cont Rulaj debitor total Rulaj creditor total Sold debitor Sold creditor
CAPITAL SUBSCRIS NEVĂRSAT 100.000 100.000 0 0
Capital subscris vărsat 0 100.000 0 100.000
Profit san pierdere 216.242 97.385,7 118.856,3 0
PROVIZIOANE PENTRU GARANTII ACORDATE CLIENJ1L0R 0 2.500 0 2.500
ALTE ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE 58.076 320.000 0 261.924
TERENURI Șl AMENAJĂRI DE TERENURI 15.000 0 15.000 0
INSTALAȚII TEHNICE, MIJLOACE DE TRANSPORT, ANIMALE 525.917,5 0 525.917,5 0
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție 7.000 3.500 3.500 0
AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE CORPORALE 680,4 19.155,5 0 18.475,1
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR CORPORALE 0 30.795,4 0 30.795,4
MATERII PRIME 20.000 12.560 7.440 0
PRODUSE FINITE 12.000 11.000 1.000 0
MĂRFURI 45.300 35.300 10.000 0
FURNIZORI 3.322 128.362 0 125.040
FURNIZORI DE IMOBILIZĂRI 172.646 342.861 n 170.215
Furnizor 4 10.000 10.000 0 0
CLIENȚI 101.483 79.824,5 21.658,5 0
Personal - salarii datorate 30.000 30.000 Ù 0
Contribuția unității la pensii 0 6.320 0 6.320
Contribuția personalul ui la pensii 3.150 3.150 n 0
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Contribuția angajatorului pentru sănătate 0 1.815 0 1.815
Contribuția angaj ați lor pentru sănătate 1,650 1.650 0 0
Contribuția unității la fondul de șomaj 0 150 0 150
Contribuția personalului la fondul de șomaj 150 150 0 0
TVA de recuperat 46.842 0 46.842 0
TVA deductibilă 82.050 82.050 0 0
TVA colectată 35.208 35.208 0 0
Impozitul pe venituri de natura salariilor 2.800 2.800 0 0
SUBVENȚII 150.000 50.000 100.000 0
FONDURI SPECIALE - TAXE Șl VĂRSĂMINTE ASIMILATE 0 75 0 75
DECONTĂRI CU ACȚI0NAR1I/AS0CI AȚII PRIVIND CAPITALUL 100.000 100.000 0 0
DEBITORI DIVERȘI 3.968 0 3.968 0
VENITURI ÎNREGISTRATE ÎN AVANS 8.481,6 50.600 0 42.118,4
SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII 1.656,6 99.400 0 97.743,4
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR -CLIENȚI 0 5.000 0 5.000
CONTURI LA BĂNCIÎN LEI 214,845 207.010 7.835
CONTURI LA BÀNC1ÌN VALUTĂ 45.455 45.455 0 0
CASA ÎN LEI 10.055 10.055 0 0
CASA ÎN VALUTĂ 4.509 4.355 154 0
AVANSURI DE TREZORERIE 9.915 9.915 0 0
VIRAMENTE INTERNE 59,965 59.965 0 0
Cheltuieli cu materiile prime 12.560 12.560 0 0
CHELTUIELI PRIVIND ENERGIA ȘI APA 4.000 4.000 0 0
Cheltuieli privind mărfurile 35.000 35.000 0 0
CHELTUIELI CU REDEVENȚELE, LOCAȚIILE DE GESTIUNE SI CHIRII 32.000 32.000 0 0
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CHELTUIELI DE PROTOCOL, RECLAMA Șl PUBLICITATE 450 450 0 0
' CHELTUIELI CU DEPLASĂRI, DETAȘĂRI ȘI TRANSFERĂRI 9.867 9.867 0 0
CHELTUIELI CU SERVICIILE BANCARE ȘI ASIMILATE 560 560 0 0
ALTE CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI 9300 9.300 0 0
CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE 575 575 0 0
Cheltuieli cu salariile personalului 30.000 30.000 0 0
Contribuția unității la asigurările sociale 6320 6.320 0 0
Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj 150 150 0 0
Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale 1.815 1.815 0 0
CHELTUIELI PRIVIND ACTIVELE CEDATE ȘI ALTE OPERAȚIUNI DE CAPITAL 2.819,6 2.819,6 0 0
CHELTUIELI DIN DIFERENȚE DE CURS VALUTAR 1.450,5 1.450,5 0 0
CHELTUIELI PRIVIND DOBÂNZILE 11.924 11.924 0 0
Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 19.155,5 19.155,5 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE PRIVIND PROVIZIOANELE 2,500 2.500 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE PRIVIND AJUSTĂRILE PENTRU DEREECIEREA IMOBILIZĂRILOR 30.795,4 30.795,4 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE PRIVIND AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR CIRCULANTE 5.000 5.000 0 0
Venituri din vânzarea produselor finite 20.756,4 20.756,4 0 0
VENITURI DIN LUCRĂRI EXECUTATE ȘI SERVICII PRESTATE 12.000 12.000 0 0
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
VENITURI DIN VÂNZAREA MĂRFURILOR 50,000 50,000 0 0
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 12,000 12.000 0 0
VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE 8.481,6 8.481,6 0 0
VENITURI DIN VÂNZAREA ACTIVELOR ȘI ALTE OPERAȚI DE CAPITAL 3.200 3.200 0 0
VENITURI DIN SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII 1.656,6 1.656,6 0 0
Venituri din diferențe de curs valutar 166,1 166,1 0 0
VENITURI DIN DOBÂNZI 125 125 0 0
TOTAL 2.422.994,8 2.422.994,8 862.171,3 862.1713
Situațiile financiare anuale aferente anului 2012
Situațiile financiare sunt prezentate în Anexa 1 (Bilanț 31.12.2012) și sunt întocmite pe formularul disponibil pe site-ul ANAF pentru anul 2012.
Situațiile financiare nu cuprind solduri pe coloana 1 la formularul 10 - Bilanț și 20 profot sau pierdere, deoarece în exemplu am presupus că societatea s-a înființat în anul 2012.
La datorii cu termen de rambursare mai mare de un an a fost inclusă numai partea din datoria aferentă leasingului financiar cu scadență mai mare de un an conform graficului de rambursare prezentat în exemplu, respectiv soldul capitalului după achitarea ratei din noiembrie 2013.
Diferența a fost inclusă la datorii curente, cu termen de rambursare sub un an.
Situațiile financiare anuale sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor, potrivit legislației în vigoare, pe baza raportului administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză și a raportului de audit semnat de persoana responsabilă sau a raportului cenzorilor, după caz.
Alte documente aferente situațiilor financiare anuale:
• Potrivit legii contabilității, situațiile financiare anuale trebuie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situațiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților entității și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.
Pe baza datelor din balanța prezentată mai sus și a bilanțului și contului de profit și pierdere din Anexa 1, au fost întocmite Note explicative, astfel:
Notă explicativă 1 Active imobilizate
- lei -
Denumirea elementului de imobilizare*) Valoarea brută**) Ajustări de valoare***) (amortizări și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare)
Sold la începutul exercițiului financiar Creșteri Cedări, transferuri și alte reduceri Sold la sfârșitul exercițiului financiar Sold la începutul exercițiului financiar Ajustări înregi-strate în cursul exercițiului financiar Redu-ceri sau reluări Sold la sfârșitul exercițiului financiar
0 1 2 4=1+2-3 5 6 7 8=5+6-7
Laptop 0 7.000 3.500 3.500 0 1.555 680 875
Instalație 1 21.973 21.973 732 732
Instalație 2 21.973 21.973 732 732
Instalație 3 21.973 21.973 732 732
Utilaj leasing 320.000 320.000 12.442 12.442
Utilaj subvenție 140.000 140.000 2.133 2.133
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Notă explicativă 2 Provizioane
La data bilanțului a fost constituit un provizion pentru garanții acordate clienților, în sumă de 2.500 lei ca urmare a prevederilor din contractele încheiate pentru livrări de marfă și acordarea de garanții pentru perioade de 1-3 ani.
Provizionul a fost determinat pe baza datelor puse la dispoziție de producătorii bunurilor vândute ce au estimat remedii și înlocuiri ale bunurilor vândute în cuantum de 3%-6%/an.
Pentru estimarea provizionului a fost utilizat un procent de 5% din volumul vânzărilor.
50.000 x 5% = 2.500 lei.
Notă explicativă 3 Repartizarea profitului
Societatea a înregistrat la 31 decembie 2012 pierdere contabilă în sumă de 118.856 lei.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Notă explicativă 4 Analiza rezultatului din exploatare
-lei-
Denumirea indicatorului Exercițiul financiar
Precedent Curent
0 1 2
1 . Cifra de afaceri netă 91.238
2. Costul bunurilor vândute și al serviciilor prestate (3 + 4 +5) 85.716
3. Cheltuielile activității de bază 66.560
4, Cheltuielile activităților auxiliare 0
5. Cheltuielile indirecte de producție 19.156
6, Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1-2) 5.522
7, Cheltuielile de desfacere 7.000
£ , Cheltuieli generale de administrație 110.151
9. Alte venituri din exploatare 5.857
0. Rezultatul din exploatare (6 - 7 - 8 + 9) 105.772
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Notă explicativă 5 Situația creanțelor și datoriilor
- Ici -
Creanțe Sold la sfârșitul exercițiului financiar Termen de lichiditate
Sub 1 an Peste 1 an
0 1-2 + 3 2 3
Total, din care: 172.469 172.469
Clienti 21.659 21.659
TVA de recuperat 46.842 46.842
Debitori diversi 3.968 3.968
Subvenții de încasat 100.000 100.000
-ici -
Datorii*) Sold la sfârșitul exercițiului financiar Termen de exigibilitate
Sub 1 an 1 - 5 ani Peste 5 an
0 1=2+3-4 2 3 4
Total, din care:
Datorii catre buget 8.285 8.285
Datorii catre furnizori 295.255 295.255
Leasing 261.924
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Notă explicativă 6 Principii, politici și metode contabile
Societatea a aplicat Reglementările contabile conforme cu directivele europene aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, cu modificările și completările ulterioare, la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale.
Regulile de evaluare sunt cele bazate pe costul istoric.
Imobilizările sunt prezentate la valoarea de intrare, mai puțin amortizările și pierderile din depreciere cumulate.
La amortizarea imobilizărilor corporale, societatea folosește amortizarea liniară.
Stocurile sunt prezentate la valoarea de intrare pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
La ieșirea din gestiune a stocurilor este utilizată metoda FIFO.
Societatea utilizează metoda inventarului permanent.
Creanțele și datoriile în valută sunt evaluate la cursul de schimb valutar comunicat de BNR pentru data de 31 decembrie.
Elementele monetare de natura numerarului în valută sunt evaluate la cursul de schimb valutar comunicat de BNR pentru data de 31 decembrie.
Pentru decontarea avansurilor de trezorerie în valută se utilizează cursul de schimb de la data depunerii decontului.
Toate elementele monetare exprimate în valută se evaluează lunar.
Costurile îndatorării se recunosc drept cheltuieli financiare conform prevederilor contractuale, în perioada în care costurile îndatorării sunt scadente sau se produc efectiv.
Corectarea erorilor se efectuează la data constatării lor.
Erorile aferente exercițiului financiar curent se corectează pe seama contului de profit și pierdere.
Erorile aferente exercițiilor financiare precedente se efectuează pe seama rezultatului reportat.
Societatea poate constitui provizioane pentru:
• litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte;
• cheltuielile legate de activitatea de service în perioada de garanție și alte cheltuieli privind garanția acordată clienților.
Provizioanele se revizuiesc la data fiecărui bilanț și se ajustează pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Notă explicativă 7 Participații și surse de finanțare
Nu este cazul.
Notă explicativă 8 Informații privind salariații și membrii organelor de administrație, conducere și de supraveghere
Societatea are un număr de 3 salariati din care unul are și calitatea de administrator al societății.
Nu există restanțe la plata salariilor sau a datoriilor aferente salariilor reținute de la salariați.
Există restanțe privind plata datoriilor sociale aferente angajatorului în sumă de 8.285 lei.
Salariile plătite în cursul exercițiului sunt în sumă de 22.250 lei net. Cheltuieli cu asigurările sociale, suportate de societate și de salariați sunt, în sumă de 16.035 lei.
Notă explicativă 9 Indicatori economico-financiari
1. Indicatori de lichiditate:
a) Indicatorul lichidității curente _ Active curente (Indicatorul capitalului circulant) Datorii curente
193.898 _ 047
405.673 ’
b) Indicatorul lichidității imediate _ Active curente — Stocuri
(Indicatorul test acid) Datorii curente
(193.898-18.840) _
405.673 “ ’
2. Indicatori de risc:
a) Indicatorul gradului de îndatorare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Capital împrumutat 1 „„ Capital împrumutat 1 „„
Capital propriu X sau Capital angajat X
Nu este cazul
b) Indicatorul privind acoperirea dobânzilor — determină de câte ori entitatea poate achita cheltuielile cu dobânda. Cu cât valoarea indicatorului este mai mică, cu atât poziția entității este considerată mai riscantă.
Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit _ ^um^r or¡
Cheltuieli cu dobânda
Nu este cazul
3. Indicatori de activitate (indicatori de gestiune) — furnizează informații cu privire la:
Costul vânzărilor
—Fc.-----zr----- = Număr de ori
Stoc mediu
46.000
5.500
= 8,36
Costul vânzărilor = (ct. 607) 35.000 + (debit cont 711) 11.000 = 46.000 lei.
Stoc mediu = (stoc final + stoc inițial) / 2
-mărfuri (10.000 +0)/2 = 5.000 lei
— produse (1.000 + 0) / 2 = 500 lei
• Viteza de rotație a debitelor-clienți:
Sold mediu clienți
Cifra de afaceri X
10.830
91.238
x 365 = 43,32
Sold mediu clienți = <sold final ț sold initial> = 21 d59 = 10.830 lei
2 2
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
• Viteza de rotație a imobilizărilor corporale:
Cifra de afaceri
Imobilizări corporale
91.238
495.147
= 0,18
• Viteza de rotație a activelor totale:
Cifra de afaceri
Total active
91.238 __ л i q
689.045 ’
4. Indicatori de profitabilitate:
• Rentabilitatea capitalului angajat:
Profit înaintea plății dobânzii și impozitului pe profit
Capital angajat
Nu este cazul; societatea a înregistrat pierdere.
Notă explicativă 10 Alte informații
Societatea are sediul principal în str..sector 1, București.
Societatea are un punct de lucru, înregistrat la Administrația Financiară sector 3, în județul Ilfov, comuna Jilava.
Capitalul social este de 100.000 lei.
Situațiile financiare anuale sunt aferente anului 2012 și sunt exprimate în lei.
ADMINISTRATOR, ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele_____________ Numele și prenumele _______________
Semnătura_______________________ Calitatea__________________________
Ștampila unității Semnătura________________________
Nr. de înregistrare în organismul profesional
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Anexa 1 — Bilanț la 31 decembrie 2012
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
BILANȚ prescurtat Formulario la data de 31.12.2012 - lei -
Denumirea elementului Nr. rd. Sold la:
01.012012 31.12.2012
A в 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE («JOI+ 203+205*2071+208+233+234-280-290-2933) 01
II. IMOBILIZĂRI CORPORAL E(CT. 211+212+213+214+223+2 24+231+232-28 » -291 -2931 ) 02 495.147
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE («,261+263+265+267 -296 J 03
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAl (rd.01 +02 + 03) 04 495.147
B. ACTIVE CIRCULANTE
1. STOCURI (st.301+321+3Ο2+322+3Ο3+323+/-3Ο8+32Θ+331 +332+341+345+ 346 +/-34Bt35H 3541 356+357 (358+361+326t/-368+371+327+/-378-» 381+/-388-391-392-393-394-395-396- 397-398+4091-4428) 05 18.440
II.CREANȚE (Sumele care urmează sa Ле încasate dupa 0 perioada mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru Recare element.) țct.267"-296'+4092+411+413+41В+425+4282+4Э V +437* *+4382+441 -+4424 +4428* *+444*4 445+446-'+447**+44B2+451··+453**+456**+45821461+473· -491 -495-496+51B7) 06 167 469
III INVESTIȚII PE TERMEN 5CURT(«.5O1+505+506+508+5113+5114-591-595-596-5981 07
IV CASA Șl CONTURI LA SANCÌ (tí. 5112+512+531 +532 + 541 + 542) 08 7.989
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 03 + 06 + 07 + 08) 09 193.898
C. CHELTUIELI 1N AVANS (et. 471 ) 10
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÌNTR-O PERIOADĂ DE PANĂ LA UN AN (ct.161 +162+166+167+168-Ί69+269+401+403+404+405+40B+410+421+423 + 424+426+427+42Й1+-43 1 ***+437* ·* + 4381+441 ***+4423+4428*“'+444’+446”*+ 447е'*· +4481 4-451··· +453" ** +455+456***+457+4581+462+473*“+509+5186+519) 11 405.673
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd.09 +10-11-19) 12 -211.775
F. TOTAL ACTIVE MINUS О А ТОНН CURENTE (rd.04 + 12) 13 283.372
G. DATORII .SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+4Û5+408+419+421+423 +424+426+427+4281+431 ***+437* ■‘+438 Ί+44Г*-+4423+4428*'*-^444^’*446"“*+ 447*“+4481+451 ***+453 »M +455+456 “*+4581+462+473 ***+509+5186+519) 14 159.867
H. PROVIZIOANE («.151) 15 3.500
1. VENITURI IN AVANS (rd. 17 + 1 В + 21 + 22) 16 139.861
1. Subvenții pentru Investiții (ct. 475) 17 97.743
2. Venituri înregistrate in avans (ct. 472) - total (rd.19+20) 18 42.118
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct. 472 ) 19
Sume de reluat intr-o perioade mai mare de un an (ct. 472·) 20 42.118
3. Venituri în avans aferente activelor prim (te prin transfer de la dlenți (et 478) 21
Fundul comercial negativ (ct.2075) 22
J. CAPITAL $1 REZERVE
1. CAPITAL (rd. 24 * 25 + 26 + 27) 23 100.000
i. Capital subscris vărsat (ct. 1012) 24 100.000
2. capital subscris nevarsat («.10H) 25
3. Patrimoniul reglai {«. 1015) 26
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
A. Patrimoniul institutelor naționale de cercetare^ ezv ol ta re (et. 10 f 8) 27
il PRIME DE CAPITAL (ct 104) 28
Il L REZERVE DIN REEVALUARE (et. 1OSÌ 29
IV. REZERVE (CT.106) 30
Acțiuni proprii (et. 109) 31
CăStlgurl legate de instrumentele de capiteluri proprii (cl 141) 32
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (et. 149) 33
V. PROFTTUl IAU PIERDEREA RFPORTAT(A) SOL D C (Ct. 117) 34
SOLD D (ct. 11 7) 35
VI PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR SOLD C (ci. 121) 36 0
SOLD D (ct. 121) 37 118.856
Repartizarea profitului (ct. 129) 38
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 23+2Θ+29+3Ο-31+32-33+34-35+36-37-38) 39 -18.856
Patrimoniul public (Ct- 1016) 40
САРГТ ALURI - TOI AL |rd-39+4<l) írd 13-14-1 >-17-20-21-22) 41 -18S56
Suma de control FIO : 2620711 / 103Í6Z61
*1 Canturi de repart 12at după natura elementelor respective.
’·) Solduri debitoare die conturilor respective
•’J Solduri creditoare ale conturilor respective.
Rd.Od Sumele hucrise la acest rând preluate din conlui 2β7 repre^nlâ creanțele aferente contractelor de leasing financiar fi altor contracte asimilate, precum fi alte creante im sbalzate, tea dente Intr-o pe rica dd mal miel de Ì2 luni.
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Num«le si prenumele
POPESCU ION
Numele sl prenumele
POPESCU ION
Semnătura______
Stampila unitati
Calitatea
» I-DIRECTOR ECONOMIC
Semnătura__________________________________
Formular VALIDAT
Nr.de înregistrare in organismul profesional:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE la data de 31,12.2012 Formular 20 - lei -
□•numirea Indicatorilor Nr. rd. Exercițiul financiar
2011 2012
A В 1 2
1. Cifra de afaceri netâ (rd. 02+OS-O4+05+06; 01 0 91.238
Producția vânduta <CT 701 + 702+ 703+704+705 + 706+ 708) 02 32.756
Venituri din vânzarea mâri urilor (ct. 707) 03 50.000
Reduceri comerciale acordate (Ct. 709) 04
Venituri din dobânzi înregistrate deentitSțile radiate din Registrul general sl care mal au in derulare contracte de leasing (ct. 766’ ) 05
Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (Ct.7411 ) 06 8482
2. Venituri aferente costului producției In c urs de execuție (ct.711 + 712)
SoldC 07 1.000
Soldo 0B
3. Producția realizará de entitate pentru scopurile sale proprii ¡1 capitalizată «t.721 + 722> 09
4 Alte venituri din exploatare (ct.7S8+7417+7815) 10 4.8S7
-dm care, venituri dJn fondul comercial negativ 11
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01+07-08 +09 + 10) 12 0 97.095
S.a) Cheltuieli cu materiile prime jl materialele consumabile (ct.601+602-7412) 13 12560
Alte cheltuieli materiale (ctu6O3+6044-6064 608) 14
bl Alte cheltuieli externe (cu energie ;l apă)(ct.605-7413) 15 4 000
c) Cheltuieli privind mărfurile (CL607) 16 35.000
Reduceri comerciale primite (et- ÔO9) 17
6. Cheltuieli cu personalul (rd. 19 +2OJ 18 38285
a) Salarii țl indemnizații («Л41 +642+643+644-7414) 19 30.000
b) Cheltuieli cu asigurările Я protecția socială (ct.645-7415) 20 8-285
7.a> Ajustări de valoare privind imobilizările corporale sl necorporale (rd. 22 -23) 21 49.951
a 1) Cheltuieli (etnei 1+6813) 22 49 951
a.2) Venituri (rt.7813) 23
Ы Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 25 - 261 24 5.000
b. 11C hdtule* (ct .654+6814) 25 S 000
b.2) Venituri (ct.754+7814) 26
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 28 ta 31 ) 27 55.571
8 1 Cheltuiri privind prestadle externe (H.611+612+613+614+621+622+623+624 ♦625 +626+627 ♦ 628-74 16) 2B 52.176
8-2, Cheltuieli cu alle imposte, laxe virsiminte asimilate (ct-635) 29 575
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
83 Alte cheltuieli (ct.652+658) 30 2.820
Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile radiate din Registrul general si care mai au m derulare contracte de leasing (ct.666*) 31
Ajustări privind provizioanele (rd- 33-34} 32 2.500
-Cheltuieli (CL6812) 33 2S00
- VenRurHct.78Î2) 34
CHELTUIELI DE EXPLOATAM . TOTAL (rd. 13 la 1β - 17 +18 + 31 ♦ 24 * 27 4 33) 35 202867
PROPaUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profil (rd. 12 - 35) 36 0 0
Pierdere (rd. 35-12) 37 0 105.772
9. Venituri din interese de participare (ct.76 11 + 7613J 38
din care, veniturile obținute de la entitățile añílate 39
IO. Venituri din alte investiții y împrumuturi care Fac parie din activele imobilitate (Λ.763) 40
- din care, veniturile obținute de ia entitățile añílate 41
11. Venituri din dobânzi <ct.766*J 42 125
- din cane, veniturile obținute de le entitățile afiliate 43
Alte venituri financiare Ici.762+764+765+767+768) 44 166
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd, 38 + 40 + 42 + 44) 45 291
12. Ajustări de valoare privind Imobilizările Financiare și investițiile Financiare deținute ca aclive circulante (rd.47 -48j 46
Cheltuiri (ct.6B6) 47
- Venituri (ct.786) 48
13. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666*-7418) 49 11.924
- din care, cheltuielile In relația cu cantitățile afiliate SO
Alte cheltuieli financiare (cl.663*66a+665+667*668) 51 1.451
CHFl TUH4 1 FINANCIARE - TOT Al (rd. 46 + 49 + SI ) 57 13.375
PROFI IUL SAU PIERDEREA f INANE IAR(A):
• Profit (rd. 45 - 52) 53 0 0
■ Pierdere (rd. $2-45) 54 0 13.084
14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT (A):
- Profit ird. 12 + 45 - 35 - 52) 55 0 0
- Pierdere (rd. 35 ♦ 53 -12 - 45) 56 0 118856
15. Venituri extracrdinaie (ci.771) 57
16. Cheltuieli extraordinare (cWD 58
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA:
- Profit (rd. 57 - 5B) 59 0 0
- Pierdere (rd. 5S - 57) 60 0 0
VENITURI TOTALE (rd. 12 + 45 + $7) 61 0 97.386
CHELTUIELI TOTALE (rd. 35 * 52 « 58) 62 216.242
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
PPOFmjl SAU PIERDEREA 0RUT(A)·.
-Profit (rd.6T >62) 63 0 0
-Pierdere (rd.62-61) 64 0 T 18.856
1B. Impozitul pe profit (ct.691 ) 65
19, Alte impozite neprezentate le elementele de mal sus (ct£98) 66
20. PROFITUL SAU PIERDEREA NETțA) A EXERCIȚIULUI FINANCIAR
- Profit Ird. 83 - 64 - es - 861 67 0 0
• Pierdere (rd. 84 + 63 * 88 - 83) 68 0 118 858
Suma de control F20 : issassi / юззбзбі
·) Conturi da repari liât du pH natura elementelor respective.
Rd.19 · la acest rind se cuprind il drepturile co la bo retor Itor. stabilite potrivit legislației muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 „Cheltuieli cu cola boro tarli”, analitic „Colaboratori persoane Гіаісе'
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele si prenumele
POPESCU ION
Numele si prenumele
POPESCU ION
Semnătura____________________________________
Stampila unității
Calitatea
11 -DIRECTOR ECONOMIC
Semnătura_________________________________
Formular VALIDAT
N*.de înregistrare in organismul profesional:
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
DATE INFORMATIVE r , la data de 31.12.2012 , . Formular 30 - lei -
1. Date privind rezultatul înregistrat Nr. rd. Nr.unitati Sume
A в 1 2
Unitali care au înregistrat pioflt 01
Unitati tara au înregistrat pierdere 02 1 118.856
Unități tare nu au înregistrat nici profit nici pierdere 03
II Date privind piatile restant· Nr. rd. Total, din care: Pentru activitatea curenta Pentru activitatea de investiții
A в 1=2.3 2 3
Piati restante - total (rd.05 ♦ 09 + 15 la 19 + 23] 04 7.075 7.075
Furnizori restanți - total Ird. 06 la 08) 05
- peste 30 de zile 06
peste 90 de zile 07
-peste 1 an 08
Obligații restante Fata de bugetul asigurărilor social® - total (rd.lOla 14) 09 7020 7.020
- Contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori. salariad si alte persoane asimilate 10 5500 5500
- Contribuții pentru Fondul asigurărilor sociale de sanatale 11 ! 400 1 400
Contribuția pentru pensia suplimentară 12
-Contributi! pentru bugetul asigurărilor pentru soma] 13 120 120
- Alte datorii sociale 14
Obligații restante fata de bugetele fondurilor speciale si alte fonduri 15 65 55
Obligații restante fata de alti creditori 16
Impozite si taxe neplailte la termenul stabilit la bugetul de siat 17
Impozite Si taxe neplafite la termenul stabilit la bugetele locale 18
Credite bancare nerambursate la scadenta -total <rd. 20 la 221 19
- restante dupa 30 de zie 20
- restante dupa 90 de zile 21
- restante dupa 1 an 22
Dobânzi restante 23
III. Număr mediu de salariat· Nr. rd. 31.12.2011 31.12J2O12
A в 1 2
Număr mediu de salariati 24 3
Numărul efectiv de salariati existent la sfarsltul exercițiului financiar 25 3
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
IV. Plăti de dobânzi, dividende si redevente Nr. rd. Sume (lei)
A в 1
venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice romane catre persoanele fizice nerezidente, din care: 26
- impozitul datorat la bugetul de stat 27
Venituri brute din dobănzi plătite de persoanele juridice romene cetre persoanele fizice nerezidente din siatele membre ale Uniunii Europene, din care: 28
■ impozitul datorat la bugetul de stat 2»
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice romane catre persoane Juridice aRliate 1 nerezkienle. din care: 30
impozitul datorat la bugetul ae stat 31
Venituri brute din dobânzi plătite do persoanele juridice romàne catre persoane juridice afilíale* 1 nerezidenle din statele membre ale Uniunii Europene, din caret 32
impozitul datorat la bugetul de stat 33
Venituri brute din dividende plante oe persoanele juridice romane catre persoane nerezidente. din care: 34
- impozitul datorat la bugetul de stat 35
venituri brute din dividende piatite de persoanele juridice romane catre persoane juridice afiliate i nerezidente, din care: 36
- impozitul datorai la bugetul de stal 37
Venituri din redevente plătite de persoaneir juridice ramane catre persoane juridice afiliate i ne/eridente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 38
- Impozitul datorat la bugetul de nat 39
Redevenue plătite in cursul exercițiului financiar pentru bunurile din domeniul public, primite în concesiune, din care; 40
- redevente pentru bunurile din domeniul public plánte la bugetul de stat 41
Redevență minierà piatita 42
Subvenții încasate in cursul exerobului financiar, rfin care: 43
- subvenții încasate in cursul exercițiului financiar aferente activelor ΔΔ
- subvenții aferente veniturilor, din care: 45
- subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă 1 46
Creanțe restante, care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale șl/sau in actele normative in vigoare, din care: 47 5.000
-creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat 4Й
- creanțe restante delà entități din sectorul privat 49 5.000
V. Táchete de masa Nr. rd. Sume (lei)
A в 1
Contravaloarea lichelelor de masa acordate salariatilor 50
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Nr. rd. 31.12.2011 31.12 JOI 2
VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare * dezvoltare **·)
A в 1 3
Cheltuieli de cercetate · dezvoltare, din care: 51
- din fonduri publice 52
- din fonduri private 53
VII. Cheltuieli de inovare ·*·«)
Cheltuieli de inovare - total (rd. 55 le 57 ) 54
- cheltuieli de inovare finalizate in cursul perioadei 55
- cheltuieli de inovare in curs de finalizare in cursul perioadei 56
- cheltuieli de inovare abandonate In cursul perioadei 57
VIII. Alt* informații
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale (ct 234) 58
Avansuri acordale pentru Imobilizări corporale (ct. 232) 59
Imobflizări financiare. în sume brute (rd. 61* 691 60
Acțiuni deținute la entitățile afiliate, interese de participare, alte titluri imobilizate $1 obligațiuni.in sume biute (rd. 62 la 68 ) 61
- acțiuni coute emise de rezident) 62
- acțiuni necotate emise de rezident! 63
- părți sociale emise de rezident! 64
-obligațiuni emise de rendenti 65
- acțiuni emise de organismele de plasament colectiv emise de rezident! 66
- acțiuni si parti sociale emise de nerezidenti 67
• obligațiuni emise de nerezidenti 68
Creanțe imobilizat·, io sume brut· (rd. 70+71J 69
• creante Imobilizate in lei sl exprimate in lei, a căror decontare se face in funcție de cursul unei valute (din ct. 267) 70
- creante imobilizate In valută (din Ct. 367) 71
Creanțe comerciale, avansun acordate furnizorilor ți alte conturi asimilate. In sume brute (ct. 4092 *411 *413 *418). din care: 72 21656
- creanțe comerciale externe, avansuri acordate furnizărilor externi 5! alte eoni uri asimilate. în sume brute 1 din ct 4092 + din ct 411 + din ct. 413 * din etnei 73 4.707
Creanțe comerciale neincasate la teimenul stabilit (dinct. 4092 + din ct 411 + dinct. 413) 74 S.000
Creanțe in legătură Cu personalul $1 conturi asimilate (Ct. 425 + 4282) 75
Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sodale și bugetul statului (ci, 431 ■+■ 437 + 43B2 + 441 -+ 4424 + 4428 4- 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) , (rd-77 |a 81 ] 76 146.842
- creante in legatura cu bugetul asigurărilor sociale (ct.431 +437 +4332) 77
- creante fiscale In legatura cu bugetul statului (ct.441 +4424+442Й+444+446) 78 46 842
- subvenții de incasat(ct.445) 79 100 000
fonduri speciale - taxe sl vărsăminte asimilate (ct.447) 80
- alte cieante In legatura cu bugetul statului(ct.44S2) di
Creanțele entftaiii In relațiile cu emltatile afillate(ct.45i) 82
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Creanțe in legătură cu bugetul asiguraritoi sociale 51 bugetul statului neîncasate la termenul stabili (din ct 431 ♦ din ct. 437 * din ct. 4382 * din ct. 441 * din ct. 4424 + d<n ct 4428 + din d 444 ♦ din ci 445 + din ct. 446 * din ct. 447 + din ct. 4482) 83
Alte creanțe (ct. 453 ♦ 456 r 4582 i 461 ♦ 471 + 475), (N1.85*86+87) 34 3.968
- decontări privind Interesele de participare .decontau cu actlonarVasodatli privind capitalul .decontări din operații In participație (ct .453+456+4582) 85
- alte creante In legatura cu persoanele fizice tl persoanele Juridice altele deca! creanțele In legatura cu instilutiile publicelinstitutflle statului) (din ct. 461 + din ct. 471 + din ct.473) 86 3.968
- sumele preluate din contul 542. reprezentând avansurile de trezorerie acordate potrivit legii }i nedecontate până la data bilanțului (din ct. 461} 07
Oobănzl de încasat (Ct. 5187) , din care: ва
- de la nerertdenti 89
Valoarea împrumuturilor acordate operatorilor economici 90
lnvestl(li pe termen scurt. In sume brute (ct. SOI + 505 + S06 + din ct.508), (rd.92 1» 98) 91
- acțiuni cotate emise de rezident! ^93
- acțiuni necotate emise de recidenti 93
- părți sociale emise de rezident! 94
- oWlgațiuni emi^ de rezident! 95
- acțiuni Émise de organismele de plasament colectiv rezidente 96
- acțiuni emise de nerezldenti 97
-obligațiuni wrise de nerezidenti 98
Alte valori de încasat (ct, 5113 + 5114) 99
Casa in lei «1 bt valută (rd.101+102 ) 100
- în lei (ct 5311) 101
-in valută(ct. 5314) 102
Conturi curente la bănet in lei jt in valută (rd.104+106) 103 7.989
-In tei (ct 5121), din care: 104 7835
- conturi curente în lei deschise ia bănci nerezidente 105
- in valuta (ct 5124), din care: 106 154
- conturi curente în valută deschise la bănci nerezidente 107
Alte conturi curente la bând ți acreditive, (rd.109+1 IO) 100
• sume în curs de decontare, acreditive p alte valori de încasat, în lei (ct. 5112 + 5125 + 5411) 109
■sume In curs de decontare ș* acreditive in valuta (din ct, 5125 + 5412) 110
Datori! (rd. 112 + 115 + 118 + 121 + 124 + 127 + 130 + 133 + 136 + 139 + 142 + 143+147 + 149+150+155 + 156*157 + 163) 1)1 007.657
Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni t in sume brute (ct 161 ),(rd. 113+114} 1 12
• în lei 113
-in valută 114
Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni Ш sume brute (ct.1681), (rd.116+117) 115
>lnlei 11β
- Ю valuta 117
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Credite bancate interne pe termen scurt (et. S191 i 5192 ч 5197 J, (rd. 119+120) 11B
-In lei 1 19
- in valută 120
Dobânzile aleteóte ereditalo» bancare interne pe termen scurtfdln ct 5198), (rd. 132+133) 121
- in lei 122
- In valuu 123
Credite bancare externe pe termen scurt (0.5193*5194+5195). (rd л 25+126) 124
- In lei 12S
- In valuti 136
Dobânzi aferente creditelor bancare externe pe termen scurt (din C1519B). {rd.128+1291 127
- In lei 128
• in valuta 129
Credite bancare pe termen lung (ct. 1621 + 1622+ 1627). (rd.131+132) 130
■* în lei 131
- în valută 132
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung |din ct.16821 («d.134+1351 133
- in lei 13*
-in valuta 135
Credite bancare externe pe termen lung (ct. 1623+ 1624 + 1625) (rd.137+138) 136
-in lei 137
- In valuti 1 IN
Dobânzi aferente creditelor bancare externe pe termen lung i din ct 1682) Ird. 140+141) )39
- In lei 140
- In valuta 141
Credite de la trezoreria statului S) debanda aferenta (ct. 1626 + din et. 1682) 142
Alte împrumuturi șl dobânzile aferente (et. 166 4 167 + 1685 + 1686 ♦ 1687) (rd. 144+145) 143 261.924
-In lei sl exprimate in lei, a căror decontare se face in funcție de cursul unei valute 144 261.974
- In valută 145
Valoarea concesiunilor primite (din ct. 167) 146
Datorii comerciale, avansuri primite de la clienți >i alte conturi asimilate, in sume brute(Ct.4O) + 403 + 404 + 405 + 408 + 419), dincare: 147 295,255
- datorii comerciale externe. avansuri primite de la dienti externi si alte contun asimilate in sume brute ( din ct.4O1 +din ct.4Q3 +<fin ct.404 + din ct 405 + din ct. 400 + din CL419) 14B 21 615
Datorii In legătură cu personalul }l conturi asimilate (ci. 421 + 423 + 424 . 426 + 427 + 4281) 149
Datorii in regatură eu bugetul asigurărilor sociale bugetul statului (et. 431 i 437 · 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481) trd.151 la 1S4I ISO 8.360
-datorii In legatura cu bugetul asigurărilor sociale(Ct.43l +437+4381) 151 8.285
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
■ datorii fiscale In legatura cu bugetul sta<ulul(ct.44l *4423*4428+444*446) 152
- fonduri speciale - taxes! vărsăminte asimílale (ct.447) 153 75
-alte datorii In legatura cu bugetul statului (ct.4481) 1S4
Datoriile entltatll In relațiile cu eruttatile amiate (ct.451) 155
Sume datorate acționarilor / asociaților (ct.455) 156
Alte datorii (ct. 453 + 456 + 457+ 4581 + 462 + 472 + 473 + 478 + 268 4 5Q9) rd.il 58 la 162) 157 42.118
-decontări privind intesesele de participare . decantări cu acționarii /asociații privind capitalul, decontări dm operații in participat ie (ct.453+45f»+457+4581 ) 15B
-alte datorii in legatura CU persoanele finite Sl persoanele juridice altele decât datoriile in legatura cu instituțiile publice (instituțiile statului ) t (din ct.462+din cL4 72+d<n ct473) 155
- subvenții nereluate la venituri (din ct. 472] 160 42.118
- vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare si Investiții pe termen scurt (ct.769+509) 161
- venituri in avans aferente activelor primite prin transfer de la clienți (rL 478] 162
Dobânzi de plătit (ct. 5186) 163
Valoarea împrumuturilor primite de la operatorii economici ’"—) 164
Capital subscris versat (ct. 1012), din care· 165 100.000
-acțiuni cotate2) 166
-acțiuni necolate 167 100.0D0
-ρβηι sociale 168
■ capital subscris variat de nereadenti (din ct. 1012) 169
Brevete sl licențe (din ctJOS) 170
IX. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii
Cheltuieli cu colaboratorii (ct 621) 171
X. Informații privind bunurile din domeniul public al statului
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului л fiele in administrare 172
Valoarea bunurilor din domeniul public al stalului aflate in concesiune 173
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului inchinate 174
XI. Capital subscris vărsat (ct. 1012), (rd. 176 + 179+ 183 + 184 + 185 + 1861 175 0 100.000
-deținut de instituții publice, («d-177+1781 176
- deținut de instituții publice de subordonare eencralA 172
- deținut de instituții publice de subordonare locală 178
-deținut de societăți comerciale cu capital siat. din care: 179
- cu capital integral de stat 180
- cu capital majoritar de stat 181
- cu capital minoritar de stat 182
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
- deținut de regii autonome 183
- deținut de societăți comerciale cu capital privat 184
- deținut de persoane fizice IBS WOODO
■ deținut de alte entități 186
XII. Dividend· ale societăților comerciale cu capital de stat fi vAriăminte ale regiilor autonome, din care: 1 07
- dividend·/vărsăm Inte aferente anului ?01 2, repartizate et tre instituții publice, din care 188
- cétre instituții publice de subordonare centrala 109
cétre Instituții publice de subordonare locală 190
- dividende^ var semințe din profitul anului 2011. plătite catre instituții publice, din care: 191
- către instituții publice de subordonare centrala 192
către Instituții publice de subordonare locala 193
- d Ivi dende/văr să minte din profitul aferent exercițiilor anterioare anului 2011, plătite către instituții publice. din care: 194
- către Instituții publice de subordonare centrală 195
către Instituții publice de subordonare locală 196
Suma de control F30 : !IQUWi
-i Pentrustatutiridt.persoane juridice afiliate'se vor avea in vedete prevederile art. 7alln.fljpct.2l din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările si completările ulterioare.
“) Subvenții pentru stimularea ocupării formel de muncă (transferuri de la bugetul stolului cifre angajator) ■ reprezinți sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de invățămănt. stimularea țomerllor care se încadrează In munci înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează In munci pe perioada nedeterminata țamerl In vărsto de peste 45 ani, someri intreținătorl unici de familie sau țomerl care In termen de 3 ani de la data angajõríl îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pendei pentru limita d» vârstă, ori pentru alle situații prevăzute prin legislația m vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj ți stimularea ocupâni forței de muncă.
***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cerceta re dezvolta re, respectiv cercetarea fundamentali, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică ¡I inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică »< dezvoltarea tehnologică, aprobată Cu modificări fi completări prin L egea nr. 324/2003, cu modificările ¡I completările ulterioare-
****) Cheltuielile de Inovare se determina polrMt Regulamentului ICE) nr. 1450/ 2004 al Comisiei din 13.09.2004 de punere In aplicare a Deciziei пг.160в/2003/СЬ a Parinmentohri European sia Consiliului privind producția si dezvoltarea statisticilor comunitare privind Inavaren, publicat In Jurnalul Oficial at Uniunii Europene seria L nr. 267/ 14.08.2004.
"i"·') Prin operatori economisise înțeleg mai puțin operatali economici din sectorul financiar (instituții de credit, instituții financiare neboncare. entități reglementate p supravegheate de Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, Comisia de Supraveghere a .Sistemului de Pensii Private. Comisia Naționala a Valorilor Mobiliar e), societățile radasi ficaie Τη sectorul administrației publice ți instituțiile fârâ scop lucrativ № serviciul gospodăriilor populației
1) in categoria Alte datorii m legătură cu persoanele fizice ți persoanele juridice, altele decăt datoriile in legătură CU instituțiile publice tinstituțiile statului) ~ nu se vor înscrie subvențiile aferente veniturilor existente in soldul contului 472.
2J Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care nu sunt negociabile si tranzacționale, potrivit legii.
3} Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care nu sunt tranzacționare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT.
Numele st prenumele
Numele st prenumele
¡POPESCU ION
¡POPESCU ION
Semnătură
Calitatea
11 - DIRECTOR ECONOMIC
Stampila unitati!
Semnătură
Formular VALIDAT
Nr.de înregistrare in organismul profesional·
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Formular 40
SITUAȚIA ACTIVELOR IMOBILIZATE la data de 31.12.2012
- lei -
Elemente de Imobilizări Nr. rd. Valori brute
Sold initial Crestati Reduceri Sold final Icol Ла 1+2-31
Total Din cara: dezmembrări sl casari
A В 1 2 3 4 5
ІшаЫІІяееІ nacorporele
Cheltuieli deconctltune sl cheltuieli de dezvoltare от X
Alte imobilizări 02 X
Aventuri 11 imobilizări necorpaiele In curs 03 X
TOTAL (rd. 01 la 031 04 X
Imobilizări corporale
Terenuri 05 15 000 X 1 5.000
Construcții 06
Instalat!! tehnice s< mașini 07 525.917 525.917
Alte instalați!, utilaje si mobilier oa 7 ЛОО 3.500 3.500
Avansuri si imobilizări corporale In curs 09
TOTAL (rd. 05 la 09) 10 547.917 1500 544.417
Imobilizări financiare 11 X
ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL (rd ,04+10+11) и 547.917 3.500 544,417
SITUAȚIA AMORTIZĂRII ACTIVELOR IMOBILIZATE
Elemente de Imobilizări Nr. rd. Sold initial Amortizare In cursul anului Amortizare aferenta imobilizărilor scoase din evidenta Amortizare la sfârșitul anului tcol.g.e+7-8)
À a 6 7 a 9
Imobilizar) na corporal a
Cheltuieli de constituire si cheltuieli de dezvoltare 13
Alte imobilizări 14
TOTAL (rd,13+14j ÎS
Imobilizări corporal·
Terenuri 16
Construcții 17
Instalații tehnice sl mașini 18 17 600 1 7.600
Alte Instalații .utilaje Si mobilier 19 1.555 680 B75
TOTAL (rd.16ta19l 20 19.155 680 18.475
AMORTIZĂRI - TOTAL (rd.15 +20) 2T 19.155 680 18.475
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
SITUAȚIA AJUSTĂRILOR PENTRU DEPRECIERE
- lei -
Elemente de imobilizări Nr. rd. Sold initial Ajustări constituție în curbul anului Ajustări reluate la venituri Sold final Kol. 13=10+11-12)
A в ία 11 12 13
Imobilizări necorporale
Cheltuieli de constituire sl cheltuieli de dezvoltare 22
Alte Imobilizări 23
Av&iiiuri si imobiliari n acarpo raie in CUIS 34
TOTAL lrd.22 la 241 25
Im oblili a ri corporale
I «renuri 26
Construcții 27
Instalații tehnice si mașini 2R 30.795 30.795
Alte instalații, utilaje si mobilier 24
Avansuri si imobilizări corporale in curs 30
TOTAL (rd. 26 la 30) 31 30.795 30.795
Imobilizări financiare 32
AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE TOTAL (rd.254-31432) 33 30.795 30.795
Suma de control F40 : 35а?доа/ юззазы
ADMINISTRATOR,
Numele sJ prenumele
POPESCU ION
ÎNTOCMIT,
Numele îi prenumele
POPESCU ION
Semnătura__________________________________
Calitatea
Stampila unității
Formular VALIDAT
11—DIRECTOR ECONOMIC
Semnătura__________________________________
Nr.de inreqistrare in nrqanismul profesional
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Solduri / Rulaje de preluat din balanța contabilă în formularele 10 și 20 coloana 2 (an curent)
Conturi tonno prese unuia
OK
ion set ii hispís
1 (nr.tr. rand d» eam
Nr.er. Cont Suma
1 1012 SCHIFI05.R24 100000 1 HI И [*ay
2 121 SD(+)F1OS.R37 118.976 1 HI - 1 |>hi
3 151 SC{+1F1O$.R15 2.500 LJ-Jl—J Mlt|
4 167 SC(+JF10S.R14 26Г.924 1 * II^J [5Л]
5 211 SD(+)F10S.R02 15 000 LUI..- 1 |sait|
β 213 SD(+)F10S,R02 525.918 1 HI - 1 1 Sdlt|
7 214 50(+IF10S.RQ2 3.500 1 HI - 1 [Sarti
8 281 SC(-JF 1 DS.R02 18.475 1 ♦ II - 1 | Salt 1
9 291 5CWF 1O5.RO2 30.795 1 4 II - 1 Isalt]
10 301 SD1+1F10S.R05 7.440 1 1 11 : 1 [Salt]
и 345 S0(+)F10S.R05 1.000 i hi -1 Salti
12 371 SD(+)F1O5.RO5 10.000 1 ♦ Il - 1 [Salt]
13 401 SCt+lFIOS.RI 1 125.040 1 HI - 1 [«SÜJ
14 404 5C(+)F10S.R11 140.215 LUI.H L«<]
15 411 5DÍ+1F105.R06 21.659 1 * II · 1 LȘaiț]
16 431 SCMFIOS.RI1 8.135 rzir_i [»0
17 437 SC(+)F10S.R11 150 1 HI - 1 [Salt]
18 4424 SD(+)F10S.R06 40.842 I * II - i [Sait]
19 445 SD(+)F10S.R06 100.000 LlJLH [SaÎț]
20 447 SCHIFI OS.Я1 1 75 1 4 II - 1 ISaít]
21 461 SD(+)F10S.R06 3.968 ΕΞΞ1ΕΞΣΙ [Salt]
22 472 SC(+)F10S.R19 42.118 l_*JLzJ |«ί]
23 472 SC{+)F105.R20 42.1 18 1 4- и - 1 Sah|
24 475 5C(+)F1OS.R17 97.743 1 4 и - i [Sah]
25 491 SC(-)F 10S.R06 5000 LúL_l 1.5-»'1
2ϋ 531 SD(+)F1DS.R08 154 lí±3LJ |Sait|
27 601 RD(+)F20.R13 12-560 41-1 [Salti
28 605 R0(+)F20,R15 4.000 гиг -1 |Salt|
29 607 RQ(OF20.R16 35.000 1 4 II · t : Sa'tl
30 612 RD(4-}F2O R28 32 000 1 4 || - | Salt]
31 623 RD(+}F20.R28 450 1 Hl 1 Sait|
32 625 RD(-t-)F20.R28 9.867 H II H [Salt]
33 627 RD(+)F20.R28 560 l_±JL=J [Salti
34 628 RD(+1F20.R28 9-300 ГИГИ [sait]
3S 635 RO(+}F2Ü.R29 575 1 4- Il - 1 Sal<|
36 641 RD(i)F20.R19 30.000 1 4 II - 1 [salt]
37 645 RO(+)F2Q.R20 8.285 1 ♦ Il : 1 1 Salti
38 658 R0(+)F20.R30 2820 1 -»- n - 1 [Sait]
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
39 665 RD(-f-)F2O.RSl 1.451
40 665 RD(+JF20.R49 11.934 І_Л И - 1 Salti
41 6811 RD(+iF20.R22 19.156 1 * il - 1 LSrf*l
42 6812 RD(+)F20.R33 2 500 CZJL·—1 Salti
43 6813 RD(+)F20.R22 30.795 Lîir 1 LSahl
44 6B14RDWF20.R25 5.000 L-t.ll - 1
45 701 RCWF20.RO2 20.756 L? ΙΓΠ Γ.»·η|
46 704 RCWF20.R02 12.000 ιζξξιιξζι Salti
47 707 RCÍ+IF20.R03 50.000 l_t 11 -_i S.h|
48 711 SCI+1F2O.RO7 1.000 LL II - 1 |s*J
49 758 RCÎ+JF20.R10 4.857 l.t II - 1 [5»1
50 765 RCt+)F20.R44 166 Œ1I -П |S-h|
51 766 RCÍ+1F20.R42 125 Г * 11 - 1 Salt|
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Capitolul IV
Legislație
Legea contabilității nr. 82 din 24 decembrie 1991 (republicată)
Acte modificatoare
• Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 37/2011
• Legea nr. 187/2012
CAP. 1 — Dispoziții generale
ART. 1
(1) Societățile comerciale, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare, societățile cooperatiste și celelalte persoane juridice au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea financiară, potrivit prezentei legi.
(2) Instituțiile publice, asociațiile și celelalte persoane juridice cu și fără scop patrimonial au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea financiară.
(3) Subunitățile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparțin persoanelor prevăzute la alin. (1) și (2), cu sediul în România, precum și subunitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi.
(4) Organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislația pieței de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat și alte entități organizate pe baza Codului civil*) au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea financiară.
(5) Persoanele fizice care desfășoară activități producătoare de venituri au obligația să conducă contabilitate simplificată, bazată pe regulile contabilității în partidă simplă, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens. Aceste persoane întocmesc Registrul-jumal de încasări și plăți și Registrul-inventar.
(6) Persoanele prevăzute la alin. (1) — (4) organizează și conduc, după caz, și contabilitatea de gestiune, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 2
(1) Contabilitatea este o activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și controlul activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum și a rezultatelor obținute din activitatea persoanelor prevăzute la art. 1. In acest scop, contabilitatea trebuie să asigure înregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la poziția financiară, performanța financiară și alte informații referitoare la activitatea desfășurată, atât pentru cerințele interne ale acestora, cât și în relațiile cu investitorii prezenți și potențiali, creditorii financiari și comerciali, clienții, instituțiile publice și alți utilizatori.
(2) Contabilitatea publică cuprinde:
a) contabilitatea veniturilor și cheltuielilor bugetare, care să reflecte încasarea veniturilor și plata cheltuielilor aferente exercițiului bugetar;
b) contabilitatea Trezoreriei Statului;
c) contabilitatea generală bazată pe principiul constatării drepturilor și obligațiilor, care să reflecte evoluția situației financiare și patrimoniale, precum și a excedentului sau a deficitului patrimonial.
d) *** Abrogată
(3) Contabilitatea instituțiilor publice asigură informații ordonatorilor de credite cu privire la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli, patrimoniul aflat în administrare, precum și pentru întocmirea contului general anual de execuție a bugetului de stat, a contului anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, fondurilor speciale, precum și a conturilor anuale de execuție ale bugetelor locale.
ART. 3
(1) Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională.
(2) Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
(3) *** Abrogat
ART. 4
(1) Ministerul Economiei și Finanțelor elaborează și emite norme și reglementări în domeniul contabilității, planul de conturi general, modelele situațiilor financiare, registrelor și formularelor comune privind activitatea financiară și contabilă, normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(2) Ministerul Economiei și Finanțelor elaborează și emite norme privind contabilitatea în partidă simplă.
(3) Normele și reglementările contabile specifice anumitor domenii de activitate se elaborează și se emit de instituțiile cu atribuții în acest sens, cu avizul Ministerului Finanțelor Publice, după cum urmează:
a) de către Banca Națională a României, pentru instituțiile de credit, instituțiile financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul general, instituțiile de plată și instituțiile emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată și a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de monedă electronică și prestare de servicii de plată și pentru Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar;
b) de către Comisia de Supraveghere a Asigurărilor, pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de această instituție;
c) de către Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de această instituție;
d) de către Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de această instituție.
(4) Elaborarea reglementărilor prevăzute la alin. (1), (2) și (3) se face cu consultarea organismelor profesionale de profil.
ART. 5
(I) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) — (4) au obligația să conducă contabilitatea în partidă dublă și să întocmească situații financiare anuale, potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea proprie, potrivit prezentei legi, fără a întocmi situații financiare anuale pentru propria activitate.
(II) Persoanele care în exercițiul financiar precedent au înregistrat cifra de afaceri netă sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro și totalul activelor sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate, aprobat prin ordin al ministrului finanțelor publice.
(I2) Prin sistem simplificat de contabilitate se înțelege un set de reguli de bază privind evaluarea, înregistrarea elementelor patrimoniale utilizând
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
un plan de conturi simplificat și prezentarea acestora în situațiile financiare anuale ce cuprind bilanț și cont de profit și pierdere simplificate, având în vedere și prevederile comunitare în domeniu.
(13) încadrarea în criteriile prevăzute la alin. (I1) se efectuează pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare anuale, respectiv a balanței de verificare, încheiate la finele exercițiului financiar precedent, utilizându-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil la data încheierii aceluiași exercițiu financiar.
(14) Nivelul indicatorilor prevăzuți la alin. (I1) se poate modifica prin hotărâre a Guvernului.
(2) Categoriile de persoane care pot ține contabilitatea în partidă simplă se stabilesc prin ordin al ministrului economiei și finanțelor.
(3) Pentru organizații patronale și sindicale, precum și pentru alte categorii de organizații fără scop patrimonial, care nu desfășoară activități economice, Ministerul Economiei și Finanțelor aprobă un sistem simplificat de raportare financiară, având în vedere și cerințele organismelor europene de profil.
ART. 6
(1) Orice operațiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
(2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat și aprobat, precum și a celor care le-au înregistrat în contabilitate, după caz.
ART. 7
(1) Persoanele prevăzute la art. 1 au obligația să efectueze inventarierea generală a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii deținute la începutul activității, cel puțin o dată în cursul exercițiului financiar, precum și în cazul fuziunii, divizării sau lichidării și în alte situații prevăzute de lege.
(2) Ministerul Economiei și Finanțelor poate aproba excepții de la regula inventarierii anuale pentru unele bunuri cu caracter special aflate în administrarea instituțiilor publice, la propunerea ordonatorilor principali de credite.
(3) Rezultatul inventarierii se înregistrează în contabilitate potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 8
(1) Evaluarea elementelor deținute cu ocazia inventarierii și prezentarea acestora în situațiile financiare anuale se fac potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
(2) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă, în conformitate cu prevederile reglementărilor contabile aplicabile.
(3) Evaluarea elementelor monetare în valută și a celor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, se efectuează potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
(4) Valoarea activelor și datoriilor, cu ocazia reorganizărilor efectuate potrivit legii, se determină, de regulă, de evaluatori autorizați conform reglementărilor legale în vigoare.
ART. 9
(1) Documentele oficiale de prezentare a activității economico-finan-ciare a persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) — (4) sunt situațiile financiare anuale, întocmite potrivit reglementărilor contabile aplicabile și care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a altor informații, în condițiile legii, referitoare la activitatea desfășurată.
(2) Pentru instituțiile publice documentul oficial de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-te-ritoriale și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli este situația financiară trimestrială și anuală.
(3) Societățile-mamă, definite astfel în reglementările contabile aplicabile grupurilor de societăți, întocmesc și prezintă și situații financiare anuale consolidate.
CAP. 2 — Organizarea și conducerea contabilității
ART. 10
(1) Răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) — (4) revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării entității respective.
(2) Contabilitatea se organizează și se conduce, de regulă, în compartimente distincte, conduse de către directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție. Aceste persoane trebuie să aibă studii economice superioare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(3) Contabilitatea poate fi organizată și condusă pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilității, încheiate cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
(31) In cazul persoanelor prevăzute la art. 5 alin. (I1), contabilitatea poate fi organizată și condusă potrivit prevederilor alin. (2) și (3) sau pe bază de contracte/convenții civile încheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situație în care răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestor persoane fizice.
(4) Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-șef sau altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcție, împreună cu personalul din subordine. în cazul în care contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora, potrivit legii și prevederilor contractuale.
(41) în cazul persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (5), răspunderea pentru organizarea contabilității revine acestora. Conducerea contabilității se poate efectua de către aceste persoane, situație în care răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora. în cazul în care contabilitatea este condusă potrivit prevederilor art. 10 alin. (2) și (3) sau pe bază de contracte/convenții civile încheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestor persoane, potrivit legii și prevederilor contractuale.
(5) Instituțiile publice la care contabilitatea nu este organizată în compartimente distincte sau care nu au persoane încadrate cu contract individual de muncă sau numite într-o funcție publică, potrivit legii, pot încheia contracte de prestări de servicii, pentru conducerea contabilității și întocmirea situațiilor financiare trimestriale și anuale, cu persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
încheierea contractelor se face cu respectarea reglementărilor privind achizițiile publice de bunuri și servicii. Plata serviciilor respective se face din fonduri publice cu această destinație.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 11
Deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
ART. 12
(1) Contabilitatea imobilizărilor se ține pe categorii și pe fiecare obiect de evidență.
(2) Contabilitatea stocurilor se ține cantitativ și valoric sau numai valoric, în condițiile stabilite de reglementările legale.
ART. 13
înregistrarea, evaluarea și prezentarea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii se efectuează conform reglementărilor contabile aplicabile.
ART. 14 *** Abrogat
ART. 15
Valoarea acțiunilor emise sau a altor titluri, precum și vărsămintele efectuate în contul capitalului subscris se reflectă distinct în contabilitate.
ART. 16
Contabilitatea clienților și furnizorilor, a celorlalte creanțe și obligații se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.
ART. 17
(1) Contabilitatea cheltuielilor se ține pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, după caz.
(2) Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura sau sursa lor, după caz.
(3) Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor bugetului general consolidat se ține pe subdiviziunile clasificației bugetare.
ART. 18
Contabilitatea instituțiilor publice asigură înregistrarea drepturilor constatate, veniturilor încasate, angajamentelor bugetare, angajamentelor legale, plăților de casă și a cheltuielilor efective, pe subdiviziunile clasificației
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
bugetare, potrivit bugetului aprobat și normelor metodologice elaborate de Ministerul Economiei și Finanțelor.
ART. 19
(1) în contabilitate, profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar. închiderea conturilor de venituri și cheltuieli se efectuează, de regulă, la sfârșitul exercițiului financiar.
(2) Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia.
(3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale.
(4) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților.
(5) La instituțiile publice rezultatul execuției bugetare se stabilește anual, potrivit reglementărilor contabile elaborate în acest sens.
(6) Excedentul sau deficitul patrimonial se determină de către instituțiile publice, în conformitate cu normele metodologice elaborate de Ministerul Economiei și Finanțelor.
CAP. 3 — Registrele de contabilitate
ART. 20
Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jumal, Registrul-inventar și Cartea mare. întocmirea, editarea și păstrarea registrelor de contabilitate se efectuează conform normelor elaborate de Ministerul Economiei și Finanțelor.
ART. 21
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanță cu destinația acestora și se prezintă în mod ordonat și astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea și controlul operațiunilor contabile efectuate.
ART. 22
Pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operațiunilor efectuate se întocmește balanța de verificare, cel puțin la încheierea exercițiului financiar, la termenele de întocmire a situațiilor financiare, a raportărilor
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
contabile, precum și la finele perioadei pentru care entitatea trebuie să întocmească declarația privind impozitul pe profit/venit, potrivit legii.
ART. 23
(1) Persoanele prevăzute la art. 1 care utilizează sisteme informatice de prelucrare automată a datelor au obligația să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul și păstrarea acestora pe suporturi tehnice timp de 10 ani.
(2) Persoanele prevăzute la alin. (1) au obligația să asigure autorităților fiscale accesul la datele păstrate pe suporturi tehnice.
ART. 24
înregistrarea în contabilitate a operațiunilor determinate de fuziunea, divizarea sau încetarea, potrivit legii, a activității persoanelor prevăzute la art. 1 se face pe baza documentelor corespunzătoare întocmite în asemenea situații.
ART. 25
(1) Registrele de contabilitate obligatorii și documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea financiară se păstrează în arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 timp de 10 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, cu excepția statelor de salarii, care se păstrează timp de 50 de ani.
(2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) se pot stabili, în mod justificat, prin ordin al ministrului economiei și finanțelor, registrele de contabilitate și documentele justificative care se păstrează timp de 5 ani.
ART. 251
în cazul reorganizării persoanelor juridice, acestea vor lua măsuri pentru păstrarea și arhivarea, potrivit legii, a documentelor justificative și a registrelor de contabilitate.
ART. 26
în caz de pierdere, sustragere sau distrugere a documentelor financiar-contabile se vor lua măsuri de reconstituire a acestora, potrivit reglementărilor emise în acest sens, în termen de maximum 30 de zile de la constatare, iar în caz de forță majoră, în termen de 90 de zile de la constatarea încetării acesteia.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CAP. 4 — Situații financiare
ART. 27
(1) Exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic.
(2) Durata exercițiului financiar este de 12 luni.
(3) Exercițiul financiar poate fi diferit de anul calendaristic:
a) pentru sucursalele cu sediul în România, care aparțin unei persoane juridice cu sediul în străinătate, cu excepția instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare, definite potrivit legii, înscrise în Registrul general, instituțiilor de plată și instituțiilor emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată și a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de monedă electronică și prestare de servicii de plată, entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, societăților de asigurare, asigurare-reasigurare și de reasigurare, entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, dacă exercițiul financiar diferă pentru persoana juridică de care aparțin;
b) pentru filialele consolidate ale unei societăți-mamă cu sediul în străinătate, precum și pentru filialele filialelor, cu excepția instituțiilor de credit, instituțiilor financiare nebancare, definite potrivit legii, înscrise în Registrul general, instituțiilor de plată și instituțiilor emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată și a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de monedă electronică și prestare de servicii de plată, entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, societăților de asigurare, asigurare-reasigurare și de reasigurare, entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, dacă exercițiul financiar diferă pentru societatea-mamă.
(31) Persoanele care optează pentru un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit alin. (3), au următoarele obligații:
a) să întocmească și să depună raportări contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în condițiile prevăzute la art. 37;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
b) să înștiințeze în scris unitatea teritorială a Ministerului Finanțelor Publice despre exercițiul financiar ales, cu cel puțin 30 de zile calendaristice înainte de începutul exercițiului financiar ales. în acest scop, persoana trebuie să facă dovada că este sucursală a unei persoane juridice cu sediul în străinătate, respectiv filială a unei societăți-mamă cu sediul în străinătate, care are exercițiul financiar diferit de anul calendaristic.
(32) Cu excepția cazurilor în care persoana juridică străină sau societa-tea-mamă străină își schimbă data de raportare ori au loc operațiuni de reorganizare, potrivit legii, data aleasă pentru întocmirea de situații financiare anuale în condițiile prevăzute la alin. (3) nu poate fi modificată de la un exercițiu financiar la altul.
(4) Exercițiul financiar al unităților nou-înființate începe la data înființării, potrivit legii.
(5) Exercițiul financiar al unei persoane juridice care se lichidează începe la data încheierii exercițiului financiar anterior și se încheie în ziua precedentă datei când începe lichidarea. Perioada de lichidare este considerată un exercițiu financiar, indiferent de durata sa.
(6) Situațiile financiare anuale consolidate ale unei societăți-mamă se întocmesc pentru același exercițiu financiar aplicabil situațiilor financiare anuale ale societății-mamă. Dacă exercițiul financiar al filialelor diferă de exercițiul financiar aplicabil societății-mamă, situațiile financiare anuale consolidate pot fi întocmite la o altă dată pentru a ține cont de exercițiul financiar al majorității sau al celor mai importante dintre societățile consolidate.
(7) Exercițiul financiar pentru instituțiile publice este anul bugetar.
ART. 28
(1) Persoanele prevăzute la ait. 1 alin. (1) — (4) au obligația să întocmească situații financiare anuale, inclusiv în situația fuziunii, divizării sau lichidării acestora, în condițiile legii.
(2) Ministerul Economiei și Finanțelor poate stabili întocmirea și depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Economiei și Finanțelor a situațiilor financiare sau a unor raportări contabile și la alte perioade decât anual, în cadrul exercițiului financiar.
(3) Pentru persoanele juridice care aplică Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS), situațiile financiare au componentele prevăzute de aceste standarde.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(4) Persoanele juridice care aplică reglementările contabile conforme cu directivele europene întocmesc situații financiare anuale, care au componentele prevăzute de reglementările contabile aplicabile.
(5) *** Abrogat
(6) Persoanele juridice fără scop patrimonial întocmesc situații financiare anuale, care se compun din bilanț și contul rezultatului exercițiului.
(7) Situațiile financiare anuale constituie un tot unitar și sunt însoțite de raportul administratorilor.
(8) Condițiile pentru întocmirea, auditarea și publicarea situațiilor financiare anuale de către sucursalele din România ale instituțiilor de credit și ale altor instituții financiare cu sediul în străinătate se stabilesc de instituțiile cu atribuții de reglementare prevăzute la art. 4 alin. (3). Instituțiile respective stabilesc și cerințele referitoare la informațiile privind activitatea proprie a sucursalelor, care trebuie publicate de sucursalele respective, în situația în care acestea nu sunt obligate să întocmească și să publice situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie.
(9) Instituțiile publice întocmesc situații financiare trimestriale și anuale, conform normelor elaborate de Ministerul Economiei și Finanțelor.
(10) Situațiile financiare anuale și raportările contabile se semnează de către directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție.
(11) Situațiile financiare anuale și raportările contabile pot fi întocmite și semnate de persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
(12) Situațiile financiare anuale și raportările contabile ale persoanelor prevăzute la art. 5 alin. (I1) se întocmesc și se semnează de către persoanele care organizează și conduc contabilitatea acestora.
(13) Situațiile financiare anuale și raportările contabile se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării entității.
(14) Situațiile financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice se semnează de ordonatorul de credite și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție.
în situația în care instituțiile publice nu au persoane încadrate cu contract individual de muncă sau numite într-o funcție publică, potrivit legii, situațiile financiare trimestriale și anuale se semnează de ordonatorul de credite și de persoanele fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 29
(1) Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de raportul administratorilor, raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, și de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
(2) O societate-mamă trebuie să întocmească atât situații financiare anuale pentru propria activitate, cât și situații financiare anuale consolidate, în condițiile prevăzute de reglementările contabile aplicabile.
ART. 30
Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de o declarație scrisă a persoanelor prevăzute la art. 10 alin. (1) prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și confirmă că:
a) politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
b) situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată;
c) persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate.
ART. 31
Situațiile financiare anuale consolidate trebuie să fie însoțite de o declarație scrisă a administratorului societății-mamă prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate și confirmă că:
a) politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;
b) situațiile financiare anuale consolidate oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea grupului.
ART. 32
(1) Membrii organelor de administrație, de conducere și supraveghere ale persoanelor juridice au obligația de a asigura ca situațiile financiare anuale și raportul administratorilor să fie întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională.
(2) Membrii organelor de administrație, de conducere și supraveghere ale societății-mamă au obligația de a asigura ca situațiile financiare anuale consolidate și raportul consolidat al administratorilor să fie întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 33
(1) Obiectivul situațiilor financiare anuale consolidate este de a oferi o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea grupului, potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
(2) Situațiile financiare anuale consolidate constituie un tot unitar și se întocmesc în termen de 8 luni de la încheierea exercițiului financiar al societății-mamă. Acestea cuprind bilanțul consolidat, contul de profit și pierdere consolidat, precum și celelalte componente, respectiv informații referitoare la activitatea grupului, potrivit reglementărilor contabile aplicabile, și note explicative la situațiile financiare anuale consolidate.
ART. 34
(1) Situațiile financiare anuale ale persoanelor juridice de interes public sunt supuse auditului statutar, care se efectuează de către auditori statutari, persoane fizice sau juridice autorizate, în condițiile legii.
(2) în înțelesul prezentei legi, prin persoane juridice de interes public se înțelege: instituțiile de credit; instituțiile financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul general; instituțiile de plată și instituțiile emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată și a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de monedă electronică și prestare de servicii de plată; societățile de asigurare, asigu— rare-reasigurare și de reasigurare; entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private; societățile de servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor, organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, casele de compensare și operatori de piață/sistem autorizați/avizați de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare; societățile comerciale ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată; societățile/ companiile naționale; societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat; regiile autonome; persoanele juridice care aparțin unui grup de societăți și intră în perimetrul de consolidare al unei societăți-mamă cu sediul în România, care are obligația să aplice Standardele Internaționale de Raportare Financiară, conform prevederilor legale în vigoare; organizațiile fără scop patrimonial care primesc finanțări din fonduri publice.
(21) Prevederile alin. (1) se aplică și subunităților fără personalitate juridică din România, care aparțin unor persoane juridice cu sediul în stră
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
inătate, cu excepția subunităților deschise de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, precum și societăților-mamă care au obligația să întocmească situații financiare anuale consolidate, potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
(3) Sunt auditate și situațiile financiare întocmite de entitățile care au această obligație conform legislației specifice acestora.
(4) Sunt supuse, de asemenea, auditului statutar situațiile financiare anuale întocmite în vederea efectuării operațiunilor de fuziune, divizare sau lichidare, dacă persoanele respective au obligația auditării situațiilor financiare anuale.
(5) Prin ordin al ministrului economiei și finanțelor pot fi stabilite și alte cazuri în care situațiile financiare anuale sunt supuse auditului statutar.
ART. 35
(1) Situațiile financiare anuale și, după caz, situațiile financiare anuale consolidate se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Acționarii și angajații unei societăți au dreptul să se informeze în legătură cu situațiile financiare anuale la sediul social al societății sau al so-cietății-mamă, fără nicio discriminare.
(3) Situațiile financiare anuale se păstrează timp de 10 ani.
(4) In caz de încetare a activității persoanelor prevăzute la art. 1, situațiile financiare anuale, precum și registrele și celelalte documente la care se referă art. 25 se predau la arhivele statului, în conformitate cu prevederile legale în materie.
ART. 36
(1) Persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) — (3) depun un exemplar al situațiilor financiare anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, după cum urmează:
a) societățile comerciale, societățile/companiile naționale, regiile autonome, institutele naționale de cercetare-dezvoltare, subunitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, cu excepția subunităților deschise în România de societăți rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
b) celelalte persoane juridice, în termen de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(2) Persoanele juridice care de la constituire nu au desfășurat activitate, precum și subunitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate, care de la constituire nu au desfășurat activitate, depun o declarație în acest sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice.
(3) Pe perioada lichidării, persoanele juridice aflate în lichidare, potrivit legii, depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare contabilă anuală, al cărei conținut se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice.
(4) Situațiile financiare anuale întocmite în vederea efectuării operațiunilor de fuziune, divizare sau a lichidării persoanelor respective se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în condițiile prevăzute de reglementările contabile emise în acest sens.
(5) Consiliul de administrație, respectiv directoratul societății-mamă, definită astfel de reglementările contabile aplicabile, este obligat ca în termen de 15 zile de la data aprobării acestora să depună la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice situațiile financiare anuale consolidate, potrivit prevederilor legale în vigoare.
(6) Instituțiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București depun un exemplar al situațiilor financiare trimestriale și anuale la instituțiile ierarhic superioare la termenele prevăzute la alin. (7) - (10).
(7) Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, instituțiile publice finanțate integral din venituri proprii, ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pentru situațiile financiare centralizate pe ansamblul județului și al municipiului București privind execuția bugetelor prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, depun la Ministerul Finanțelor Publice un exemplar al situațiilor financiare trimestriale și anuale, potrivit normelor emise de acesta, la următoarele termene:
a) în termen de 50 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
b) în termen de 40 de zile de la încheierea trimestrului de referință.
(8) Instituțiile publice de subordonare centrală ai căror conducători au
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
calitatea de ordonatori secundari de credite depun la instituțiile ierarhic superioare un exemplar al situațiilor financiare trimestriale și anuale, potrivit normelor emise de Ministerul Finanțelor Publice, la următoarele termene:
a) în termen de 40 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
b) în termen de 30 de zile de la încheierea trimestrului de referință.
(9) Instituțiile publice de subordonare centrală ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite depun la instituțiile ierarhic superioare un exemplar al situațiilor financiare trimestriale și anuale, potrivit normelor emise de Ministerul Finanțelor Publice, la următoarele termene:
a) în termen de 30 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
b) în termen de 20 de zile de la încheierea trimestrului de referință.
(10) Instituțiile de subordonare locală ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite depun un exemplar al situațiilor financiare trimestriale și anuale la direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, potrivit normelor emise de Ministerul Finanțelor Publice, la următoarele termene:
a) în termen de 40 de zile de la încheierea exercițiului financiar;
b) în termen de 30 de zile de la încheierea trimestrului de referință.
ART. 37
Pentru asigurarea informațiilor destinate sistemului instituțional al statului, Ministerul Finanțelor Publice poate solicita persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (1) — (4) să depună, în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar, respectiv a anului calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare contabilă anuală, al cărei conținut se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice.
CAP. 5 — Contabilitatea Trezoreriei Statului și a instituțiilor publice
ART. 38
(1) Contabilitatea Trezoreriei Statului se organizează și funcționează pe principiul execuției de casă și asigură înregistrarea operațiunilor de încasări și plăți în conturi de venituri și cheltuieli deschise pe bugete, ordonatori de credite și subdiviziunile clasificației bugetare stabilite de Ministerul Economiei și Finanțelor.
(2) în contabilitatea Trezoreriei Statului se deschid, pe seama ordonatorilor de credite, conturi distincte pentru creditele deschise și repartizate și pentru cheltuielile efectuate din bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
de stat, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetele locale, precum și conturi de disponibilități din care se pot efectua plăți.
(3) Contabilitatea Trezoreriei Statului asigură informații cu privire la derularea execuției bugetare în condiții de echilibru financiar, aprobată anual prin lege pentru fiecare buget, precum și în limita disponibilităților aflate în conturi.
(4) Organizarea contabilității operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice — Acțiuni generale, la nivelul unităților Trezoreriei Statului, se asigură potrivit art. 18.
(5) Contabilitatea Trezoreriei Statului se organizează în cadrul Ministerului Economiei și Finanțelor și al unităților sale subordonate și cuprinde operațiunile privind execuția de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, bugetului asigurărilor pentru șomaj și bugetelor locale, gestiunea datoriei publice interne și externe, precum și alte operațiuni financiare efectuate în contul organelor administrației publice centrale și locale.
(6) Organizarea și conducerea contabilității Trezoreriei Statului se efectuează potrivit normelor emise de Ministerul Economiei și Finanțelor.
ART. 39
(1) La încheierea exercițiului financiar, în contabilitatea Trezoreriei Statului se procedează la încheierea execuției bugetare potrivit normelor metodologice emise de Ministerul Economiei și Finanțelor, după cum urmează:
a) încheierea execuției bugetului de stat se efectuează de către unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului;
b) încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat se efectuează de către unitățile Ministerului Muncii, Familiei și Egalității de Șanse;
c) încheierea execuției bugetelor locale se efectuează de ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale.
(2) Ministerul Economiei și Finanțelor întocmește trimestrial și anual bilanțul general al Trezoreriei Statului, în structura stabilită de acesta, care se aprobă în condițiile legii.
ART. 40
(1) Ministerul Economiei și Finanțelor întocmește anual bilanțul instituțiilor publice.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(2) Bilanțul anual al instituțiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Economiei și Finanțelor, se prezintă Guvernului pentru adoptare odată cu contul general anual de execuție a bugetului de stat.
CAP. 6 — Contravenții și infracțiuni
ART. 41*)
Constituie contravenție următoarele fapte:
1. deținerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor și datoriilor, precum și efectuarea de operațiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate;
2. nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice, respectiv de instituțiile cu atribuții de reglementare în domeniul contabilității prevăzute la art. 4 alin. (3), cu privire la:
a) aprobarea politicilor și procedurilor contabile prevăzute de legislație;
b) utilizarea și ținerea registrelor de contabilitate;
c) întocmirea și utilizarea documentelor justificative și contabile pentru toate operațiunile efectuate, înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea și arhivarea acestora, precum și reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;
d) efectuarea inventarierii;
e) întocmirea, semnarea și depunerea în termenul legal la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a situațiilor financiare anuale și, după caz, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile;
f) întocmirea, semnarea și depunerea la Ministerul Finanțelor Publice și la unitățile teritoriale ale acestuia, precum și la instituțiile publice ierarhic superioare a situațiilor financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice, potrivit legii;
g) depunerea declarației din care să rezulte că persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1) — (3) nu au desfășurat activitate, respectiv a înștiințării prevăzute la art. 27 alin. (31) lit. b);
3. prezentarea de situații financiare care conțin date eronate sau necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei raportoare;
4. nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declarațiilor prevăzute la art. 30 și 31;
5. nerespectarea prevederilor referitoare la obligația membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere de a întocmi și de a publica situațiile financiare anuale;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
6. nerespectarea prevederilor referitoare la obligația membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere ale societății-mamă de a întocmi și de a publica situațiile financiare anuale consolidate;
7. nerespectarea obligației privind auditarea, conform legii, a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate;
8. nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situațiilor financiare anuale, a situațiilor financiare anuale consolidate, precum și a raportărilor contabile;
9. nerespectarea prevederilor art. 10 cu privire la organizarea și conducerea contabilității.
ART. 42
(1) Contravențiile prevăzute la art. 41 se sancționează cu amendă, după cum urmează:
— cele prevăzute la pct. 1 și 9, cu amendă de la 1.000 lei la 10.000 lei;
— cele prevăzute la pct. 2 lit. a), b) și c), cu amendă de la 300 lei la 4.000 lei;
— cele prevăzute la pct. 2 lit. f), cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei;
— cele prevăzute la pct. 2 lit. g), cu amendă de la 100 lei la 200 lei;
— cea prevăzută la pct. 3, cu amendă de la 200 lei la 1.000 lei;
— cele prevăzute la pct. 2 lit. d), pct. 4 și 5, cu amendă de la 400 lei la 5.000 lei;
— cea prevăzută la pct. 6, cu amendă de la 10.000 lei la 30.000 lei;
— cea prevăzută la pct. 7, cu amendă de la 30.000 lei la 40.000 lei;
— cea prevăzută la pct. 8, cu amendă de la 2.000 lei la 5.000 lei;
— cele prevăzute la pct. 2 lit. e), astfel: cele referitoare la întocmire și semnare, cu amendă de la 2.000 lei la 3.000 lei; cea referitoare la depunerea în termenul legal, cu amendă de la 300 lei la 1.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 1 și 15 zile lucrătoare, cu amendă de la 1.000 lei la 3.000 lei, dacă perioada de întârziere este cuprinsă între 16 și 30 de zile lucrătoare, și cu amendă de la 1.500 lei la 4.500 lei, dacă perioada de întârziere depășește 30 de zile lucrătoare.
(2) *** Abrogat
(3) Guvernul, la propunerea Ministerului Economiei și Finanțelor, poate modifica nivelul amenzilor prevăzute la alin. (1) în funcție de rata inflației.
(4) Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor se fac de persoanele cu atribuții de inspecție fiscală și control financiar, precum și de per
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
sonalul altor direcții din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, stabilit prin ordin al ministrului finanțelor publice.
(5) Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor în cazul asociațiilor de proprietari se fac de persoanele cu atribuții de control din cadrul consiliilor locale ale municipiilor, orașelor, comunelor și ale sectoarelor municipiului București și de alte persoane anume împuternicite de consiliile județene, respectiv de Consiliul General al Municipiului București.
(6) Amenzile contravenționale prevăzute la alin. (1) și (2) se suportă de persoanele vinovate.
(7) Contravențiilor prevăzute la art. 41 le sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.
(8) în situația în care în termen de 3 zile lucrătoare de la aplicarea amenzii prevăzute de lege nu se depun situațiile financiare prevăzute la art. 36 alin. (7) — (10), Ministerul Finanțelor Publice va lua următoarele măsuri:
a) blocarea deschiderilor de credite bugetare pentru ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări de sănătate și ai bugetelor locale;
b) blocarea conturilor de disponibilități deschise la unitățile Trezoreriei Statului pe numele autorităților și instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii.
(9) Se exceptează de la prevederile alin. (8) următoarele operațiuni:
a) plățile din fonduri externe nerambursabile sau finanțări primite de la instituții ori organizații internaționale pentru derularea unor programe și proiecte, precum și fondurile de cofinanțare și prefinanțare aferente;
b) plata drepturilor salariale și a contribuțiilor aferente, precum și a drepturilor de asigurări și asistență socială;
c) rambursările de credite interne și externe, comisioanele și alte costuri aferente;
d) contribuții și cotizații către organizații internaționale;
e) plățile din Fondul de rezervă bugetară la dispoziția Guvernului și din Fondul de intervenție la dispoziția Guvernului, potrivit legii.
ART. 43*)
Efectuarea cu știință de înregistrări inexacte, precum și omisiunea cu știință a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecință denaturarea
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum și a elementelor de activ și de pasiv ce se reflectă în bilanț, constituie infracțiunea de fals intelectual și se pedepsește conform legii.
CAP. 7 — Dispoziții tranzitorii și finale
ART. 44
Ministerul Economiei și Finanțelor și instituțiile prevăzute la art. 4 alin. (3) din prezenta lege vor elabora și vor actualiza permanent reglementările contabile aplicabile persoanelor prevăzute la art. 1.
ART. 45
Ministerul Economiei și Finanțelor exercită controlul asupra modului în care se aplică prevederile prezentei legi.
ART. 46
Prezenta lege intră în vigoare la data de 1 ianuarie 1992*).
*} A se vedea și datele de intrare în vigoare a actelor normative modificatoare.
ART. 47
Prevederile prezentei legi se aplică și subunităților fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, ce aparțin persoanelor prevăzute la art. 1, cu sediul sau domiciliul în România, cât și subunităților cu sediul în România, ce aparțin unor persoane juridice ori fizice cu sediul sau domiciliul în străinătate.
ART. 48
(1) Dezvoltarea cadrului instituțional în domeniul contabilității și al profesiei contabile se realizează prin Consiliul Contabilității și Raportărilor Financiare. Modul de organizare și funcționare, atribuțiile și sursele de finanțare ale acestuia se stabilesc prin regulamentul de organizare și funcționare a acestuia, care se aprobă prin hotărâre a Guvernului.
(2) Directorul Direcției de reglementări contabile, precum și directorul general al Direcției generale de metodologie contabilă instituții publice sunt membri de drept ai Consiliului Contabilității și Raportărilor Financiare.**)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ART. 49
Pe data intrării în vigoare a prezentei legi se abrogă:
— Decretul nr. 375/1956 privind reconstituirea actelor, documentelor și evidențelor cu conținut financiar pierdute, sustrase sau distruse, publicat în Buletinul Oficial nr. 22 din 4 august 1956;
— Hotărârea nr. 1.885 din 28 decembrie 1970 cu privire la organizarea și conducerea contabilității, atribuțiile și răspunderile conducătorului compartimentului financiar-contabil, publicată în Buletinul Oficial nr. 156 din 29 decembrie 1970;
— Hotărârea nr. 1.533/1973 privind formularele cu regim special, publicată în Buletinul Oficial nr. 189 din 2 decembrie 1973;
— Hotărârea nr. 1.116/1975 privind îmbunătățirea analizei pe bază de bilanț, creșterea operativității și calității informațiilor cu privire la rezultatele economico-financiare ale unităților socialiste de stat, publicată în Buletinul Oficial nr. 127 din 5 decembrie 1975;
— Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferențelor de curs valutar aferente capitalului social în devize și alte operațiuni aplicabile începând cu bilanțul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 75 din 11 aprilie 1996, cu modificările ulterioare;
— Hotărârea Guvernului nr. 483/1996 privind prestarea serviciilor în domeniul contabilității, verificarea și certificarea bilanțului contabil în baza prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 137 din 2 iulie 1996, cu modificările ulterioare;
— Hotărârea Guvernului nr. 22/1998 privind unele măsuri pentru reflectarea în contabilitatea agenților economici a unor operațiuni economico-financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 din 29 ianuarie 1998;
— orice alte dispoziții contrare prevederilor prezentei legi.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
O.M.F.P. nr. 3.512 din 27 noiembrie 2008 privind documentele financiar-contabile
Acte modificatoare
• Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 2.869/2010
în temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea și funcționarea Ministerului Economiei și Finanțelor, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 4 alin. (1) și art. 25 alin. (2) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, Ministrul Economiei și Finanțelor emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Normele metodologice de întocmire și utilizare a documentelor financiar-contabile, cuprinse în anexa nr. 1.
ART. 2
(1) Se aprobă Normele specifice de întocmire și utilizare a documentelor financiar-contabile, cuprinse în anexa nr. 2.
(2) Modelele documentelor financiar-contabile cuprinse în anexa nr. 3 pot fi adaptate din punctul de vedere al formatului, în funcție de necesități, cu obligația respectării conținutului minimal prevăzut în anexa nr. 2.
ART. 3
Se aprobă documentele financiar-contabile cuprinse în anexa nr. 4, care se păstrează timp de 5 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, în arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată.
ART. 4
Anexele nr. 1 — 4 fac parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 5
(1) Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2009.
(2) Pe data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.850/2004 privind registrele și formularele
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
financiar-contabile, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 și 23 bis din 7 ianuarie 2005, cu modificările ulterioare, precum și orice alte dispoziții contrare prevederilor prezentului ordin.
ART. 6
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
NOTĂ:
Reproducem mai jos prevederile art. IV din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.869/2010.
ART. IV
începând cu data de 1 ianuarie 2011, entitățile care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro nu mai depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice raportări contabile în cursul exercițiului financiar. Pentru determinarea plafonului cifrei de afaceri se utilizează cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil la data încheierii exercițiului financiar precedent.“
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE de întocmire și utilizare a documentelor financiar-contabile
A. Norme generale
1. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, consemnează operațiunile economico-financiare, în momentul efectuării lor, în documente justificative, pe baza cărora se fac înregistrări în contabilitate (jurnale, fișe și alte documente contabile, după caz).
2. Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale:
— denumirea documentului;
— denumirea/numele și prenumele și, după caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care întocmește documentul;
— numărul documentului și data întocmirii acestuia;
— menționarea părților care participă la efectuarea operațiunii economico-financiare (când este cazul);
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— conținutul operațiunii economico-financiare și, atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia;
— datele cantitative și valorice aferente operațiunii economico-financiare efectuate, după caz;
— numele și prenumele, precum și semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operațiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuții de control financiar preventiv și ale persoanelor în drept să aprobe operațiunile respective, după caz;
— alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operațiunilor efectuate.
Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în condițiile în care furnizează toate informațiile prevăzute de normele legale în vigoare.
3. în cuprinsul oricărui document emis de către o societate comercială trebuie să se menționeze și elementele prevăzute de legislația din domeniu, respectiv forma juridică, codul unic de înregistrare și capitalul social, după caz.
4. Documentele justificative provenite din tranzacții/operațiuni de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice, pe bază de borderouri de achiziții, pot fi înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a bunurilor respective.
5. în cazul în care documentele se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de norme de venit, pentru a fi înregistrate în contabilitate, acestea trebuie să aibă la bază contracte sau convenții civile, încheiate în acest scop, și documentul prin care se face dovada plății, respectiv dispoziția de plată/încasare.
6. în conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută, potrivit reglementărilor elaborate în acest sens.
Documentele justificative și financiar-contabile pot fi întocmite și într-o altă limbă și altă monedă dacă acest fapt este prevăzut expres printr-un act normativ (de exemplu, Codul fiscal, referitor la factură).
7. Documentele contabile — jurnale, fișe etc. —, care servesc la prelucrarea, centralizarea și înregistrarea în contabilitate a operațiunilor consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie să cuprindă elemente cu privire la:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— felul, numărul și data documentului justificativ;
— sumele corespunzătoare operațiunilor efectuate;
— conturile sintetice și analitice debitoare și creditoare;
— semnăturile pentru întocmire și verificare, după caz.
8. înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pix cu pastă sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz.
9. Regimul juridic al documentelor în formă electronică, ce conțin date privind operațiunile economice de schimb sau vânzare de bunuri ori servicii între persoane care emit și primesc facturi, bonuri fiscale sau chitanțe în formă electronică, este stabilit de Legea nr. 260/2007 privind înregistrarea operațiunilor comerciale prin mijloace electronice.
Facturile și chitanțele în formă electronică, emise fără îndeplinirea condițiilor prevăzute de legea mai sus menționată, nu au calitatea de document justificativ, în înțelesul prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată.
10. In documentele justificative și în cele contabile nu sunt admise ștersături, modificări sau alte asemenea procedee, precum și lăsarea de spații libere între operațiunile înscrise în acestea sau file lipsă.
Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greșite, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corectă.
Corectarea se face în toate exemplarele documentului și se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul justificativ, menționându-se și data efectuării corecturii.
11. In cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primește, se eliberează sau se justifică numerarul, ori al altor documente pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricții, documentul întocmit greșit se anulează și rămâne în carnetul res-
La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operații de predare-primire a valorilor materiale și a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură, atât a predătorului, cât și a primitorului.
12. In cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora, menționându-se data rectificării și semnătura celui care a făcut modificarea. Documentele prezentate în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac modificări în fișiere sau în baza de date a unității) trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de conducerea unității.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
13. în cazul în care prelucrarea documentelor justificative se face de către un terț (persoană fizică sau juridică), în relațiile dintre terți și unitățile beneficiare este necesar ca pentru efectuarea corespunzătoare a înregistrărilor în contabilitate să se respecte următoarele reguli:
— documentele justificative să fie întocmite corect și la timp de către unitățile beneficiare, acestea răspunzând de realitatea datelor înscrise în documentele respective;
— documentele contabile, întocmite de terți pe baza documentelor justificative, trebuie predate unităților beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau convențiile civile încheiate, terții răspunzând de corectitudinea prelucrării datelor;
— în condițiile în care prestatorul de servicii de prelucrare a documentelor nu este persoană fizică sau juridică autorizată potrivit Ordonanței Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activității de expertiză contabilă și a contabililor autorizați, republicată, unitățile beneficiare trebuie să efectueze verificarea documentelor contabile obținute de la terți, în sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative predate pentru prelucrare, al respectării corespondenței conturilor și exactității sumelor înregistrate.
14. în vederea înregistrării în jurnale, fișe și în celelalte documente contabile a operațiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de înregistrare în contabilitate utilizate de unități, se poate face contarea documentelor justificative, indicându-se simbolurile conturilor sintetice și analitice, debitoare și creditoare, în conformitate cu planul de conturi general aplicabil.
înregistrările în contabilitatea sintetică și analitică se fac pe bază de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al căror conținut se referă la operațiuni de aceeași natură și perioadă.
în cazul operațiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative, înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note justificative sau note de calcul, după caz.
în cazul stomărilor, pe documentul inițial se menționează numărul și data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stomarea operațiunii, iar în nota de contabilitate de stornare se menționează documentul, data și numărul de ordine ale operațiunii care face obiectul stomării.
Corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate întocmite în acest scop.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate și sistematic, în conturi sintetice și analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în contabilitate.
înregistrările în contabilitate se pot face manual sau utilizându-se sistemele informatice de prelucrare automată a datelor.
141. înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare se efectuează, de regulă, lunar.
142. Prin excepție de la prevederile pet. 141, entitățile care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri sub echivalentul în lei al sumei de 35.000 euro pot înregistra în contabilitate operațiunile economico-financiare la alte perioade decât lunar, dar nu mai târziu de data pentru care se întocmesc declarațiile privind impozitul pe profit, respectiv data situațiilor financiare anuale sau a raportărilor contabile stabilite potrivit legii, în acest caz, înregistrarea în contabilitate se efectuează pe baza documentelor justificative sau a unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al căror conținut se referă la operațiuni de aceeași natură și la aceeași perioadă, situație în care documentele justificative se anexează la acesta.
în mod similar, înregistrarea în Registrul-jumal și Cartea mare se efectuează pentru aceeași perioadă.
143. Pentru determinarea plafonului prevăzut la pet. 142 se utilizează cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil la data încheierii exercițiului financiar precedent.
15. Factura se întocmește și se utilizează în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Pentru livrările de bunuri sau prestările de servicii pentru care persoanele impozabile sunt scutite fără drept de deducere a taxei pe valoarea adăugată și nu sunt obligate să întocmească facturi, în conformitate cu prevederile Codului fiscal și ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, operațiunile economice se înregistrează în baza contractelor încheiate între părți și a documentelor financiar-contabile sau bancare care să ateste acele operațiuni, cum sunt: aviz de însoțire a mărfii, chitanță, dispoziție de plată/încasare, extras de cont bancar, nota de contabilitate etc., după caz.
16. Registrele de contabilitate și formularele financiar-contabile pot fi adaptate în funcție de specificul și necesitățile persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, cu condiția respectării conținutului de informații și a normelor de întocmire și utilizare a acestora. Acestea pot
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
fi pretipărite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor.
Numărul de exemplare al formularelor financiar-contabile poate fi diferit de cel prevăzut în prezentele norme metodologice, în condițiile în care procedurile proprii privind organizarea și conducerea contabilității impun acest lucru.
în situația în care activitatea de întocmire a documentelor justificative și financiar-contabile este încredințată în baza unui contract de prestări de servicii unor persoane fizice sau juridice, normele proprii interne de întocmire și utilizare a formularelor respective se adaptează în mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la întocmirea și utilizarea formularelor în aceste condiții.
Se pot stabili norme proprii de întocmire și utilizare a formularelor financiar-contabile, cu condiția ca acestea să nu contravină reglementărilor legale în vigoare.
Neîntocmirea, întocmirea eronată și/sau neutilizarea documentelor justificative și financiar-contabile, conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancționează potrivit dispozițiilor legale.
17. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, vor asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile, astfel:
— persoanele care răspund de organizarea și conducerea contabilității vor desemna, prin decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuții privind alocarea și gestionarea numerelor aferente;
— fiecare formular va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie ce trebuie să fie secvențial(ă), stabilit(ă) de societate, în alocarea numerelor se va ține cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
— persoanele prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, vor emite proceduri proprii de stabilire și/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care se va menționa, pentru fiecare exercițiu financiar, care este numărul sau seria de la care se emite primul document.
B. Registrele de contabilitate
18. Potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jumal (cod 14-1-1), Registrul-in-ventar (cod 14-1-2) și Cartea mare (cod 14-1-3).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanță cu destinația acestora și se prezintă în mod ordonat și astfel completate încât să permită în orice moment identificarea și controlul operațiunilor contabile efectuate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de registru, foi volante sau listări informatice, după caz.
Numerotarea paginilor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor.
19. Registrul-jumal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează cronologic toate operațiunile economico-financiare.
Operațiunile de aceeași natură, realizate în același loc de activitate (atelier, secție etc.), pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jumal.
Unitățile pot utiliza jurnale auxiliare pentru: operațiunile de casă și bancă, decontările cu furnizorii, situația încasării-achitării facturilor etc.
Orice înregistrare în Registrul-jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul și data documentului justificativ, explicații privind operațiunile respective și conturile sintetice debitoare și creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operațiunilor efectuate.
Unitățile care utilizează jurnale auxiliare pot înregistra în Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale.
Editarea Registrului-jumal se efectuează la cererea organelor de control sau în funcție de necesitățile proprii.
20. Persoanele fizice care desfășoară activități independente și conduc contabilitatea în partidă simplă, în conformitate cu prevederile legale, întocmesc Registrul jurnal de încasări și plăți (cod 14-1-1/b), precum și alte documente de evidență prevăzute de legislația în domeniu.
21. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ și de pasiv, grupate în funcție de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se întocmește la înființarea unității, cel puțin o dată pe an pe parcursul funcționării unității, cu ocazia fuziunii, divizării sau încetării activității, precum și în alte situații prevăzute de lege, pe bază de inventar faptic.
în acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conținutul fiecărui post al bilanțului.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
cont de activ și de pasiv. Elementele de activ și de pasiv înscrise în Regis-trul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conținutul acestora la sfârșitul exercițiului financiar.
în cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adaugă rulajele intrărilor și se scad rulajele ieșirilor de la data inventarierii până la data încheierii exercițiului financiar.
22. Pe baza Registrului-inventar și a balanței de verificare de la 31 decembrie se întocmește bilanțul care face parte din situațiile financiare anuale, ale cărui posturi, în conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, republicată, și ale reglementărilor contabile aplicabile, trebuie să corespundă cu datele înscrise în contabilitate, puse de acord cu situația reală a elementelor de activ și de pasiv stabilită pe baza inventarului.
23. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar și sistematic, prin regruparea conturilor, mișcarea și existența tuturor elementelor de activ și de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteză și sistematizare și conține simbolul contului debitor și al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor și creditor, precum și soldul contului. Registrul Cartea mare poate conține câte o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare stă la baza întocmirii balanței de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fișa de cont pentru operațiuni diverse.
Editarea Cărții mari se efectuează la cererea organelor de control sau în funcție de necesitățile proprii.
24. Registrul-jumal, Registrul-inventar și Registrul Cartea mare se păstrează în unitate timp de 10 ani de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 de zile de la constatare.
Persoanele fizice care utilizează tehnica de calcul trebuie să asigure listarea acestora în orice moment pe parcursul celor 10 ani de păstrare.
Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, care utilizează, potrivit legii, registre și formulare specifice privind activitatea financiară și contabilă, reglementate prin actele normative în vigoare, procedează la înscrierea datelor în aceste registre și formulare potrivit normelor specifice, prezentate în actele normative respective, precum și prezentelor norme metodologice privind documentele justificative și financiar-contabile.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
C. Formele de înregistrare în contabilitate
25. Formele de înregistrare în contabilitate reprezintă sistemul de registre, formulare și documente contabile corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică și sistematică în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercițiului financiar.
26. Principalele forme de înregistrare în contabilitate a operațiunilor economico-financiare în cazul unităților care conduc contabilitatea în partidă dublă sunt: „pe jumale“, ,,maestru-șah“ și forma combinată „maestru-șah cu jumale“.
27. In cadrul formei de înregistrare în contabilitate „pe jumale“, principalele registre și formulare care se utilizează sunt:
— Registrul-jumal (cod 14-1-1);
— Registrul-inventar (cod 14-1-2);
— Cartea mare (cod 14-1-3);
— jurnale auxiliare;
— Balanța de verificare.
Registrul-jumal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operațiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative. Pentru operațiunile care nu au la bază documente justificative se întocmește Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).
Notele de contabilitate se întocmesc pe bază de note justificative sau note de calcul și se înregistrează în mod cronologic în Registrul-jumal.
Unitățile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operațiuni, cum sunt:
1. Jurnal privind operațiunile de casă și bancă (cod 14-6-5);
2. Jurnal privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6);
3. Situația încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7);
4. Jurnal privind consumurile și alte ieșiri de stocuri (cod 14-6-8);
5. Jurnal privind salariile și contribuția pentru asigurări sociale, protecția socială a șomerilor și asigurările de sănătate (cod 14-6-10);
6. Jurnal privind operațiuni diverse (cod 14-6-17).
Lunar sau la altă perioadă prevăzută de lege, în fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare înregistrate în cursul lunii (perioadei), totaluri care se înscriu în Registrul-jumal.
Contabilitatea analitică se poate ține fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fișa de cont analitic pentru valori materiale, fișa de cont pentru operațiuni diverse etc.) sau specifice, folosite în acest scop.
Pentru unele conturi, pe lângă jurnalul privind operațiunile de credit se întocmește și situația privind operațiunile de debit.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
înregistrările în jurnale se fac în mod cronologic în tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfârșitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operațiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.
Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabilă care cuprinde toate conturile sintetice și reflectă existența și mișcarea tuturor elementelor de activ și de pasiv la un moment dat.
Cartea mare servește la stabilirea rulajelor lunare și a soldurilor conturilor și stă la baza întocmirii balanței de verificare.
Pentru stabilirea rulajelor se preia în Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se stabilește prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor.
Soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabilește în funcție de rulajele debitoare și creditoare ale contului respectiv, ținându-se seama de soldul de la începutul anului, care se înscrie pe rândul destinat în acest scop.
Balanța de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea înregistrării corecte în contabilitate a operațiunilor efectuate și controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și cea analitică, precum și principalul instrument pe baza căruia se întocmesc raportările contabile stabilite potrivit legii.
Balanța de verificare a conturilor sintetice, precum și balanțele de verificare ale conturilor analitice se întocmesc cel puțin anual, la încheierea exercițiului financiar sau la termenele de întocmire a raportărilor contabile, la alte perioade prevăzute de actele normative în vigoare și ori de câte ori se consideră necesar.
28. în cadrul formei de înregistrare „maestru-șah“, principalele registre și formulare care se utilizează sunt:
— Registrul-jumal (cod 14-1-1);
— Registrul-inventar (cod 14-1-2);
— Cartea mare (șah — cod 14-1-3/a);
— Balanța de verificare.
Registrul-jumal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operațiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, la fel ca în cazul formei de înregistrare „pe jumale“.
în vederea înregistrării în Registrul-jumal, documentele justificative sunt supuse prelucrării contabile (sortare pe feluri de operațiuni, verificare, evaluare, contare). Dacă pentru același fel de operațiuni există mai multe
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
documente justificative, acestea se totalizează cu ajutorul documentelor cumulative întocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflectă asemenea operațiuni.
Pentru operațiunile care nu au la bază documente justificative se întocmește Nota de contabilitate (cod 14-6-2A).
Cartea mare (șah — cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în conturile sintetice.
înregistrările în Cartea mare (șah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative și a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de câte ori este nevoie. înregistrarea în acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedată de înregistrarea în Re-gistrul-jumal.
La sfârșitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (șah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor și ale conturilor corespondente. Totalul sumelor conturilor corespondente trebuie să fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.
Contabilitatea analitică se ține cu ajutorul formularelor comune (fișa de cont pentru operațiuni diverse, fișa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite în acest scop.
Balanța de verificare se întocmește pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (șah), respectiv din fișele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
Pentru verificarea înregistrărilor în contabilitatea analitică se pot întocmi balanțe de verificare analitice. La instituțiile publice, balanțele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanțele de verificare analitice, cel mai târziu la sfârșitul trimestrului pentru care se întocmesc situațiile financiare.
29. în cazul utilizării formei de înregistrare combinată „maestru-șah cu jumale“, pe lângă formularele menționate la forma de înregistrare „maes-tru-șah“ se utilizează jurnalele auxiliare specifice formei de înregistrare „pe jumale“.
în Cartea mare (șah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite în jurnal se înscriu atât în coloana destinată rulajului debitor sau creditor, cât și în coloanele conturilor corespondente.
La instituțiile publice și persoanele juridice fără scop patrimonial se poate folosi forma de înregistrare în contabilitate „maestru-șah simplificat", în acest caz, contabilitatea sintetică se ține pe fișe de cont pentru operațiuni diverse (cod 14-6-22 și 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont sintetic în Cartea mare (șah), iar contabilitatea analitică se ține pe fișele menționate la forma de înregistrare „maestru-șah“.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
D. Metodele de conducere a contabilității analitice a bunurilor
30. Contabilitatea analitică a bunurilor se poate ține pe baza uneia dintre următoarele metode: operativ-contabilă, cantitativ-valorică, global-valo-rică.
Metoda operativ-contabilă se poate aplica pentru contabilitatea analitică a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor și ambalajelor.
Metoda cantitativ-valorică se poate folosi pentru contabilitatea analitică a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor, animalelor și ambalajelor.
Metoda global-valorică se poate utiliza pentru contabilitatea analitică a mărfurilor și ambalajelor din unitățile de desfacere cu amănuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare, materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protecție în folosință, precum și a altor categorii de bunuri.
31. Metoda operativ-contabilă constă în ținerea, în cadrul fiecărei gestiuni, a evidenței cantitative a bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fișelor de magazie. In contabilitate, această metodă constă în ținerea evidenței valorice pe conturi de materiale, desfășurate valoric pe gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz.
Controlul exactității înregistrărilor din evidența gestiunilor și din contabilitate se asigură prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fișele de magazie în registrul stocurilor.
în metoda operativ-contabilă se pot folosi următoarele formulare comune pe economie:
— Fișă de magazie (cod 14-3-8 și 14-3-8/a, după caz);
— Fișă de cont pentru operațiuni diverse (cod 14-6-22);
— Registrul stocurilor (cod 14-3-11 și 14-3-11/a).
Fișele de magazie servesc pentru evidența cantitativă, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar în contabilitate, pentru controlul operațiunilor înregistrate de gestionar sau persoana desemnată, pentru preluarea în registrul stocurilor a cantităților aflate în stoc, precum și pentru calculul valorii bunurilor existente în stoc la sfârșitul lunii (perioadei), în scopul confruntării cu datele din contabilitatea sintetică.
La gestiune, fișele de magazie se țin în ordinea în care sunt înscrise materialele în registrul stocurilor. în aceste fișe cantitățile se înregistrează zil-
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
nie de gestionar sau persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare (factură, aviz de însoțire a mărfii, notă de recepție și constatare de diferențe etc.) și a documentelor de ieșire (bon de consum, fișă limită de consum, aviz de însoțire a mărfii, factură, bon de transfer etc.), poziție cu poziție. De asemenea, în fișele de magazie se înscriu plusurile de la inventar pe coloana „Intrări“ și minusurile de la inventar pe coloana „Ieșiri“.
Erorile constatate în evidența gestiunilor se corectează în prezența persoanei care răspunde de înregistrările efectuate în fișele de magazie, iar abaterile de la regulile de întocmire și utilizare a documentelor se aduc la cunoștința conducătorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate să conducă contabilitatea, după caz, pentru stabilirea măsurilor care se impun.
Semnătura persoanei desemnate pentru evidența stocurilor în fișele de magazie constituie dovada verificării înregistrărilor efectuate și preluării documentelor de intrare și de ieșire a materialelor.
în contabilitate, documentele privind mișcarea stocurilor se grupează pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terți, consum intern etc.) și, în cadrul acestora, pe conturi de materiale și gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz.
Intrările sau ieșirile de bunuri de natura stocurilor se înregistrează în contabilitatea sintetică și analitică, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situații întocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele privind mișcarea stocurilor.
Verificarea înregistrărilor efectuate în conturile de stocuri și fișele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor (cod 14-3-11 și 14-3-1 l/а). în acest scop, în Registrul stocurilor, la sfârșitul fiecărei luni (perioade), se înscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fișele de magazie, se calculează valoarea cantităților aflate în stoc pe baza prețurilor de înregistrare și se totalizează valoarea acestora pe pagini ale Registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi și magazii (depozite).
In cazul în care se constată că există frecvente diferențe între soldurile conturilor de stocuri din Registrul stocurilor și cele din contabilitate, provenind din înregistrarea operațiunilor, evaluarea cantităților de stocuri din documentele de intrare și de ieșire, prelucrarea acestora etc., diferențele respective pot fi localizate printr-o nouă centralizare a intrărilor și ieșirilor
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale, iar totahmle obținute se confruntă cu datele din Registrul stocurilor.
32. Pentru produse finite și produse reziduale, metoda operativ-contabilă se aplică în același mod ca și pentru stocuri de materii prime și materiale consumabile. In acest caz, evidența cantitativă pe feluri de produse se ține la magazie (depozit) cu ajutorul fișelor de magazie, iar evidența valorică se ține în contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse, desfășurat în analitic pe gestiuni, în care înregistrările se fac pe baza datelor obținute prin centralizarea zilnică a documentelor de mișcare a produselor respective.
Verificarea înregistrărilor la sfârșitul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor în care se stabilesc soldurile pe feluri de produse și pe total cont, prin transcrierea cantităților în stoc din fișele de magazie și evaluarea acestora pe baza prețurilor de înregistrare.
33. Metoda cantitativ-valorică pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar în depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mărfuri, animale și ambalaje constă în ținerea evidenței cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni, iar în contabilitate a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflectă stocurile de valori materiale se desfășoară în analitic pe gestiuni. Verificarea exactității înregistrărilor din evidența de la locurile de depozitare și din contabilitate se efectuează prin punctajul periodic dintre cantitățile operate în fișele de magazie și cele din fișele de cont analitic din contabilitate.
în metoda cantitativ-valorică se pot folosi următoarele formulare:
— Fișă de magazie (cod 14-3-8 și 14-3-8/a, după caz);
— Fișă de cont pentru operațiuni diverse (cod 14-6-22 și 14-6-22/a);
— Balanța analitică a stocurilor (cod 14-6-30/c).
Evidența cantitativă a materialelor se ține la gestiune cu ajutorul fișelor de magazie, care se țin în ordinea fișelor de cont analitic din contabilitate, în fișele de magazie, înregistrările se fac zilnic, de către gestionar sau de către persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare și de ieșire a materialelor. După înregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe bază de borderou. In contabilitate, documentele se înregistrează în fișele de cont analitic pentru valori materiale și se stabilesc stocurile și soldurile, după ce în prealabil s-a verificat modul de emitere și completare a documentelor privind mișcarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorași documente, se întocmesc situațiile centralizatoare privind intrările și ieșirile de materiale, pentru înregistrare în contabilitatea sintetică.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Controlul înregistrărilor din conturile sintetice și cele analitice ale stocurilor se asigură cu ajutorul balanței de verificare analitice, întocmită separat pentru fiecare cont de stoc.
în vederea întocmirii balanței de verificare este necesar să se efectueze controlul asupra concordanței stocurilor scriptice din fișele de magazie cu cele din fișele de cont analitic pentru valori materiale.
în cazul instituțiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum și în cazul instituțiilor care au subunități cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente proprii de contabilitate, contabilitatea analitică a stocurilor se poate asigura, în cadrul compartimentului financiar-contabil al instituției al cărei conducător are calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fișei de evidență a materialelor și a materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosință (cod 14-3-9).
34. Metoda cantitativ-valorică pentru evidența analitică a produselor finite și produselor reziduale se aplică în același mod ca și pentru celelalte stocuri, cu următoarele particularități:
— atât intrările, cât și ieșirile valorice pot fi înregistrate în fișele de cont analitic pentru stocuri numai lunar, prin înmulțirea cantităților totale de produse finite și produse reziduale cu prețurile unitare respective, fără a mai fi necesară evaluarea cantităților de produse în documente;
— pentru controlul înregistrărilor din contabilitatea sintetică și cea analitică a produselor finite, în locul balanței de verificare se poate folosi Registrul stocurilor.
35. Metoda global-valorică se aplică pentru evidența mărfurilor și ambalajelor aflate în unitățile de desfacere cu amănuntul (magazine, restaurante, bufete etc.), folosindu-se formularul comun „Fișa de cont pentru operațiuni diverse" (cod 14-6-22) și raportul de gestiune, după caz.
Potrivit acestei metode, contabilitatea analitică a mărfurilor și ambalajelor se ține global-valoric, atât la gestiune, cât și în contabilitate, iar verificarea concordanței înregistrărilor din evidența gestiunii și din contabilitate se efectuează numai valoric, la perioade stabilite de unitate.
Raportul de gestiune se completează pe baza documentelor de intrare și de ieșire a mărfurilor și ambalajelor și de depunere a numerarului din vânzare, iar în fișele valorice (ținute pe gestiuni în cadrul conturilor de mărfuri și ambalaje din contabilitate) înregistrările se fac pe baza acelorași documente.
Soldurile valorice ale mărfurilor și ambalajelor aflate în gestiune se verifică pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate sau cu ocazia inventarierii, după caz.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
36. Metoda global-valorică se folosește, de asemenea, pentru evidența rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalării, precum și la alte categorii de bunuri. în acest caz, evidența cantitativă se poate ține pe feluri de rechizite, imprimate, materiale pentru ambalare etc., la locurile de gestionare, cu ajutorul fișelor de magazie (cod 14-3-8 și 14-3-8/a), care se completează de gestionar sau de către persoana desemnată.
Evidența valorică a mișcărilor se ține în contabilitate, pe gestiuni, în cadrul contului de materiale consumabile, cu ajutorul fișelor de cont pentru operațiuni diverse (cod 14-6-22 și 14-6-22/a). înregistrările în fișele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare și de ieșire a materialelor consumabile respective și se preiau de către contabilitatea stocurilor, în prealabil făcându-se verificarea înregistrărilor din fișele de magazie. Prin centralizarea datelor din documentele respective se asigură înregistrarea acestora atât în fișele valorice pe gestiuni, cât și în conturile sintetice de stocuri.
37. Pentru materialele de natura obiectelor de inventar în folosință se ține numai evidența cantitativă cu ajutorul formularului Fișa de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință (cod 14-3-9).
în contabilitate, evidența valorică se ține cu ajutorul Fișei de cont pentru operațiuni diverse (cod 14-6-22 și 14-6-22/a), pe secții (locuri de muncă, unități etc.), în care înregistrările se fac valoric în funcție de intrări și ieșiri (scoateri din uz).
în situația retumării obiectului de inventar uzat, operațiunea înregistrată în Fișa de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință (cod 14-3-9) nu presupune înregistrarea unei intrări în evidența magaziei (depozitului). Datele din procesele-verbale pentru scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale (obiecte de inventar) se confruntă cu datele privind restituirile de obiecte de inventar uzate, consemnate în Fișa de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință (cod 14-3-9).
Controlul exactității înregistrărilor se efectuează la perioadele stabilite de unitate și cu ocazia inventarierilor, evaluându-se stocurile existente pe baza listelor de inventariere (cod 14-3-12, 14-3-12/a și 14-3-12/b) și con-fruntându-se soldul astfel obținut cu soldul conturilor respective din contabilitate.
38. Contabilitatea analitică a SDV-urilor speciale și AMC-urilor se ține la gestiunea de SDV-uri și AMC-uri, cantitativ, pe persoanele sau comenzile pentru care sunt destinate, cu ajutorul Fișei de magazie (cod 14-3-8 și 14-3-8/a), iar în contabilitate, global-valoric, la nivel de produs.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
39. Contabilitatea stocurilor se ține cantitativ și valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent ori a inventarului intermitent.
40. Entitățile care utilizează metoda inventarului intermitent efectuează inventarierea faptică a stocurilor în cursul perioadei, anual, trimestrial sau lunar, după caz, dar nu mai târziu de finele perioadei de raportare pentru care are de determinat obligații fiscale.
Metoda inventarului intermitent constă în faptul că intrările de stocuri nu se înregistrează prin conturile de stocuri, respectiv conturile din clasa 3, ci prin conturile de cheltuieli, respectiv conturile din clasa 6.
Stabilirea ieșirilor de stocuri în cursul perioadei are la bază inventarierea faptică a stocurilor la sfârșitul perioadei. Ieșirile de stocuri se determină ca diferență între valoarea stocurilor inițiale, la care se adaugă valoarea intrărilor, și valoarea stocurilor la sfârșitul perioadei stabilite pe baza inventarului, respectându-se relația
E = Si + I - Sf,
unde:
E — ieșiri;
Si — stoc inițial;
I — intrări;
Sf — stoc final.
La începutul exercițiului, respectiv al perioadei, după caz, se anulează stocul existent ca o ieșire de stoc prin înregistrarea acestuia în clase de cheltuieli privind materiile prime, materialele etc.
articol contabil 6xx = 3xx.
La sfârșitul perioadei stocurile determinate în baza inventarierii efectuate, respectiv cele care nu au fost consumate în procesul de producție sau vândute, după caz, se înregistrează ca o intrare de stoc
articol contabil 3xx = 6xx.
Inventarierea stocurilor la sfârșitul perioadei se face în conformitate cu normele metodologice emise de Ministerul Economiei și Finanțelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și pasiv.
în condițiile în care comisiile de inventariere nu constată existența de stocuri faptice, vor menționa acest fapt în procesul-verbal al comisiei de inventariere.
La locul de depozitare sau de utilizare în procesul de producție a stocurilor se ține o evidență tehnică operativă a stocurilor pe bază de fișă de ma
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
gazie sau alte documente stabilite de unitate, în conformitate cu procedurile proprii elaborate de conducerea acesteia.
Ieșirile de stocuri aferente unei perioade, înregistrate în contabilitatea financiară, vor fi corelate cu cheltuielile evidențiate în contabilitatea de gestiune, pe comenzi, produse etc., după caz, în funcție de consumurile tehnologice normate.
Inventarul intermitent nu se utilizează în comerțul cu amănuntul în situația în care se aplică metoda global-valorică.
Perioada la care se efectuează inventarierea faptică a stocurilor se alege astfel încât să poată fi stabilite corect obligațiile legale (contabile, fiscale etc).
E. Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse
41. Pentru a putea fi înregistrate în contabilitate, operațiunile economico-financiare trebuie să fie justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.
Pentru acele situații în care prin alte reglementări speciale se prevede că formularul original trebuie să fie păstrat la altă unitate, atunci la înregistrarea în contabilitate este folosită copia documentului respectiv.
42. Orice persoană care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligația să aducă la cunoștință, în scris, în termen de 24 de ore de la constatare, conducătorului unității (administratorului unității, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării unității respective).
în termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicării, conducătorul unității trebuie să încheie un proces-verbal, care să cuprindă:
— datele de identificare a documentului dispărut;
— numele și prenumele persoanei responsabile cu păstrarea documentului;
— data și împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Procesul-verbal se semnează de către:
— conducătorul unității;
— conducătorul compartimentului financiar-contabil al unității sau persoana împuternicită să îndeplinească această funcție;
— persoana responsabilă cu păstrarea documentului; și
— șeful ierarhic al persoanei responsabile cu păstrarea documentului, după caz.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Când dispariția documentelor se datorează însuși conducătorului unității, măsurile prevăzute de prezentele norme metodologice se iau de către ceilalți membri ai consiliului de administrație, după caz.
în condițiile în care documentul pierdut a fost întocmit de către unitate într-un singur exemplar, reconstituirea acestuia se face urmând aceleași proceduri prin care a fost întocmit documentul original, menționându-se în antetul documentului că este reconstituit, și stă la baza înregistrărilor în contabilitate.
43. Ori de câte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infracțiune, se încunoștințează imediat organele de urmărire penală.
44. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui „dosar de recon-stituire“, întocmit separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie să conțină toate lucrările efectuate în legătură cu constatarea și reconstituirea documentului dispărut, și anume:
— sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariția documentului;
— procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
— dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancționării disciplinare a persoanei vinovate, după caz;
— dispoziția scrisă a conducătorului unității pentru reconstituirea documentului;
— o copie a documentului reconstituit.
45. In cazul în care documentul dispărut a fost emis de altă unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitentă, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitentă. în acest caz, unitatea emitentă va trimite unității solicitante, în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.
46. Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu și vizibil mențiunea „DUPLICAT", cu specificarea numărului și datei dispoziției pe baza căreia s-a făcut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în contabilitate. în acest caz, vinovății de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suportă paguba adusă unității, salariaților sau altor unități, sumele respective recuperându-se potrivit prevederilor legale.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
47. în cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie să emită un duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse.
Duplicatul poate fi:
— o factură nouă, care să cuprindă aceleași date ca și factura inițială, și pe care să se menționeze că este duplicat și că înlocuiește factura inițială; sau
— o fotocopie a facturii inițiale, pe care să se aplice ștampila societății și să se menționeze că este duplicat și că înlocuiește factura inițială.
48. Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc răspunderi materiale, care cuprind și eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor respective.
Găsirea ulterioară a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de revizuire a sancțiunilor aplicate, în condițiile legii.
în cazul găsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal, și se păstrează împreună cu procesul-ver-bal în dosarul de reconstituire.
49. Conducătorii unităților vor lua măsuri pentru asigurarea înregistrării și evidenței curente a tuturor lucrărilor întocmite, primite sau expediate, stabilirea și evidența responsabililor de păstrarea acestora, evidența tuturor reconstituirilor de documente, precum și pentru păstrarea dosarelor de reconstituire, pe toată durata de păstrare a documentului reconstituit.
F. Arhivarea și păstrarea registrelor și a documentelor financiar-contabile
50. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, au obligația păstrării în arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlalte documente contabile, precum și a documentelor justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate.
Păstrarea registrelor și a documentelor justificative și contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, după caz.
Registrele și documentele justificative și contabile se pot arhiva, în baza unor contracte de prestări de servicii, cu titlu oneros, de către alte persoane juridice române care dispun de condiții corespunzătoare. Și în acest caz, răspunderea privind arhivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligația gestionării unității beneficiare.
Unitatea care a încredințat documentele spre arhivare, respectiv unitatea
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
beneficiară, va înștiința organul fiscal teritorial de care aparține despre această situație.
Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, să prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate.
Organele de control ale Ministerului Economiei și Finanțelor pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative și contabile și în alte locații decât la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dacă consideră că acestea nu sunt păstrate corespunzător.
51. Termenul de păstrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de păstrare a registrelor și a documentelor justificative și contabile este de 10 ani cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, cu excepția celor prevăzute la pct. 52, 53 și 54.
52. Facturile aferente bunurilor de capital, respectiv bunurilor imobile, care stau la baza determinării taxei pe valoarea adăugată deductibile pentru persoanele impozabile cu regim mixt și persoanele parțial impozabile în conformitate cu prevederile Codului fiscal, se vor păstra conform termenului prevăzut la art. 149 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
53. Documentele prevăzute în anexa nr. 4 se pot păstra pe o perioadă de numai 5 ani dacă necesitățile proprii ale unității nu impun păstrarea acestora pe o perioadă de timp mai mare.
54. Documentele financiar-contabile care atestă proveniența unor bunuri cu durată de viață mai mare de 10 ani se păstrează, de regulă, pe o perioadă de timp mai mare, respectiv pe perioada de utilizare a bunurilor.
55. în caz de încetare a activității persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea nr. 82/1991, republicată, documentele contabile se arhivează în conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990 privind societățile comerciale, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau se predau la arhivele statului, în conformitate cu prevederile legale în materie, după caz.
56. Arhivarea documentelor justificative și contabile se face în conformitate cu prevederile legale și cu următoarele reguli generale:
— documentele se grupează în dosare, numerotate, șnuruite și parafate;
— gruparea documentelor în dosare se face cronologic și sistematic, în cadrul fiecărui exercițiu financiar la care se referă acestea. în cazul fuziunii sau al lichidării societății, documentele aferente acestei perioade se arhivează separat;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— dosarele conținând documente justificative și contabile se păstrează în spații amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor;
— evidența documentelor la arhivă se ține cu ajutorul Registrului de evidență, potrivit legii, în care sunt consemnate dosarele și documentele intrate în arhivă, precum și mișcarea acestora în decursul timpului.
57. Eliminarea din arhivă a documentelor al căror termen legal de păstrare a expirat se face de către o comisie, sub conducerea administratorului sau a ordonatorului de credite, după caz. în această situație se întocmește un proces-verbal și se consemnează scăderea documentelor eliminate din Registrul de evidență al arhivei.
G. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea financiară și contabilă
58. Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unități trebuie să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul și păstrarea acestora pe suporturi tehnice.
La elaborarea și adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
a) cuprinderea în procedurile de prelucrare a reglementărilor în vigoare și a posibilității de actualizare a acestor proceduri, în funcție de modificările intervenite în legislație;
b) cunoașterea adecvată a funcțiilor sistemului de prelucrare automată a datelor de către personalul implicat și respectarea acestora;
c) gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea protecției lor împotriva accesului neautorizat, realizarea confidențialității datelor din sistemul informatic;
d) stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieșire;
e) soluționarea eventualelor erori care pot să apară în funcționarea sistemului informatic;
f) verificarea completă sau prin sondaj a modului de funcționare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic;
g) verificarea totală sau prin sondaj a operațiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanță strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
h) verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.
59. Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
a) să asigure concordanța strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează;
b) să precizeze tipul de suport care asigură prelucrarea datelor în condiții de siguranță;
c) fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conținutul unui document, la care să poată avea acces atât beneficiarii, cât și organele de control;
d) să asigure listele operațiunilor efectuate în contabilitate pe bază de documente justificative, care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum și orice eliminări sau adăugări ulterioare;
e) să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obținute anterior;
f) să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile Legii nr. 82/1991, republicată;
g) să precizeze procedurile și suportul magnetic extern de arhivare a pro-duselor-program, a datelor introduse, a situațiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate;
h) să nu permită inserări, modificări sau eliminări de date pentru o perioadă închisă;
i) să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile:
— data efectuării înregistrării contabile a operațiunii;
— jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile;
— numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
j) să asigure confidențialitatea și protecția informațiilor și a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informații, copii de siguranță pentru programe și informații;
k) să asigure listări clare, inteligibile și complete, care să conțină următoarele elemente de identificare, în antet sau pe fiecare pagină, după caz:
— tipul documentului sau al situației;
— denumirea unității;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— perioada la care se referă informația;
— datarea listărilor;
— paginarea cronologică;
— precizarea programului informatic și a versiunii utilizate;
l) să asigure listarea ansamblului de situații financiare și documente de sinteză necesare conducerii operative a unității;
m) să asigure respectarea conținutului de informații prevăzut pentru formulare;
n) să permită, în orice moment, reconstituirea conținutului conturilor, listelor și informațiilor supuse verificării; toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări și al unui sold anterior al acelui cont; fiecare înregistrare trebuie să aibă la bază elemente de identificare a datelor supuse prelucrării;
o) să nu permită:
— deschiderea a două conturi cu același simbol;
— modificarea simbolului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont;
— suprimarea unui cont în cursul exercițiului financiar curent sau aferent exercițiului financiar precedent, dacă acesta conține înregistrări sau sold;
— editarea a două sau a mai multor documente de același tip, cu același număr și conținut diferit de informații;
p) să permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puțin 2 ani (exerciții financiare), în mod automat sau manual;
r) să prevadă în documentația produsului informatic modul de organizare și tipul sistemului de prelucrare:
— monopost sau multipost;
— monosocietate sau multisocietate;
— rețea de calculatoare;
— portabilitatea fișierelor de date;
s) să precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor:
— preluări pe loturi cu control ulterior;
— preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat;
— combinarea celor două tipuri;
t) să permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operațiunile contabile;
u) să posede documentația tehnică de utilizare a programelor informatice necesară exploatării optime a acestora;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
v) să respecte reglementările în vigoare cu privire la securitatea datelor și fiabilitatea sistemului informatic de prelucrare automată a datelor.
60. Elaboratorii de programe informatice au obligația de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind întreținerea și adaptarea produselor livrate, precum și clauze privind eliminarea posibilităților de modificare a procedurilor de prelucrare automată a datelor de către utilizatori.
Unitățile de informatică sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automată a datelor poartă răspunderea prelucrării cu exactitate a informațiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea și realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare.
61. Utilizatorul trebuie:
— să se asigure de perenitatea documentației, a diferitelor versiuni ale produsului-program;
— să organizeze arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare astfel încât informațiile să poată fi reprocesate;
— să dețină la sediul său, pe perioadă neprescrisă, manualul de utilizare complet și actualizat al fiecărui produs-program utilizat.
62. Pe perioada neprescrisă se va organiza o gestiune a versiunilor, modificărilor, corecturilor și schimbărilor de sistem informatic, produse-pro-gram și sistem de calcul.
Dacă unitatea, în cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie să se efectueze o reconciliere între datele arhivate și versiunile noi ale produselor-program și ale echipamentelor de calcul.
Arhivele pe suport magnetic trebuie „împrospătate“ periodic pentru a asigura accesibilitatea datelor.
63. Responsabilitățile ce revin personalului unității cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automată a datelor se stabilesc prin regulamente interne.
H. Condițiile în care se pot întocmi, edita și arhiva electronic documentele financiar-contabile
64. Din punctul de vedere al bazei de date trebuie să existe posibilitatea reconstituirii în orice moment a conținutului documentelor financiar-contabile.
65. Documentele financiar-contabile, care se arhivează pe suport WORM (Write Once Read Many), trebuie să fie semnate de persoana care
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
le întocmește, în conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică.
66. Trebuie să existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinzând măsurile tehnice și organizatorice care să asigure următoarele cerințe minimale:
a) confidențialitatea și integritatea comunicațiilor;
b) confidențialitatea și nonrepudierea tranzacțiilor;
c) confidențialitatea și integritatea datelor;
d) restricționarea, detectarea și monitorizarea accesului în sistem;
e) restaurarea informațiilor gestionate de sistem în cazul unor calamități naturale, evenimente imprevizibile, prin:
— arhivarea datelor utilizând tehnologia WORM, care să permită inscripționarea o singură dată și accesarea ori de câte ori este nevoie a informațiilor stocate;
— înregistrarea datelor din documentele financiar-contabile în timp real, în alt sistem de calcul, cu aceleași caracteristici, care să fie amplasat într-o altă locație.
67. Trebuie să se asigure listarea tuturor documentelor financiar-contabile solicitate de organele de control.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ANEXA2
NORMELE SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE ȘI UTILIZARE A DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
NOMENCLATORUL documentelor financiar-contabile
Nr. Crt. Denumite formular Cod
Bază Variantă
I. REGISTRELE DE CONTABILITATE
1 Registrul-jumal 14-1-1
2 Registrul-jurnal de încasări și plăți 14-l-l/b
3 Registrul-in ventar 14-1-2
4 Registrul Cartea mare 14-1-3
5 - Registrul Cartea mare (șah) 14-1-3/a
II. MIJLOACE FIXE
6 Registrul numerelor de inventar 14-2-1
7 Fișa mijlocului fix 14-2-2
8 Bon de mișcare a mijloacelor fixe 14-2-3 A
9 Proces-verbal de scoatere din funcțiune a mijloacelor tlxc/dc declasare a unor bunuri materiale 14-2-3/aA
IO Proces-verbal de recepție 14-2-5
1 ! - Proces-verbal de recepție provizorie 14-2-5/a
12 - Proces-verbal de punere în funcțiune 14-2-5/b
III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR
13 Notă de recepție și constatare de diferențe 14-3-1A
14 Bon de primire în consignație 14-3-2
15 Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A
16 Bon de consum 14-3-4 A
17 - Bon de consum (colectiv) 14-3-4/aA
18 - Fișă limită de consum 14-3-4/bA
19 - Listă zilnică de alimente 14-3-4/dA
20 Dispoziție de livrare 14-3-5A
21 Aviz de însoțire a mărfii 14-3-6 A
22 Fișă de magazie 14-3-8
23 - Fișă de magazie (cu două unități de măsură) 14-3-8/a
24 Fișă de evidență a materialelor dc natura obiectelor de inventar în folosință 14-3-9
25 Registrul stocurilor 14-3-1 1
26 - Registrul stocurilor 14-3-11/a
27 Listă de inventariere 14-3-12
28 - Listă de inventariere 14-3-12/b
29 - Listă dc inventariere (pentru gestiuni global-val orice) 14-3-12/a
VI. MIJLOACE BĂNEȘTI ȘI DECONTĂRI
30 Chitanță 14-4-1
31 - Chitanță pentru operațiuni în valută 14-4-1/a
32 Proces-verbal de plăți 14-4-3 A
33 Dispoziție dc plată/încasare către casierie 14-4-4
34 Registru de casă 14-4-7A
35 - Registru de casă 14-4-7/bA
36 - Registru dc casă (în valută) 14-4-7/aA
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
37 - Registru de casă (în valută) 14-4-7/cA
38 Borderou de achiziție 14-4-13
39 - Borderou de achiziție (de la producători individuali) 14-4-13/b
40 Decont pentru operațiuni în participație 14-4-1 4
V. SALARII ȘI ALTE DREPTURI DE PERSONAL
41 - Stat de salarii 14-5-1 Za
42 - Stat de salarii ( tară elementele componente ale salariului total) 14-5-1-b
43 - Stat de salarii (fără elementele componente ale salariului total) 14-5-1 Zc
44 - Stat de salarii 14-5-l/k
45 - Lista de avans chenzinal 14-5-1/d
46 Ordin de deplasare (delegație) 14-5-4
47 - Ordin de deplasare (delegație) în străinătate ( tran sport uri i n tem ați on a le ) 14-5-4/a
48 Decont de cheltuieli (pentru deplasări externe) 14-5-5
49 Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaționale) 14-5-5/a
VI. CONTABILITATE GENERALĂ
50 Notă de debilarc-crcditarc 14-6-1A
51 Notă de contabilitate 14-6-2 A
52 Extras de cont 14-6-3
53 Jurnal privind operațiunile de casă și bancă 14-6-5
54 Jurnal privind decontările cu furnizorii 14-6-6
55 Situația încasării-achitării facturilor 14-6-7
56 Juma! privind consumurile și alte ieșiri de stocuri 14-6-8
57 Jurnal privind salariile, contribuția pentru asigurări sociale, producția socială a șomerilor și asigurări sociale de sănătate 14-6-10
58 Borderou de primire a obiectelor în consignație 14-6-14
59 Borderou de ieșire a obiectelor din consignație 14-6-15
60 Jurnal privind operațiuni diverse (pentru conturi sintetice) 14-6-17
61 Fișă de cont analitic pentru cheltuieli efective de 14-6-21
producție
62 - Fișă de cont analitic pentru cheltuieli 14-6-21 Za
63 Fișă de cont pentru operațiuni diverse 14-6-22
64 - Fișă de cont pentru operațiuni diverse (în valută și in lei ) 14-6-22/a
65 Document cumulativ 14-6-24
66 - Document cumulativ 14-6-24/b
67 Balanță de verificare (cu patru egalități) 14-6-30
68 - Balanță de verificare (cu patru egalități) 14-6-30/A
69 - Balanță de verificare (cu cinci egalități) 14-6-30/a
70 - Balanță de verificare (cu cinci egalități) 14-6-30/bl
71 - Balanță dc verificare (cu cinci egalități) 14-6-3 0/b2
72 - Balanță de verificare (cu șase egalități) 14-6-30/b
73 - Balanță analitică a stocurilor 14-6-30/c
VIL ALTE SUBACTIVITĂȚI
74 Situația activelor gajate sau ipotecate 14-8-1
75 - Situația bunurilor sechestrate 14-8-1 Za
76 Decizia de imputare ! 4-8-2
77 - Angajament de plată 14-8-2/a
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
GRUPA I - REGISTRELE DE CONTABILITATE
REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1)
1. Servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică și sistematică a modificării elementelor de activ și de pasiv ale unității.
2. Se întocmește de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, într-un singur exemplar.
Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor.
Se întocmește lunar, prin înregistrarea cronologică a documentelor în care se reflectă mișcarea elementelor de activ și de pasiv ale unității.
în cazul în care unitatea folosește jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecăruia se poate trece în registrul-jumal.
Registrul-jumal se editează la cererea organelor de control sau în funcție de necesitățile unității.
în cazul în care o unitate are subunități dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la balanța de verificare, registrul-jumal se poate conduce de către subunități, cu condiția înregistrării acestuia la nivelul subunității.
în coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, sau de la începutul activității, până la 31 decembrie, sau încetarea activității.
în coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se efectuează înregistrarea în registru.
în coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanța, jurnalul privind operațiunile de casă și bancă, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.), precum și numărul și data acestuia.
în coloana 4 se trece felul operațiunii, dându-se explicațiile în legătură cu operațiunea respectivă. Această coloană se completează numai atunci când este cazul.
în coloanele 5 și 6 se trece simbolul conturilor debitoare și, respectiv, creditoare.
în coloanele 7 și 8 se trec sumele totale, debitoare și creditoare din documentul respectiv (bon, factură, jurnal auxiliar, notă de contabilitate etc.).
Lunar se totalizează sumele debitoare și sumele creditoare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
în condițiile conducerii contabilității cu ajutorul sistemelor informatice
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
de prelucrare automată a datelor, fiecare operațiune economico-financiară se va înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate.
REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI ȘI PLĂȚI (Cod 14-1-1/b)
1. Servește ca:
— document de înregistrare a încasărilor și plăților;
— document de stabilire a situației financiare a contribuabilului care conduce evidența contabilă în partidă simplă;
— probă în litigii.
2. Se întocmește într-un singur exemplar de către contribuabili, făcându-se înregistrarea operațiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operațiune, fără a se lăsa rânduri libere, după ce a fost numerotat, șnuruit, parafat și înregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociație fără personalitate juridică se va întocmi câte un registru-jumal de încasări și plăți.
în Registrul-jumal de încasări și plăți se înregistrează nu numai operațiunile în numerar, ci și cele efectuate prin contul curent de la bancă.
Contribuabilii plătitori de taxă pe valoarea adăugată vor înregistra sumele încasate sau plătite, exclusiv taxa pe valoarea adăugată.
Operațiunile înregistrate în Registrul-jumal de încasări și plăți se totalizează anual.
Numerotarea filelor se va face în ordine crescătoare, iar după completarea integrală se deschide un nou registru înregistrat și parafat, care va fi numerotat în ordine crescătoare.
Acest registru se parafează de către organul fiscal teritorial la începerea și la încetarea activității.
în condițiile conducerii evidenței contabile în partidă simplă cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operațiune economico-financiară se va înregistra în ordine cronologică, în funcție de data de întocmire sau de intrare a documentelor. în această situație Registrul-jumal de încasări și plăți se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor.
Registrul-jumal de încasări și plăți parafat și înregistrat la organul fiscal teritorial va fi completat lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul-jumal de încasări și plăți obținut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Practicienii în insolvență, persoane fizice sau juridice, care își desfășoară activitatea în conformitate cu prevederile Ordonanței de urgență a Guver-
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
nului nr. 86/2006 privind organizarea activității practicienilor în insolvență, cu modificările și completările ulterioare, completează registrul-jumal de încasări și plăți după ce a fost numerotat, șnuruit, parafat și înregistrat în evidența unității.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2)
1. Servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ și de pasiv.
2. Se întocmește de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, șnuruit, parafat și înregistrat în evidența unității.
Se completează la începutul activității, la sfârșitul exercițiului financiar sau cu ocazia încetării activității, fără ștersături și fără spații libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere și respectiv în procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ și de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi, după caz.
Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ și de pasiv grupate după natura lor, conform posturilor din bilanț. în cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operațiunea de inventariere se actualizează cu intrările și ieșirile din perioada cuprinsă între data inventarierii și data încheierii exercițiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operațiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârșitul exercițiului financiar să fie reflectată situația reală a elementelor de activ și de pasiv.
Creanțele și obligațiile față de terți sunt supuse inventarierii pe baza confirmării extraselor soldurilor conturilor analitice debitoare și creditoare, sau a punctajelor reciproce, în funcție de necesități.
în cazul încetării activității, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ și de pasiv inventariate faptic la acea dată.
în cazul în care o unitate are subunități dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la nivel de balanță de verificare, registrul-inventar se poate conduce de către subunități, în condițiile înregistrării acestuia în evidența subunității.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operațiuni înregistrate în ordine cronologică, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activității.
în coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ și de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.
în coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.
în coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ și de pasiv, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere și a proceselor-verbale de inventariere).
în coloana 5 se trec diferențele din evaluare, calculate ca diferență între valoarea contabilă și valoarea de inventar.
în coloana 6 se menționează cauzele diferențelor (deprecieri, dezmembrări, dezasortări, calamități, terți neidentificați etc.).
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă a rezultatelor inventarierii.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.
REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3)
1. Servește:
— la stabilirea rulajelor lunare și a soldurilor pe conturi sintetice, la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la verificarea înregistrărilor contabile efectuate;
— la întocmirea balanței de verificare.
2. Se întocmește într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, pentru debitul și respectiv pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operațiunilor.
Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare și jurnalelor, după caz, astfel:
— rulajul creditor se reportează din jurnalul contului respectiv, într-o singură sumă, fără desfășurarea pe conturi corespondente;
— sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează din acele jurnale, obținându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente;
— soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabilește în funcție de rulajele debitoare și creditoare ale contului respectiv, ținându-se seama
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
de soldul de la începutul anului (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop).
3. Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fișa de cont pentru operațiuni diverse.
4. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
5. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
REGISTRUL CARTEA MARE (ȘAH - Cod 14-1-3/a)
1. Servește:
— la ținerea contabilității sintetice a operațiunilor economico-financiare în unitățile care utilizează forma de înregistrare contabilă „maestru-șah“;
— la întocmirea balanței de verificare a conturilor sintetice.
2. Se întocmește într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul și separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operațiunilor.
Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare și a notelor de contabilitate.
La începutul anului, la deschiderea fișelor, pe primul rând al coloanei „Suma“ se înregistrează soldul inițial, pe baza balanței conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul înscris în fișă se barează și apoi se efectuează înregistrarea operațiunilor lunii ianuarie.
La sfârșitul lunii, se adiționează pe verticală sumele pe conturi corespondente și se barează. Totalul sumelor din coloanele „Conturi corespon-dente“, adunate pe orizontală, trebuie să fie egal cu totalul sumelor din coloana „Suma“ adunate pe verticală.
Cartea mare (șah) poate fi folosită pentru o perioadă mai mare (trimestru, semestru, an), dacă numărul operațiunilor economico-financiare este prea mare. în acest caz, este necesar să se stabilească totalul sumelor separat pentru fiecare lună.
In cazul balanței cu patru egalități, în Cartea mare (șah), pe lângă rulajele lunare, este necesar să se stabilească și rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile inițiale).
3. Registrul Cartea mare (șah) poate fi înlocuit cu Fișa de cont pentru operațiuni diverse.
4. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
5. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
GRUPA а П-а — MIJLOACE FIXE
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1)
1. Servește ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în unitate, în vederea identificării lor.
2. Se întocmește de către compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologică a mijloacelor fixe intrate în unitate.
Se poate folosi fie câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, în funcție de numărul mijloacelor fixe existente și al celor care urmează a intra în unitate.
în scopul asigurării controlului asupra existenței mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidență, un număr de inventar în momentul intrării în unitate prin achiziționare, construire, confecționare, transfer etc. (cu excepția celor luate cu chirie), care se consemnează în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circulă prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprimă pe acestea.
Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a numerelor și/sau pe grupe de mijloace fixe.
Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.
Numărul de inventar atribuit se imprimă direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se gravează pe o plăcuță ce se fixează pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care să asigure identificarea mijlocului fix respectiv.
Pe fiecare obiect este obligatoriu să se imprime și inițialele unității căreia îi aparțin mijloacele fixe respective.
Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) și pentru mijloacele fixe a căror evidență se ține pe tronsoane (conducte de distribuție gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indică numărul de inventar atribuit. în aceste cazuri, este necesar ca, pe lângă numărul de inventar respectiv, să se folosească și numere suplimentare.
Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unități sau scoase din funcțiune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate. Aceste numere rămân libere până la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmește un nou registru al numerelor de inventar.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Mijloacele fixe închiriate se evidențiază în contabilitatea unității care le-a luat cu chirie, în conturi în afara bilanțului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
Principalele date ale formularului se completează astfel:
— în coloana 1 se înscrie numărul de inventar;
— în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix;
— în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
— în coloana 4 se înscrie locul unde se află mijlocul fix. în cazul mișcărilor frecvente, această coloană se completează cu creionul negru, pentru a se putea șterge denumirea locului de folosință anterior și a se înscrie noul loc unde se află mijlocul fix;
— coloana 5 se folosește în măsura în care sunt necesare și alte mențiuni decât cele făcute în celelalte coloane, ca, de exemplu, mențiuni privind transferul sau scoaterea din funcțiune a mijlocului fix, data instituirii gajului și beneficiarul acestuia, după caz.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— denumirea unității;
— numărul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix și caracteristici tehnice; locul unde se află.
FIȘA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2)
1. Servește ca document pentru evidența analitică a mijloacelor fixe.
2. Se întocmește într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de același fel și de aceeași valoare, care au aceleași cote de amortizare și sunt puse în funcțiune în aceeași lună.
Se păstrează pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizărilor corporale conform legislației în vigoare, iar în cadrul acestora, fișele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de folosință.
Fișele mijloacelor fixe scoase din funcțiune sau transferate se evidențiază separat.
Se completează pe baza documentelor justificative privind mișcarea mij-
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
loacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completării, îmbunătățirii, modernizării sau reevaluării lor (bon de mișcare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funcțiune etc.).
Când formularul este folosit ca fișă colectivă, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând, specificându-se în prima coloană numerele de inventar atribuite. In acest caz, valoarea unitară de inventar se poate înscrie în coloana a treia a formularului.
în coloana „Bucăți“, intrările se înscriu „în negru“, iar ieșirile „în roșu“. înregistrările în coloanele „Debit“, „Credit“ și „Sold“ se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe.
în rubrica destinată datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afară de datele privind marca, numărul de fabricație, seria, se înscriu și părțile componente ale mijlocului fix.
Data amortizării complete și cota de amortizare se înscriu în spațiile rezervate.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— numărul de inventar;
— felul, seria, numărul și data documentului de proveniență;
— valoarea de inventar;
— amortizarea lunară;
— denumirea mijlocului fix și caracteristicile tehnice;
— accesorii;
— grupa;
— codul de clasificare;
— data dării în folosință (anul, luna);
— data amortizării complete (anul, luna);
— durata normală de funcționare; cota de amortizare (%), după caz;
Verso, după caz:
— numărul de inventar; documentul (felul, numărul, data); operațiunile care privesc mișcarea, creșterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold; date privind gajul instituit asupra mijlocului fix, după caz.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
BON DE MIȘCARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-ЗА)
1. Servește ca:
— document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între două locuri de folosință ale unității (secție, serviciu, brigadă, atelier, unități subordonate etc.);
— document de însoțire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secția sau subunitatea predătoare la cea primitoare;
— document justificativ de înregistrare în evidența responsabilului cu mijloacele fixe la locurile de folosință și în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare de către persoana desemnată de compartimentul care dispune mișcarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-șef, energetic-șef, administrativ etc.).
3. Circulă:
— la persoana care aprobă mișcarea mijlocului fix în cadrul unității (ambele exemplare);
— la secția (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predătoare, pentru semnare de predare de către responsabilul cu mijloacele fixe și pentru semnare de primire de către delegatul secției, serviciului etc. primitor (ambele exemplare);
— la secția (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (împreună cu mijlocul fix), pentru înregistrarea în evidență la locul de folosință (exemplarul 1);
— la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea mișcării mijlocului fix (exemplarul 1).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la secția (serviciul, atelierul, subunitatea) predătoare (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— numărul documentului; data eliberării (ziua, luna, anul); predător; pri-
— numărul curent; denumirea mijlocului fix și caracteristicile tehnice; numărul de inventar; bucăți; valoarea de inventar;
— subunitatea predătoare (secție, atelier etc.); numele și prenumele; semnătura;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— subunitatea primitoare (secție, atelier etc.); numele și prenumele; semnătura;
— aprobat: data, semnătura.
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCȚIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA)
1. Servește ca:
— document de constatare a îndeplinirii condițiilor necesare scoaterii din funcțiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință și de declasare a altor bunuri materiale decât mijloacele fixe, potrivit dispozițiilor legale;
— document de consemnare a scoaterii efective din funcțiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință sau de declasare a bunurilor materiale;
— document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente și materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcțiune a mijloacelor fixe, precum și din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare;
— document justificativ de înregistrare în evidența magaziilor (depozitelor) și în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar în folosință și bunuri materiale aflate în gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentației prevăzute în normele legale (notă privind starea tehnică a mijlocului fix propus a fi scos din funcțiune, deviz estimativ al reparației capitale, act constatator al avariei, avize, notă justificativă privind descrierea degradării bunurilor materiale, specificația bunurilor materiale propuse pentru declasare etc.).
Formularul se completează astfel:
— capitolele I și II, de către comisia constituită în acest scop, după caz, cu constatările și concluziile rezultate din analiza documentației primite și din verificarea stării mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcțiune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semnează de către membrii comisiei;
— capitolul III, după aprobarea propunerilor și efectuarea scoaterii din funcțiune, din uz sau declasării, de către comisia de analiză și avizare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegații numiți de conducerea unității care semnează pentru realitatea operațiunilor; servește și ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente și materialelor rezultate din scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale.
Se menționează că, în cazul scoaterii din funcțiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar se va trece la cap. II în coloana „Denumirea". în situația în care capitolul III se completează în alte exerciții financiare, este necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou proces-verbal de scoatere din funcțiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale, care să confirme datele completate în acest capitol.
3. Circulă:
— la persoana autorizată să aprobe scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
— la secție (serviciu, subunitate) pentru înregistrarea în evidență la locul de folosință a mijloacelor fixe scoase din funcțiune (ambele exemplare);
— la magazie (depozitul de materiale), pentru descărcarea gestiunii, respectiv înregistrarea în evidență a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare);
— la magazia primitoare, pentru semnare de către gestionar a primirii în gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente și materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcțiune a mijloacelor fixe și materialelor recuperabile și refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare);
— la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea și înregistrarea operațiunilor privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1);
— la compartimentul care a făcut propunerile de scoatere din funcțiune, din uz sau de declasare, pentru înregistrare (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la compartimentul care ține evidența mijloacelor fixe (exemplarul 2).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— aprobat; data;
— predătorul;
— constatările și concluziile comisiei;
— mijloacele fixe scoase din funcțiune sau bunurile materiale declasate;
— numărul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; prețul unitar; valoarea; amortizarea până la scoaterea din funcțiune;
— ansamble, subansamble, piese, componente și materiale rezultate, după caz;
— numărul și data (ziua, luna, anul) documentului;
— predătorul;
— primitorul;
— numărul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; prețul unitar; valoarea;
— numele, prenumele și semnătura membrilor comisiei și a gestionarului pentru primire.
PROCES-VERBAL DE RECEPȚIE (Cod 14-2-5)
PROCES-VERBAL DE RECEPȚIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCȚIUNE (Cod 14-2-5/b)
1. Servește ca:
— document de înregistrare în evidența operativă și în contabilitate;
— document de consemnare a stadiului în care se află obiectivul de investiții;
— document de apreciere a calității lucrărilor privind obiectivul de investiții;
— document de aprobare a recepției (cod 14-2-5);
— document de constatare a îndeplinirii condițiilor de recepție provizorie a obiectivului de investiții (cod 14-2-5/a);
— document de aprobare a recepției provizorii a obiectivului de investiții (cod 14-2-5/a);
— document de punere în funcțiune a obiectivului de investiții (cod 14-2-5/b).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. Se întocmește în trei exemplare, la data punerii în funcțiune a mijlocului fix, astfel:
— procesul-verbal de recepție (cod 14-2-5) se întocmește pentru mijloacele fixe independente care nu necesită montaj și nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenție, unelte, accesorii de producție, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerându-se puse în funcțiune la data achiziționării lor;
— procesul-verbal de recepție provizorie (cod 14-2-5/a) se întocmește pentru utilajele care necesită montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, produse cu ciclu lung de fabricație care depășesc un exercițiu bugetar, realizate pe faze de fabricație, precum și clădirile și construcțiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcțiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcției;
— procesul-verbal de punere în funcțiune (cod 14-2-5/b) se întocmește pentru utilajele și instalațiile care necesită montaj și probe tehnologice, precum și clădirile și construcțiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcțiune la terminarea probelor tehnologice.
Se întocmește de către secretarul comisiei numite pentru recepționarea obiectivului de investiții, în prezența membrilor comisiei care este formată din: președinte, specialiști-consultanți, asistenți la recepție.
3. Circulă:
— la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 și 3);
— la compartimentul care efectuează operațiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2);
— la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea și înregistrarea procesului-verbal de recepție (exemplarele 2 și 3).
4. Se arhivează:
La furnizor (antreprenor):
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 și 3).
La beneficiar:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
GRUPA а Ш-a - BUNURI DE NATURA STOCURILOR
NOTĂ DE RECEPȚIE ȘI CONSTATARE DE DIFERENȚE (Cod 14-3-1A)
1. a) Servește ca:
— document pentru recepția bunurilor aprovizionate;
— document justificativ pentru încărcare în gestiune;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
b) Se folosește ca document de recepție obligatoriu numai în cazul:
— bunurilor materiale cuprinse într-o factură sau aviz de însoțire a mărfii, care fac parte din gestiuni diferite;
— bunurilor materiale primite spre prelucrare, în custodie sau în păstrare;
— bunurilor materiale procurate de la persoane fizice;
— bunurilor materiale care sosesc neînsoțite de documente de livrare;
— bunurilor materiale care prezintă diferențe la recepție;
— mărfurilor intrate în gestiunile la care evidența se ține la preț de vânzare.
c) în alte cazuri decât cele menționate la lit. b), recepția și încărcarea în gestiune, după caz, și înregistrarea în contabilitate se fac pe baza documentului de livrare care însoțește transportul (factura, avizul de însoțire a mărfii etc.).
2. Se întocmește în două exemplare, la locul de depozitare sau în unitatea cu amănuntul, după caz, pe măsura efectuării recepției. în situația în care la recepție se constată diferențe, Nota de recepție și constatare de diferențe se întocmește în trei exemplare de către comisia de recepție legal constituită.
în cazul în care bunurile materiale sosesc în tranșe, se întocmește câte un formular pentru fiecare tranșă, care se anexează apoi la factură sau la avizul de însoțire a mărfii.
Datele de pe verso formularului se completează numai atunci când se constată diferențe la recepție.
3. Circulă:
— la gestiune, pentru încărcarea în gestiune a bunurilor materiale recepționate (toate exemplarele);
— la compartimentul financiar-contabil, pentru întocmirea formelor privind reglementarea diferențelor constatate (toate exemplarele), precum și pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică și analitică, atașată la documentele de livrare (factura sau avizul de însoțire a mărfii);
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la unitatea furnizoare (exemplarul 2) și la unitatea de transport (exemplarul 3), pentru comunicarea lipsurilor stabilite.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul facturii/avizului de însoțire al mărfii etc., după caz;
— numărul curent; denumirea bunurilor recepționate; U/M; cantitatea conform documentelor însoțitoare; cantitatea recepționată, prețul unitar de achiziție și valoarea, după caz;
— numele, prenumele și semnătura membrilor comisiei de recepție, în condițiile în care se face recepția mărfii primite direct de la furnizor sau data primirii în gestiune și semnătura gestionarului în situația în care apar diferențe;
— prețul de vânzare și valoarea la preț de vânzare, după caz, pentru unitățile cu amănuntul.
în condițiile în care nu se înscriu datele valorice în Nota de recepție și constatare de diferențe, este obligatoriu ca aceste date să se regăsească într-un alt document justificativ care stă la baza înregistrării în contabilitate a valorii bunurilor.
BON DE PRIMIRE ÎN CONSIGNAȚIE (Cod 14-3-2)
1. Servește ca:
— dovadă de primire/predare a obiectului spre vânzare în consignație;
— document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește de către unitățile de consignație în două exemplare. La primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia și se stabilește prețul de vânzare în funcție de prețul de evaluare sau de achiziție.
Ambele exemplare sunt semnate de către deponent și prețuitor, din care primul exemplar este predat deponentului drept dovadă că a predat obiectul pentru vânzare în regim de consignație.
Reducerile de preț se calculează pe baza unei declarații semnate de deponent, în care se specifică noul preț de evaluare sau de achiziție și se completează rubricile destinate acestei operațiuni.
Restituirile se fac la cererea deponentului, semnându-se pentru primirea obiectelor restituite.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în cazul în care deponentul este plătitor de TVA, mărfurile depuse în consignație sunt însoțite de avizul de însoțire a mărfii care va purta mențiunea: „pentru vânzare în regim de consignație". Unitatea de consignație va face încărcarea în gestiune cu mărfurile primite spre vânzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar după ce marfa a fost vândută.
Exemplarul al doilea constituie fișa de evidență pentru înregistrare în contabilitatea unității de consignație.
3. Circulă la:
— deponent pentru confirmarea de predare a obiectului pentru vânzare în consignație (exemplarul 1);
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității; codul unic de înregistrare; localitatea; județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul curent; denumirea obiectului; descrierea obiectului și caracteristicile lui; cantitatea depusă; prețul de evaluare (achiziție); comisionul; TVA, după caz; prețul de vânzare; valoarea totală;
— valoarea totală la primire (în cifre și litere);
— semnătura deponentului pentru luarea la cunoștință de instrucțiunile prevăzute pe verso;
— semnătura de primire spre vânzare în consignație;
— datele de identificare ale deponentului (numele și prenumele, adresa, B.I./C.I. — seria, nr., secția de poliție);
— semnătura prețuitorului, dacă este cazul;
— ștampila unității;
— restituiri (denumirea obiectului, cantitatea restituită, semnătura deponentului, comisionul acordat);
— reduceri de preț acordate de deponent cf. Declarației nr....din data
de.....(denumirea obiectului, prețul de evaluare).
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE (Cod 14-3-3A)
în cazul utilizării ca bon de predare a produselor finite la depozit
1. Servește ca:
— document de predare la magazie a produselor finite;
— document justificativ pentru încărcare în gestiune;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— document justificativ de înregistrare în evidența magaziei și în contabilitate;
— sursă de date pentru urmărirea realizării producției;
— sursă de date pentru calculul și plata salariilor.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsura predării la magazie a produselor, de către secție, atelier etc.
Dacă operațiunile de predare-primire a produselor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de produse finite, comisia de inventariere trebuie să înscrie pe documentul respectiv mențiunea „primit în timpul in-ventarierii“.
3. Circulă:
— la magazia de produse finite, semnându-se de predare de către secție (atelier) și de primire în gestiune de către gestionar (ambele exemplare);
— la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnându-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), după caz;
— la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (exemplarul 1);
— la compartimentul care urmărește realizarea producției (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidența (exemplarul 1);
— la compartimentul care urmărește realizarea producției (exemplarul 2).
în cazul utilizării ca bon de predare a materialelor refolosibile la magazie
1. Servește ca:
— document de predare la magazie a materialelor refolosibile rezultate din secțiile de fabricație principale și auxiliare;
— document justificativ pentru încărcare în gestiune;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsura predării la magazie a materialelor refolosibile de către secții, ateliere etc. și se semnează de șeful secției care dispune predarea.
3. Circulă:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la magazia de materiale refolosibile, semnându-se de predare de către delegatul secției, atelierului etc. și de primire în gestiune de către gestionar (ambele exemplare);
— la compartimentul financiar-contabil sau persoana care conduce evidența, pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (exemplarul 1 pentru evidența materialelor și exemplarul 2 pentru evidența costurilor).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
în cazul utilizării ca bon de predare a semifabricatelor la magazie
1. Servește ca:
— document de predare la magazie sau între secții a semifabricatelor rezultate din producție;
— document justificativ pentru încărcare în gestiune;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate;
— sursă de date pentru calculul și plata salariilor.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsura predării la magazie a semifabricatelor de către secție, atelier etc.
Dacă operațiunile de predare-primire a semifabricatelor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de semifabricate, comisia de inventariere trebuie să înscrie pe documentul respectiv mențiunea „primit în timpul inventarierii".
3. Circulă:
— la magazia de semifabricate pentru predarea cantităților prevăzute, semnându-se de predare de către delegatul secției care face predarea și de primire în gestiune de către gestionar (ambele exemplare);
— la compartimentul C.T.C. pentru efectuarea controlului tehnic de calitate, semnându-se pentru certificarea acestui control (ambele exemplare), după caz;
— la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (exemplarul 1);
— la compartimentul care urmărește realizarea producției (exemplarul 2).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
în cazul utilizării ca bon de transfer între două gestiuni aflate în incinta unității
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
1. Servește ca:
— dispoziție de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta în incinta unității;
— document justificativ pentru scădere din gestiunea predătorului și de încărcare în gestiunea primitorului.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsură ce se efectuează transferul, de către persoana care dispune transferul, care semnează la rubrica corespunzătoare. Transferul se efectuează numai între gestiuni din incinta aceleiași unități. în cazul gestiunilor dispersate teritorial se întocmește Aviz de însoțire a mărfii (cod 14-3-6A).
3. Circulă:
— la magazia predătoare pentru eliberarea cantităților prevăzute, sem-nându-se de predare de către gestionar (ambele exemplare);
— la delegatul magaziei primitoare care semnează de primire pe exemplarul 1 și reține exemplarul 2;
— la compartimentul financiar-contabil, ambele exemplare, care, după confruntarea lor, stau la baza efectuării înregistrărilor în evidența magaziilor.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
în cazul utilizării ca bon de restituire
1. Servește ca:
— dispoziție de restituire la magazie a valorilor materiale nefolosite (materiale și semifabricate) de secțiile de fabricație principale și auxiliare;
— document justificativ de încărcare în gestiunea primitorului;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsura restituirii la magazie a valorilor materiale, de persoana care efectuează restituirea (secții, ateliere etc.) și care semnează la rubrica corespunzătoare.
Nu se completează rubrica „Unitatea".
3. Circulă:
— la magazie, pentru primirea cantităților restituite, semnându-se de predare de către delegatul secției (atelierului etc.) care face restituirea și de primire de către gestionar (ambele exemplare);
— la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (exemplarul 1 pentru evidența materialelor, exemplarul 2 pentru evidența costurilor).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (ambele exem-
5. In toate situațiile menționate, conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— predătorul;
— primitorul;
— numărul comenzii/codul produsului;
— numărul curent; denumirea valorilor materiale (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U/M; cantitatea; prețul unitar, valoarea, după caz;
— data și semnătura predătorului și primitorului.
BON DE CONSUM (Cod 14-3-4A)
BON DE CONSUM (colectiv - Cod 14-3-4/aA)
1. Servește ca:
— document de eliberare din magazie a materialelor;
— document justificativ de scădere din gestiune;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, pe măsura lansării, respectiv eliberării materialelor din magazie pentru consum, de către compartimentul care efectuează lansarea, pe baza programului de producție și a consumurilor normate, sau de către alte compartimente ale unității, care solicită materiale pentru a fi consumate.
Bonul de consum se poate întocmi într-un exemplar în condițiile utilizării tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), în principiu, se întocmește pe formulare separate pentru materialele din cadrul aceluiași cont de materiale, loc de depozitare și loc de consum.
în situația în care materialul solicitat lipsește din depozit, se procedează în felul următor:
— în cazul bonului de consum se completează rubrica cu denumirea materialului înlocuitor, după ce, în prealabil, pe versoul formularului se obțin semnăturile persoanelor autorizate să aprobe folosirea altor materiale decât cele prevăzute în consumurile normate;
— în cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea ma
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
terialului înlocuit și se semnează de aprobare a înlocuirii, în dreptul rândului respectiv. După înscrierea denumirii materialului înlocuitor se întocmește un bon de consum separat pentru materialul înlocuitor sau se înscrie pe un rând liber în cadrul aceluiași bon de consum.
în bonul de consum, coloanele „Unitatea de măsură“ și „Cantitatea ne-cesară“ de pe rândul 2 se completează în cazul când se solicită și se eliberează din magazie materiale cu două unități de măsură.
Dacă operațiunile de predare-primire a materialelor nu pot fi suspendate în timpul inventarierii magaziei de materiale, comisia de inventariere trebuie să înscrie pe documentul respectiv mențiunea „predat în timpul inven-tarierii“.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
— la persoanele autorizate să aprobe folosirea altor materiale, în cazul materialelor înlocuitoare;
— la magazia de materiale, pentru eliberarea cantităților prevăzute, semnându-se de predare de către gestionar și de primire de către delegatul care primește materialele (ambele exemplare);
— la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (ambele exemplare).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului;
— produsul/lucrarea (comanda); norma; bucăți lansate;
— numărul documentului; data eliberării (ziua, luna, anul); numărul comenzii;
— denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); cantitatea necesară; U/M; cantitatea eliberată;
— prețul unitar; valoarea, după caz;
— data și semnătura gestionarului și a primitorului.
FIȘĂ LIMITĂ DE CONSUM (Cod 14-3-4/bA)
1. Servește ca:
— document de stabilire a cantității limită dintr-un material sau pentru
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
mai multe materiale necesare executării unui produs (comandă) sau unei lucrări;
— document de eliberare succesivă a aceluiași fel de material pentru același produs (comandă sau lucrare);
— document justificativ de scădere din gestiune;
— document de stabilire a economiilor sau depășirilor de materiale;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, la începutul lunii sau lansării produsului (comenzii) sau lucrării, de compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare, pe baza programului de producție și a consumurilor normate.
în cazul fișei limită de consum, dacă în cursul lunii se produc modificări în programul de producție, compartimentul de planificare (tehnic) sau de lansare modifică, în mod corespunzător, cantitatea limită de material (col. ,,i“), înscriind în col. „d“ cantitatea care se suplimentează sau se scade.
Dacă nu se mai folosește materialul inițial, se recalculează cantitatea limită corespunzătoare producției executate până în acel moment, emițându-se o nouă fișă.
în cazul când în cursul lunii se fac înlocuiri întâmplătoare cu alte materiale pentru care se întocmesc bonuri de consum distincte, se corectează cantitatea limită (col. ,,i“), înscriindu-se în coloanele respective (col. „g“ și ,,h“) numărul bonului de consum și cantitatea eliberată.
Eliberările de materiale se înregistrează în fișele de magazie la terminarea executării produsului, lucrării sau la închiderea comenzii (dacă acestea se termină în cursul lunii) sau la sfârșitul lunii.
Valoarea economiilor sau a depășirilor de materiale se completează la unitățile unde nu există producție neterminată.
în cazul în care, în cursul lunii se fac înlocuiri întâmplătoare cu alte materiale decât cele stabilite la întocmirea documentului, coloanele rezervate materialului înlocuit se barează. De asemenea, în rubrica „Diminuare" se înscrie cantitatea cu care se corectează cantitatea limită inițială, iar pentru materialul înlocuitor se utilizează un alt grup de coloane libere.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
— la persoanele autorizate să aprobe înlocuirea, suplimentarea sau diminuarea cantităților de materiale cu ocazia modificării programului de producție (ambele exemplare);
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la magazia de materiale, pentru înscrierea cantităților eliberate, semnându-se de către delegatul care primește materialele (exemplarul 1);
— la secție, atelier etc. pentru a fi folosite ca cerere de materiale și situație a eliberărilor în cadrul cantității limită, semnându-se de gestionarul magaziei predătoare (exemplarul 2);
— la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrare în contabilitatea sintetică și analitică (ambele exemplare). Primul exemplar se utilizează ca document de scădere din gestiune, iar al doilea exemplar pentru înregistrarea în contabilitate a costurilor.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (ambele exemplare).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea, numărul și data (luna, anul) întocmirii formularului;
— denumirea unității;
— predătorul;
— primitorul;
— numărul comenzii/codul produsului;
— contul debitor și contul creditor, după caz;
— denumirea materialului (inclusiv sortimentul, marca, profilul, dimensiunea); U.M; cantitatea eliberată;
— semnătura de predare-primire;
și respectiv, după caz:
— prețul unitar; valoarea;
— producția (U/M, planificat, realizat), denumirea produsului, lucrarea, codul;
— cantitate necesară, cantitate înlocuită;
— șeful de compartiment;
— recalculat în baza producției realizate;
— data eliberării, cantitatea cerută, cantități eliberate (parțial, cumulat);
— cantitatea conform producției realizate; cantitate consumată;
— economii (-) depășiri (+) cantitative; valoarea economiilor sau depășirilor.
LISTĂ ZILNICĂ DE ALIMENTE (Cod 14-3-4/dA)
1. Servește:
— la stabilirea meniurilor zilnice;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la calculul alocației de hrană și urmărirea încadrării în nivelul acesteia;
— ca document pentru eliberarea din magazie a alimentelor necesare pregătirii hranei;
— ca document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare de către cantinele de pe lângă instituțiile publice (învățământ, sănătate, asistență socială etc., organizații fără scop patrimonial finanțate din alocații bugetare etc.). Documentul se completează de către persoana desemnată de ordonatorul de credite sau conducătorul unității respective, pe baza centralizatorului întocmit pe meniuri.
Pe fața formularului se înscriu meniurile care urmează a fi servite la mesele de dimineață, la ora 10, la prânz, la ora 16 și seara, precum și numărul de porții necesare. Totodată, se stabilește situația meselor servite față de efectivul care a servit masa, precum și suma alocată în ziua respectivă, în funcție de efectivul la hrană și alocație cuvenită, determinându-se în același timp și economia sau depășirea alocației în ziua respectivă și cumulat de la începutul anului. Verso-ul formularului este destinat pentru înscrierea datelor privind cantitatea și felul de alimente solicitate, ale celor eliberate, prețul unitar și valoarea acestora.
3. Circulă:
— la compartimentul financiar-contabil, pentru calculație și viză și pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitatea sintetică și analitică (exemplarul 1);
— la persoana autorizată să aprobe eliberarea alimentelor din magazie;
— la magazia de alimente, pentru eliberarea cantităților de alimente prevăzute și semnare de predare de către gestionar, de primire de către bucătar, precum și de către persoana desemnată să asiste și să confirme predarea-primirea alimentelor (ambele exemplare);
— la blocul alimentar, cantină etc., după caz, pentru urmărirea meniurilor preparate și a meselor servite (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la cantină etc., după caz (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— denumirea unității;
— efectivul la masă; alocația; drepturile; recapitulația cheltuielilor pentru hrană; porțiile preparate, distribuite, rămase;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— consumul efectiv — lei;
— semnături: șef compartiment, aprobat, vizat compartimentul financiar-contabil;
— regimul; efectiv; dimineața; ora 10; prânz; ora 16; seara, după caz;
— alimente; numărul documentului; data eliberării (ziua, luna, anul); predătorul; primitorul;
— denumirea alimentelor, U/M, codul, cantitatea solicitată, cantitatea eliberată, prețul unitar, valoarea;
— semnături: întocmit, gestionar, bucătar, confirmat, calculat.
DISPOZIȚIE DE LIVRARE (Cod 14-3-5A)
1. Servește ca:
— document pentru eliberarea din magazie a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale destinate vânzării, a bunurilor cedate cu titlu gratuit sau date pentru stimularea vânzării, după caz;
— document justificativ de scădere din gestiunea magaziei predătoare;
— document de bază pentru întocmirea avizului de însoțire a mărfii sau a facturii, după caz;
— ca document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare de către serviciul desfacere.
3. Circulă:
— la magazie, pentru eliberarea produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale și pentru înregistrarea în evidența magaziei, semnându-se de către gestionarul predător pentru cantitățile livrate (ambele exemplare);
— la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea bunurilor livrate în evidențele acestuia și pentru întocmirea avizului de însoțire a mărfii sau facturii, după caz (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la magazie (exemplarul 1);
— la compartimentul desfacere (exemplarul 2) sau compartimentul financiar-contabil, după caz.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— denumirea furnizorului;
— numărul curent; denumirea produselor; U/M; cantitatea dispusă; can
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
titatea livrată; prețul unitar în cazul în care bunurile sunt destinate vânzării;
— semnături: întocmit, dispus livrarea, gestionar, primitor.
AVIZ DE ÎNSOȚIRE A MĂRFII (Cod 14-3-6A)
Este formular cu regim special intern de tipărire și numerotare.
1. Servește ca:
— document de însoțire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
— document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
— dispoziție de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiași unități;
— document de primire în gestiune, după caz;
— document de descărcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.
2. Se întocmește, în două sau mai multe exemplare, de către unitățile care nu au posibilitatea întocmirii facturii în momentul livrării produselor, mărfurilor sau altor valori materiale, precum și în alte situații stabilite prin procedurile proprii ale unității.
în cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiași unități, dispersate teritorial, precum și al transportului bunurilor cedate cu titlu gratuit (mostre, bunuri date pentru stimularea vânzării sau testări la locul de desfacere, premii, materiale promoționale etc.) avizul de însoțire a mărfii va purta mențiunea „Fără factură“, după caz.
Pe avizul de însoțire a mărfii emis pentru valori materiale trimise pentru prelucrare la terți se face mențiunea „Pentru prelucrare la terți“.
în celelalte situații decât cele prevăzute mai sus se face mențiunea cauzei pentru care s-a întocmit avizul de însoțire a mărfii și nu factura.
3. Circulă, după caz:
— la furnizor:
— la delegatul unității care face transportul sau al clientului, pentru semnare de primire;
— la compartimentul desfacere, pentru înregistrarea cantităților livrate în evidențele acestuia și pentru întocmirea facturii;
— la compartimentul financiar-contabil;
— la cumpărător:
— la magazie, pentru încărcarea în gestiune a produselor, mărfurilor sau altor valori materiale primite, după efectuarea recepției de către comisia de recepție și după consemnarea rezultatelor;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la compartimentul aprovizionare, pentru înregistrarea cantităților aprovizionate în evidența acestuia;
— la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitatea sintetică și analitică.
4. Se arhivează, după caz:
— la furnizor:
— la compartimentul desfacere;
— la compartimentul financiar-contabil;
— la cumpărător:
— la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al avizului de însoțire a mărfii este următorul:
— seria și numărul intern de identificare a formularului;
— data emiterii formularului;
— datele de identificare ale furnizorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscală);
— datele de identificare ale cumpărătorului (denumire, adresă, cod de identificare fiscală);
— denumirea și cantitatea bunurilor livrate;
— prețul și valoarea, după caz;
— date privind expediția: numele delegatului, buletin/carte identitate (serie, număr), numărul mijlocului de transport, ora livrării, semnătura delegatului;
— semnătura expeditorului;
— data primirii în gestiune și semnătura gestionarului primitor.
FIȘĂ DE MAGAZIE (Cod 14-3-8)
FIȘĂ DE MAGAZIE (cu două unități de măsură — Cod 14-3-8/a)
1. Servește ca:
— document de evidență la locul de depozitare a intrărilor, ieșirilor și stocurilor bunurilor, cu una sau cu două unități de măsură, după caz;
— document de contabilitate analitică în cadrul metodei operativ-conta-bile (pe solduri).
2. Se întocmește într-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material și se completează de către:
— compartimentul financiar-contabil la deschiderea fișei (datele din antet) și la verificarea înregistrărilor (data și semnătura de control). în
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
coloana „Data și semnătura de control“ semnează și organul de control financiar cu ocazia verificării gestiunii;
— gestionar sau persoana desemnată, care completează coloanele privitoare la intrări, ieșiri și stoc.
Fișele de magazie se țin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetică.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terți sau în custodie se întocmesc fișe distincte care se țin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
în scopul ținerii corecte a evidenței la magazie, persoanele desemnate de la compartimentul financiar-contabil verifică inopinat, cel puțin o dată pe lună, modul cum se fac înregistrările în fișele de magazie, după caz.
înregistrările în fișele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili după fiecare operațiune înregistrată și obligatoriu zilnic.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului; numărul paginii;
— denumirea unității; magazia; materialul (produsul), sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea;
— U/M; prețul unitar, după caz;
— data (ziua, luna, anul), numărul și felul documentului; intrări; ieșiri; stoc;
— data și semnătura de control.
FIȘĂ DE EVIDENȚĂ A MATERIALELOR DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINȚĂ (Cod 14-3-9)
1. Servește ca document de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar, a echipamentului și materialelor de protecție date în folosința personalului, până la scoaterea lor din uz.
2. Se întocmește într-un exemplar, pe măsura dării în folosință a bunurilor, pe fiecare persoană, de către gestionarul care eliberează obiectele respective sau de către persoana desemnată să țină evidența acestora.
Formularul se completează în mod diferit, în funcție de organizarea depozitării acestora, și anume:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— când eliberarea obiectelor se face din magazia de obiecte noi direct personalului muncitor, coloanele destinate eliberărilor se completează pe baza bonului de consum, iar coloanele destinate restituirilor, pe baza bonului de restituire;
— când eliberarea se face din magazia de exploatare, atât eliberarea, cât și restituirea obiectelor date în folosința personalului se fac pe bază de semnătură direct în fișă;
— în cazul obiectelor eliberate pe bază de nomenclatoare stabilite pe funcții, care nu se întocmesc decât după restituirea obiectelor uzate, înregistrările în fișa de evidență a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință se pot face, pentru simplificare, o singură dată, la eliberarea inițială și la restituirea definitivă a obiectelor respective.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— denumirea unității, secția (locul de folosință);
— numele și prenumele, marca, funcția;
— denumirea obiectelor (inclusiv seria, dimensiunea etc.); termenul de folosire; prețul unitar; U/M;
— primiri: data, felul și numărul documentului, cantitatea, semnătura;
— restituiri: data, felul și numărul documentului, cantitatea, semnătura.
REGISTRUL STOCURILOR (Cod 14-3-11 și Cod 14-3-11/a)
1. Servește ca document de evaluare a stocurilor de bunuri și de verificare a concordanței înregistrărilor efectuate în fișele de magazie și în contabilitate.
2. Se întocmește de către compartimentul financiar-contabil la sfârșitul fiecărei luni, pe feluri de materiale, obiecte de inventar și produse, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe sau în ordine alfabetică, prin înscrierea stocurilor din fișele de magazie și evaluarea lor la prețurile de înregistrare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— denumirea formularului;
— denumirea unității;
— numărul curent;
— materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul, dimensiunea); U/M; prețul unitar; luna; cantitatea; valoarea;
— semnături: întocmit, verificat.
LISTA DE INVENTARIERE (Cod 14-3-12 și Cod 14-3-12/b)
1. Servește ca:
— document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile unității;
— document pentru stabilirea lipsurilor și plusurilor de bunuri (imobilizări, stocuri materiale) și a altor valori (elemente de trezorerie etc.);
— document justificativ de înregistrare în evidența magaziilor (depozitelor) și în contabilitate a plusurilor și minusurilor constatate;
— document pentru întocmirea registrului-inventar;
— document pentru determinarea ajustărilor pentru depreciere/pierdere de valoare;
— document centralizator al operațiunilor de inventariere.
2. Se întocmește într-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau în situațiile prevăzute de dispozițiile legale, de către comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile unității și separat pentru cele aparținând altor unități, aflate asupra personalului unității la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc. și se semnează de către membrii comisiei de inventariere și de către gestionar.
Persoanele juridice pot întocmi lista de inventariere folosind sisteme informatice de prelucrare a datelor, cu condiția ca listele să cuprindă elementele principale din formularul-model.
în cazul bunurilor primite în custodie și/sau consignație, pentru prelucrare etc., se întocmește în două exemplare, iar copia se înaintează unității în a cărei evidență se află bunurile respective.
în cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semnează de către toți gestionarii, iar în cazul predării-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atât de persoana (persoanele) care predă (predau) gestiunea, cât și de gestionarul (gestionarii) care primește (primesc) gestiunea.
în listele de inventariere a bunurilor aflate în ambalaje originale intacte,
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
a lichidelor a căror cantitate efectivă nu se poate stabili prin transvazare și măsurare sau a materialelor de masă, în vrac etc., a căror inventariere prin cântărire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor atașa notele de calcul privind inventarierea, precum și datele tehnice care au stat la baza calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, semifabricatele etc. aflate în secțiile de producție și nesupuse prelucrării se înscriu separat în listele de inventariere.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite și ambalajele se înscriu în listele de inventariere pe feluri, indicându-se codul, unitatea de măsură, unii indici calitativi (tărie alcoolică, grad de umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparținând altor unități trebuie să conțină, pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul și data actului de predare-primire.
Pentru stocurile fără mișcare, de calitate necorespunzătoare, depreciate, fără desfacere asigurată, se întocmesc liste de inventariere separate, la care se anexează procesele-verbale în care se arată cauzele nefolosirii, caracterul și gradul deteriorării sau deprecierii, dacă este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum și persoanele vinovate, după caz.
Constatările făcute se soluționează de către conducerea unității, în conformitate cu dispozițiile legale.
3. Circulă:
— la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor și a deprecierilor constatate la inventar, precum și pentru consemnarea în procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;
— la gestionar, prin semnarea fiecărei file, menționând pe ultima filă a listei de inventariere că toate cantitățile au fost stabilite în prezența sa, că bunurile respective se află în păstrarea și răspunderea sa;
— la compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferențelor valorice și semnarea listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum și pentru verificarea calculelor efectuate;
— la conducătorul compartimentului financiar-contabil și la compartimentul juridic, împreună cu procesele-verbale cuprinzând cauzele degradării sau deteriorării bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum și cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor făcute de către comisia de inventariere;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la conducătorul unității, împreună cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluționării propunerilor făcute;
— la unitatea căreia îi aparțin valorile materiale primite în custodie, pentru prelucrare etc., în scopul comunicării eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
a) denumirea formularului;
b) data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
c) denumirea unității;
d) gestiunea; locul de depozitare;
e) numărul curent;
f) denumirea bunurilor inventariate;
g) codul sau numărul de inventar;
h) unitatea de măsură;
i) cantități: stocuri scriptice;
j) preț unitar;
k) cantități: stocuri faptice;
l) cantități: diferențe în plus, diferențe în minus;
m) valoarea contabilă: valoarea, diferențe în plus, diferențe în minus;
n) valoarea de inventar;
o) deprecierea: valoarea, motivul;
p) comisia de inventariere: numele și prenumele, semnătura;
q) gestionar: numele și prenumele, semnătura;
r) contabilitate: numele și prenumele, semnătura.
6. Modalitatea de completare a informațiilor de la pct. 5 lit. d) — o) ale listei de inventariere se realizează potrivit uneia dintre cele trei variante de efectuare a inventarierii elementelor de activ și de pasiv pentru care optează entitatea, astfel:
Varianta I
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completează cu informațiile de la lit. d) — j) din datele informatizate ale entității și pe care le semnează.
Comisia de inventariere stabilește stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz, date pe care le înscrie în listele de inventariere (lit. к) pe care le semnează împreună cu gestionarul.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Aceste date sunt transmise la serviciul contabilitate în vederea determinării diferențelor cantitative și/sau valorice cu ajutorul sistemelor informatice. în urma calculelor efectuate, serviciul contabilitate completează listele de inventariere cu informațiile de la lit. 1) — o).
Serviciul contabilitate întocmește o nouă listă de inventariere numai cu acele active la care s-au constatat diferențe cantitative, pe care o semnează și o transmite comisiei de inventariere. Această listă se semnează de către comisia de inventariere și de către gestionar, după care este retransmisă la serviciul contabilitate.
Varianta Π
Serviciul contabilitate transmite listele de inventariere pe care le completează cu informațiile de la lit. d) — j) din datele informatizate ale entității și pe care le semnează.
Comisia de inventariere stabilește stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz; determină diferențele cantitative și/sau valorice și completează formularul cu informațiile de la lit. к) — о) din datele rezultate în urma inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semnează de către comisia de inventariere și de către gestionar.
Varianta Ш
Comisia de inventariere stabilește stocurile faptice prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz.
Comisia de inventariere completează informațiile de la lit. d) — o) ale formularului cu datele privind bunurile inventariate, imediat după determinarea cantităților inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ți-nându-se seama de dimensiunile și unitățile de măsură cu care figurează în evidența de la locurile de depozitare și în contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleași prețuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedează la o verificare amănunțită a exactităților tuturor evaluărilor, calculelor, totalizărilor și înregistrărilor din contabilitate și din evidența de la locurile de depozitare. Greșelile identificate cu această ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Listele de inventariere astfel completate se semnează de către comisia de inventariere, gestionar și contabilitate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
LISTĂ DE INVENTARIERE (pentru gestiuni global-valorice — Cod 14-3-12/a)
1. Servește ca:
— document pentru inventarierea mărfurilor, ambalajelor și altor materiale aflate în evidența cantitativ-valorică în unitățile cu amănuntul;
— document pentru stabilirea minusurilor și plusurilor valorice din gestiunile inventariate;
— document justificativ de înregistrare în evidența de la locurile de depozitare și în contabilitate;
— document pentru întocmirea registrului-inventar;
— document pentru stabilirea ajustărilor pentru deprecieri.
2. Se întocmește în două exemplare la locurile de depozitare, pe gestiuni și conturi de materiale, mărfuri și ambalaje și se semnează de către membrii comisiei de inventariere, de către gestionar și contabilul care ține evidența gestiunii. în cazul predării-primirii gestiunii, listele de inventariere se întocmesc în trei exemplare, din care un exemplar pentru gestionarul predă-tor, un exemplar pentru gestionarul care primește gestiunea, iar un exemplar pentru contabilitate.
Persoanele juridice pot întocmi lista de inventariere cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare a datelor, cu condiția ca listele să cuprindă elementele minimale obligatorii.
Pentru bunurile deteriorate total sau parțial, degradate, precum și pentru cele fără mișcare sau cele care nu mai pot fi valorificate, se întocmesc liste de inventariere separate.
în cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semnează de către toți gestionarii sau de către persoanele care au calitatea de gestionari, iar în cazul predării-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atât de către persoana (sau persoanele) care predă (predau) gestiunea, cât și de către gestionarul (gestionarii) care primește (primesc) gestiunea.
Pentru bunurile aflate în ambalaje originale intacte, lichidele a căror cantitate faptică nu se poate stabili prin transvazare și măsurare sau mărfurile în vrac etc. a căror inventariere prin cântărire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, în listele de inventariere se menționează modul în care s-a făcut inventarierea și datele tehnice care stau la baza calculelor.
în Estele de inventariere se înscriu stocurile faptice stabilite de către comisia de inventariere prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, după caz.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Datele privind bunurile inventariate se înscriu în listele de inventariere imediat după determinarea cantităților inventariate, în ordinea în care ele au fost grupate, ținându-se seama de dimensiunile și unitățile de măsură cu care figurează în evidența de la locurile de depozitare și în contabilitate.
Evaluarea stocurilor faptice în listele de inventariere se face cu aceleași prețuri folosite la înregistrarea bunurilor în contabilitate.
înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din contabilitate, se procedează la o verificare amănunțită a exactităților tuturor evaluărilor, calculelor, totalizărilor și înregistrărilor din contabilitate și din evidența de la locurile de depozitare. Greșelile identificate cu această ocazie trebuie corectate înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii.
3. Circulă:
— la gestionar (gestionari în cazul predării-primirii gestiunii), pentru semnarea fiecărei file a listei, menționând pe ultima filă a listei că toate cantitățile au fost stabilite în prezența sa (lor), că bunurile respective se află în păstrarea și răspunderea sa (lor), că nu mai are (au) bunuri care nu au fost supuse inventarierii, precum și faptul că prețurile, cantitățile, calitățile și unitățile de măsură au fost stabilite în prezența sa (lor) și nu are (au) obiecțiuni de făcut;
— la membrii comisiei de inventariere, pentru semnarea fiecărei file a listei, calcularea listelor de inventariere, întocmirea recapitulației listelor de inventariere, stabilirea minusurilor sau a plusurilor valorice, stabilirea perisabilităților, conform dispozițiilor legale, în cadrul pro-cesului-verbal al rezultatelor inventarierii;
— la compartimentul financiar-contabil unde se efectuează confruntarea între raportul de gestiune predat la contabilitate și valoarea totală a inventarului faptic. Totodată, se iau măsuri pentru corecta determinare a valorii deprecierilor constatate și înregistrarea în contabilitate a ajustărilor pentru depreciere;
— la conducătorul compartimentului financiar-contabil și la oficiul juridic, împreună cu procesele-verbale cuprinzând cauzele degradării, deteriorării bunurilor, numele persoanelor vinovate și cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru avizarea propunerilor făcute de către comisia de inventariere;
— la conducătorul unității, împreună cu procesele-verbale sus-mențio-nate, pentru a decide asupra soluționării propunerilor făcute.
4. Se arhivează:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la compartimentul de verificări gestionare (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea formularului;
— data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— denumirea unității;
— gestiunea;
— locul de depozitare;
— numărul curent;
— denumirea bunurilor inventariate;
— unitatea de măsură; cantitatea;
— prețul unitar de înregistrare în contabilitate;
— valoarea contabilă;
— valoarea de inventar;
— deprecierea: valoarea, motivul, după caz;
— comisia de inventariere: numele și prenumele, semnătura;
— gestionar și gestionar primitor (în cazul predării-primirii gestiunii): numele și prenumele, semnătura;
— contabilitate: numele și prenumele, semnătura.
GRUPA a IV-a - MIJLOACE BĂNEȘTI ȘI DECONTĂRI
CHITANȚĂ (Cod 14-4-1)
1. Servește ca:
— document justificativ pentru depunerea unei sume în numerar la casieria unității;
— document justificativ de înregistrare în registrul de casă și în contabilitate.
în condițiile în care sumele înscrise pe chitanță sunt aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii scutite fără drept de deducere conform prevederilor legale (ex: art. 141 alin. (1) și (2) din Codul fiscal), formularul de chitanță este documentul justificativ care stă la baza înregistrării veniturilor în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, pentru fiecare sumă încasată, de către casierul unității și se semnează de acesta pentru primirea sumei.
3. Circulă la depunător (exemplarul 1, cu ștampila unității). Exemplarul
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2 rămâne în carnet, fiind folosit ca document de verificare a operațiunilor efectuate în registrul de casă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, după utilizarea completă a carnetului (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal al formularului:
— denumirea unității; codul de identificare fiscală; numărul de înregistrare la oficiul registrului comerțului; sediul (localitatea, str., număr); județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele persoanei fizice care depune sume și ce reprezintă acestea sau, după caz, denumirea unității; codul de identificare fiscală; numărul de înregistrare la oficiul registrului comerțului; sediul (localitatea, str., număr); județul persoanei juridice;
— suma în cifre și litere;
— semnătura casierului.
CHITANȚĂ PENTRU OPERAȚIUNI ÎN VALUTĂ (Cod 14-4-1/a)
1. Servește ca:
— document justificativ pentru încasările și plățile în valută efectuate în numerar;
— document justificativ de înregistrare în registrul de casă în valută și în contabilitate.
2. Se întocmește la unitățile care efectuează operațiuni în valută, în două exemplare, pentru fiecare sumă în valută, de către casierul unității și se semnează de către acesta.
3. Circulă la depunător/plătitor, exemplarul 1, cu ștampila unității. Exemplarul 2 este folosit ca document de verificare a operațiunilor înregistrate în registrul de casă în valută.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, după utilizarea completă a carnetului (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității; codul de identificare fiscală; numărul de înregistrare la oficiul registrului comerțului; sediul (localitatea, str., număr); județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele persoanei care depune/încasează sume în valută și ce reprezintă acestea;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— felul valutei; suma în valută (în cifre și în litere); cursul de schimb valutar; c/val în lei;
— semnătura casierului pentru plata/încasarea sumei în valută.
PROCES-VERBAL DE PLĂȚI (Cod 14-4-3A)
1. Servește ca:
— document justificativ pentru sumele predate de casierul unității mandatarului plătitor, în vederea efectuării plăților;
— document justificativ al sumelor primite de mandatarul plătitor;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate a salariilor și altor drepturi neachitate.
2. Se întocmește într-un exemplar și se reține în casieria unității ori de câte ori se fac plăți prin casierii plătitori, astfel:
— fața formularului se completează de către casierul unității, care semnează de predarea sumelor și a actelor de plată, și de către casierul plătitor pentru primirea acestora. Documentul se reține în casieria unității pentru justificarea salariilor, ajutoarelor din fondurile de asigurări sociale, premiilor și altor drepturi asimilate acestora, ridicate de la bancă și predate casierilor plătitori până la termenul legal de efectuare a plății sumelor respective. Sumele predate casierilor plătitori nu se înregistrează la plăți în registrul de casă, acestea figurând în soldul casei de la data înmânării sumelor până la data când casierii plătitori justifică sumele primite la casieria unității;
— verso-ul formularului se completează la restituirea sumelor neachitate, împreună cu actele de plăți.
în situația în care spațiul este insuficient se întocmește o listă (anexă) suplimentară care trebuie să conțină toate informațiile cerute de document.
3. Circulă la compartimentul financiar-contabil ca anexă la exemplarul 2 al registrului de casă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele casierului și ale mandatarului plătitor;
— suma predată/primită (în cifre și în litere), cu menționarea actelor de plăți;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— semnătura casierului și a mandatarului plătitor pentru suma predată/primită, precum și pentru suma primită/restituită;
verso, după caz:
— data (ziua, luna, anul) decontării sumelor neachitate;
— numele și prenumele; marca sau nr. matricol; sumele rămase neachitate.
DISPOZIȚIE DE PLATÀ/ÎNCASARE CĂTRE CASIERIE (Cod 14^4-4)
1. Servește ca:
— dispoziție pentru casierie, în vederea achitării în numerar a unor sume, potrivit dispozițiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum și a diferenței de încasat de către titularul de avans în cazul justificării unor sume mai mari decât avansul primit, pentru procurare de materiale etc.;
— dispoziție pentru casierie, în vederea încasării în numerar a unor sume care nu reprezintă venituri din activitatea de exploatare, potrivit dispozițiilor legale;
— document justificativ de înregistrare în registrul de casă și în contabilitate, în cazul plăților în numerar efectuate fără alt document justificativ.
2. Se întocmește în două exemplare de către compartimentul financiar-contabil:
— în cazul utilizării ca dispoziție de plată, când nu există alte documente prin care se dispune plata (exemplu: stat de salarii sau lista de avans chenzinal etc.);
— în cazul utilizării ca dispoziție de plată a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de materiale etc.;
— în cazul utilizării ca dispoziție de încasare, când nu există alte documente prin care se dispune încasarea (avize de plată, somații de plată etc.).
Se semnează de întocmire la compartimentul financiar-contabil.
3. Circulă:
— la persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv, pentru viză în cazurile prevăzute de lege;
— la persoanele autorizate să aprobe încasarea sau plata sumelor respective;
— la casierie, pentru efectuarea operațiunii de încasare sau plată, după
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
caz, și se semnează de casier; în cazul plăților se semnează și de către persoana care a primit suma;
— la compartimentul financiar-contabil, anexă la registrul de casă, pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate (exemplarul 2);
— la plătitor (exemplarul 1).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, anexă la registrul de casă.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumire formular: plată/încasare;
— numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele, precum și funcția (calitatea) persoanei care în-casează/restituie suma;
— suma încasată/restituită (în cifre și în litere); scopul încasării/plății;
— semnături: conducătorul unității, viza de control financiar preventiv, compartimentul financiar-contabil;
— date suplimentare privind beneficiarul sumei: actul de identitate, suma primită, data și semnătura;
— casier; suma plătită/încasată; data și semnătura.
REGISTRU DE CASĂ (Cod 14-4-7A și Cod 14-4-7bA)
1. Servește ca:
— document de înregistrare operativă a încasărilor și plăților în numerar, efectuate prin casieria unității, pe baza actelor justificative;
— document de stabilire, la sfârșitul fiecărei zile, a soldului de casă;
— document de înregistrare în contabilitate a operațiunilor de casă.
2. Se întocmește în două exemplare, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, zilnic, de către persoanele care au calitatea de casier, pe baza actelor justificative de încasări și plăți.
La sfârșitul zilei, rândurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se barează.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează, după caz, pe primul rând al registrului de casă pentru ziua în curs.
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operațiunilor efectuate și de către persoana din compartimentul financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 și a actelor justificative anexate.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
3. Circulă la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactității sumelor înscrise și respectarea dispozițiilor legale privind efectuarea operațiunilor de casă (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rămâne la casier.
4. Se arhivează:
— la casierie (exemplarul 1);
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul curent; numărul actului de casă; explicații; încasări; plăți;
— report/sold ziua precedentă;
— semnături: casier și compartiment financiar-contabil.
REGISTRU DE CASĂ (în valută - Cod 14-4-7/aA și Cod 14-4-7/cA)
1. Servește ca:
— document de înregistrare operativă a încasărilor și plăților în valută, efectuate prin casieria unității, pe baza actelor justificative;
— document de stabilire, la sfârșitul fiecărei zile, a soldului de casă;
— document de înregistrare în contabilitate a operațiunilor de casă în valută.
2. Se întocmește în două exemplare, zilnic, de către casierul unității sau de către altă persoană împuternicită, pe baza actelor justificative de încasări și plăți în valută.
în antetul coloanelor se înscrie fiecare fel de valută care se încasează sau se plătește. în coloanele formularului se înregistrează sumele în valută, iar în ultima coloană echivalentul acestora în lei, la cursul de schimb valutar din data efectuării operațiunilor.
Valutele care apar în două sau mai multe cursuri se trec în coloane diferite.
La sfârșitul zilei, rândurile neutilizate se barează.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează pe primul rând al registrului de casă pentru ziua în curs.
în cazul în care numărul valutelor și al cecurilor de călătorie încasate în cursul unei zile depășește numărul coloanelor existente pe o filă, pentru ziua respectivă se completează atâtea file câte sunt necesare.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operațiunilor efectuate și de către persoana din compartimentul financiar-contabil desemnată pentru primirea exemplarului 2 și a actelor justificative anexate.
3. Circulă la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactității sumelor înscrise și respectarea dispozițiilor legale privind efectuarea operațiunilor valutare (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rămâne la casier.
4. Se arhivează:
— la casierie (exemplarul 1);
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul curent; numărul actului de casă; numărul anexelor; explicații; felul valutei și cursul de schimb valutar pentru încasări și plăți; încasări; plăți; contravaloarea în lei;
— report/sold ziua precedentă;
— semnături: casier și compartiment financiar-contabil.
BORDEROU DE ACHIZIȚIE (Cod 14-4-13)
BORDEROU DE ACHIZIȚIE (de la producători individuali) (Cod 14-4-13/b)
1. Servește ca:
— document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpărate;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii bunurilor cumpărate;
— document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziții sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziții.
2. Se întocmește în două exemplare de către persoana care efectuează aprovizionarea cu bunuri de pe piața țărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziției.
Se semnează de către persoana care face achizițiile respective și de către gestionarul care primește bunul.
3. Circulă:
— la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor și întocmirea Notei de recepție și constatare de diferențe (ambele exemplare), după caz;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— rămâne în carnet (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la delegatul achizitor (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
a) pentru formularul cod 14-4-13:
— denumirea unității; codul de identificare fiscală; sediul (localitatea, str., număr); județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— produsul; codul; U/M; cantitatea; prețul unitar de achiziție; valoarea achiziției;
— semnături: achizitor, gestionar;
b) pentru formularul cod 14-4-13/b:
— denumirea unității; codul de identificare fiscală; sediul (localitatea, str., număr); județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul și data contractului; producătorul: numele și prenumele, domiciliul, seria și numărul actului de identitate, după caz;
— denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; prețul unitar; valoarea; avansul acordat; suma plătită; semnătura de primire a sumei;
— semnături: achizitor, gestionar.
DECONT PENTRU OPERAȚIUNI ÎN PARTICIPAȚIE (Cod 14-4-14)
Se utilizează în toate domeniile de activitate în care se efectuează operațiuni în participație.
1. Servește ca document pe baza căruia se decontează cheltuielile și veniturile realizate din operațiuni în participație, precum și sumele virate între coparticipanți.
2. Se întocmește de către unitatea care ține contabilitatea asocierilor în participație, lunar, în două exemplare, pe fiecare coparticipant, cu veniturile și cheltuielile ce revin acestuia, pentru înregistrarea în contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevăzute în contractele de asociere încheiate. Cheltuielile și veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli și venituri, potrivit planului de conturi general aplicabil.
în decont se înscriu și alte transferuri, reprezentând valoarea mijloacelor
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
bănești, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe și alte sume rezultate din operațiunile în participație.
3. Circulă:
— exemplarul 1 — la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil;
— exemplarul 2 — la compartimentul care ține contabilitatea operațiunilor în participație și care întocmește decontul.
4. Se arhivează:
— la beneficiar, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la emitent, la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unităților emitente și destinatare; codul de identificare fiscală; sediul (localitatea, str., număr); județul;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul curent; simbolul contului debitor/creditor; denumirea contului creditor pentru cheltuielile și sumele transmise; denumirea contului debitor pentru veniturile și sumele primite; valoarea transmisă conform contractului de asociere în participație;
— semnături: conducătorul unității, inclusiv ștampila; conducătorul compartimentului financiar-contabil.
GRUPA a V-a - S ALARII ȘI ALTE DREPTURI DE PERSONAL
STAT DE SALARE (Cod 14-5-1/a, Cod 14-5-1/b, Cod 14-5-1/c și Cod 14-5-1/k)
1. Servește ca:
— document pentru calculul drepturilor bănești cuvenite salariaților, precum și al contribuțiilor și al altor sume datorate;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
Se întocmește într-un exemplar sau în două exemplare, după caz, lunar, pe secții, ateliere, servicii etc., pe baza documentelor de evidență a timpului lucrat efectiv, a documentelor de centralizare a salariilor individuale pentru muncitorii salarizați în acord etc., a evidenței și a documentelor privind reținerile legale, a listelor de avans chenzinal, concediilor de odihnă, certificatelor medicale.
2. Se semnează, pentru confirmarea exactității calculelor, de către persoana care determină salariul cuvenit și întocmește statul de salarii.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Coloanele libere din partea de rețineri a statelor de salarii urmează a fi completate cu alte feluri de rețineri legale decât cele nominalizate în formular.
Pentru centralizarea la nivelul unității a salariilor și a elementelor componente ale acestora, inclusiv a reținerilor, se pot utiliza aceleași formulare de state de salarii.
Plățile făcute în cursul lunii, cum sunt: avansul chenzinal, lichidările, indemnizațiile de concediu etc. se includ în statele de salarii, pentru a cuprinde astfel întreaga sumă a salariilor calculate și toate reținerile legale din perioada de decontare respectivă.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să exercite controlul financiar preventiv și să aprobe plata (exemplarul 1);
— la casieria unității pentru efectuarea plății sumelor cuvenite (exemplarul 1), după caz;
— la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1);
— la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), care va servi la acordarea vizei atunci când se solicită plata salariilor neridicate, după caz.
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil, separat de celelalte acte justificative de plăți (exemplarul 1);
— la compartimentul care a întocmit statele de salarii (exemplarul 2), după caz.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității, secției, serviciului etc.;
— denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;
— numele și prenumele; venitul brut; contribuția individuală de asigurări sociale; contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj; contribuția pentru asigurări sociale de sănătate; cheltuieli profesionale; venitul net; deducere personală de bază; deduceri suplimentare; venitul bază de calcul; impozitul calculat și reținut; salariul net;
— semnături: conducătorul unității, conducătorul compartimentului financiar-contabil, persoana care îl întocmește.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
LISTĂ DE AVANS CHENZINAL (Cod 14-5-1/d)
1. Servește ca:
— document pentru calculul drepturilor bănești cuvenite salariaților ca avansuri chenzinale;
— document pentru reținerea prin statele de salarii a avansurilor chenzinale plătite;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește lunar, pe baza documentelor de evidență a muncii, a timpului lucrat efectiv, a certificatelor medicale prezentate și se semnează pentru confirmarea exactității calculelor de către persoana care a calculat avansurile chenzinale și a întocmit lista.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să exercite controlul financiar preventiv și să aprobe plata (exemplarul 1);
— la casieria unității, pentru efectuarea plății avansurilor cuvenite (exemplarul 1), după caz;
— la compartimentul financiar-contabil, ca anexă la exemplarul 2 al registrului de casă, pentru înregistrare în contabilitate (exemplarul 1);
— la compartimentul care a întocmit lista de avans pentru a servi la întocmirea statelor de salarii la sfârșitul lunii (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil, ca anexă la exemplarul 2 al registrului de casă (exemplarul 1);
— la compartimentul care a întocmit Usta de avans chenzinal (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității, secției, serviciului etc.;
— denumirea formularului; întocmit pentru luna, anul;
— numele și prenumele; salariul de bază; timpul efectiv: lucrat, concediu medical; avansul de plată;
— semnături: conducătorul unității, conducătorul compartimentului financiar-contabil, persoana care îl întocmește.
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAȚIE - Cod 14-5-4)
1. Servește ca:
— dispoziție către persoana delegată să efectueze deplasarea;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
— document pentru stabilirea diferențelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește într-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de către persoana care urmează a efectua deplasarea, precum și pentru justificarea avansurilor acordate în vederea procurării de valori materiale cu plata în numerar.
3. Circulă:
— la persoana împuternicită să dispună deplasarea, pentru semnare;
— la persoana care efectuează deplasarea;
— la persoanele autorizate ale unității la care s-a efectuat deplasarea, pentru confirmarea sosirii și plecării persoanei delegate;
— la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe baza actelor justificative anexate la acesta de către titular, la întoarcerea din deplasare sau cu ocazia procurării materialelor, stabilindu-se diferența de primit sau de restituit, cu luarea în considerare a eventualelor penalizări și semnătura pentru verificare.
în cazul în care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit, pentru diferența de primit de către titularul de avans se întocmește Dispoziție de plată către casierie.
în cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferența de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Dispoziție de încasare către casierie;
— la persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv, pentru
— la conducătorul unității pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și numărul formularului;
— numele, prenumele și funcția persoanei delegate; scopul, destinația și durata deplasării; ștampila unității; semnătura conducătorului unității; data;
— data (ziua, luna, anul, ora) sosirii și plecării în/din delegație;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— ziua și ora plecării; ziua și ora sosirii; data depunerii decontului; penalizări calculate; avans spre decontare;
— cheltuieli efectuate: felul actului și emitentul, numărul și data actului, suma;
— numărul și data documentului pentru restituirea diferenței; diferența de primit/restituit;
— semnături: conducătorul unității; controlul financiar preventiv, persoana care verifică decontul, șeful de compartiment, după caz; titularul de avans.
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAȚIE) ÎN STRĂINĂTATE (transporturi internaționale — Cod 14-5-4/a)
1. Servește ca:
— dispoziție către conducătorii auto să efectueze transporturi în străinătate cu autovehiculele unității;
— document de stabilire a avansului în valută, pentru deplasările conducătorilor auto care urmează să efectueze transporturi în străinătate, pe baza căruia aceștia ridică avansul de la casierie;
— document pentru justificarea valutei ridicate de la casierie, precum și a valutei aduse la înapoiere în țară;
— document justificativ de înregistrare în registrul de casă (în valută) și în contabilitate.
2. Se întocmește la unitățile care efectuează transporturi în străinătate, în două exemplare, pentru fiecare deplasare, de către sectorul de exploatare și se semnează de către șeful sectorului pentru confirmarea realității datelor și exactității calculelor din ordinul de deplasare.
3. Circulă:
— la conducătorul unității, pentru semnare (ambele exemplare);
— la persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv, pentru viză (ambele exemplare);
— la conducătorii auto care urmează să efectueze deplasarea, pentru semnare, pe ambele exemplare, de primire a avansurilor în valută, reținând exemplarul 1, care urmează să fie atașat la Decontul de cheltuieli valutare (transporturi internaționale) (cod 14-5-5/a);
— la casierul unității care semnează pentru plata sumei în valută (ambele exemplare) și efectuează înregistrarea sumelor plătite în registrul de casă (în valută).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și numărul formularului;
— numele, prenumele și funcția titularului de avans; destinația; marca și numărul autovehiculului; scopul deplasării; locul de încărcare; locul de descărcare;
— detalierea elementelor de avans în lei și în valută;
— numărul și data documentului pentru restituirea diferenței; diferența de primit/restituit;
— semnături: conducătorul unității; șeful de compartiment, controlul financiar preventiv, după caz; titularul de avans.
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasări externe — Cod 14-5-5)
1. Servește ca:
— document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate (în valută și în lei), cu ocazia deplasării în străinătate;
— document pentru stabilirea diferențelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
— document justificativ de înregistrare în registrul de casă (în valută) și în contabilitate.
2. Se întocmește într-un exemplar de către titularul de avans pentru justificarea cheltuielilor efectuate pe întreaga durată a deplasării.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la întoarcerea din deplasare și calculul eventualelor penalizări de întârziere, care semnează de verificare;
— la persoanele autorizate să exercite controlul financiar preventiv și să aprobe plata diferenței în cazul în care, la decontarea sumelor primite pentru efectuarea deplasării, suma cheltuielilor efective depășește avansul primit;
— la casieria unității pentru plata diferenței, caz în care titularul de avans semnează pentru primirea diferenței respective, fără a se mai întocmi document distinct.
în cazul în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decât avansul primit, diferența de restituit de către titularul de
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
avans se depune la casierie pe bază de Chitanță pentru operațiuni în valută (cod 14-4-l/а) sau Dispoziție de încasare către casierie (cod 14-4-4), după caz.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele titularului de avans;
— avansuri primite în valută sau în valută și în lei; sume decontate; diferențe de restituit/primit;
— semnături: conducătorul unității; șeful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verifică decontul, după caz; titularul de avans.
DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (transporturi internaționale— Cod 14-5-5/a)
1. Servește ca:
— document pentru decontarea de către titularul de avans a cheltuielilor efectuate (în valută și în lei), cu ocazia deplasării în străinătate;
— document pentru stabilirea diferenței de primit sau de restituit de către titularul de avans;
— document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește la unitățile care execută transporturi în străinătate, într-un exemplar, de către titularul de avans, pentru cheltuielile efectuate pe întregul parcurs, semnându-se de titularul de avans.
3. Circulă:
— la persoanele autorizate să verifice legalitatea actelor justificative de cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la întoarcerea din străinătate și calculul eventualelor penalizări de întârziere, care semnează de verificare.
în cazul în care, la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare decât avansul primit de către titularul de avans se întocmește Dispoziție de plată către casierie (cod 14-4-4).
în situația în care, la decontare, sumele privind cheltuielile efectuate sunt mai mici decât avansul primit, diferența de restituit de către titularul de avans se depune la casierie pe bază de Dispoziție de încasare către casierie (cod 14-4-4);
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la persoana autorizată să exercite controlul financiar preventiv, pentru
— la conducătorul unității pentru aprobarea cheltuielilor efectuate și a eventualei diferențe de primit de către titularul de avans.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numele și prenumele titularului de avans;
— avans în valută; sume decontate; diferențe de restituit/primit;
— semnături: conducătorul unității, șeful compartimentului financiar-contabil, controlul financiar preventiv, persoana care verifică decontul, titularul de avans.
GRUPA a Vl-a - CONTABILITATE GENERALĂ
NOTĂ DE DEBITARE-CREDITARE (Cod 14-6-1A)
1. Servește ca:
— document de înregistrare a operațiunilor de decontare intervenite între unitate și subunități care țin contabilitate proprie și între subunități ale aceleiași unități care țin contabilitate proprie;
— document justificativ de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare, de către compartimentul financiar-contabil, pe baza actelor justificative care stau la baza operațiunii.
3. Circulă:
— la conducătorul compartimentului financiar-contabil sau înlocuitorul său, pentru semnare (ambele exemplare);
— la compartimentul financiar-contabil, pentru înregistrare (exemplarul
— la unitatea sau subunitatea care participă la operațiunea de decontare, pentru înregistrare (exemplarul 1).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil al părților participante la operațiunea de decontare (exemplarul 1 la destinatar și exemplarul 2 la emitent).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— emitentul; destinatarul; conturi debitoare/creditoare; suma; data operațiunilor;
— semnături: persoana care întocmește documentul și conducătorul compartimentului financiar-contabil.
NOTĂ DE CONTABILITATE (Cod 14-6-2A)
1. Servește ca document justificativ de înregistrare în contabilitatea sintetică și analitică, de regulă pentru operațiunile care nu au la bază documente justificative (stomări, repartizare profit, constituire provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare etc.).
2. Se întocmește, într-un exemplar, de către compartimentul financiar-contabil.
3. Circulă:
— la persoana autorizată să verifice și să semneze documentul;
— la persoana care asigură contabilitatea sintetică și analitică în cadrul compartimentului financiar-contabil.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea, numărul și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— denumirea unității;
— explicații; simbolul contului debitor/creditor; suma;
— semnături: întocmit, verificat.
EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)
1. Servește la comunicarea și solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rămase neachitate, provenite din relații economico-financiare și ca instrument de conciliere prearbitrală.
De asemenea, se utilizează ca document de inventariere a soldurilor conturilor privind datoriile și creanțele entității în relațiile cu terții.
2. Se întocmește în trei exemplare, de către compartimentul financiar-contabil al unității beneficiare, pe baza datelor din contabilitatea analitică.
3. Circulă:
— la conducătorul compartimentului financiar-contabil și conducătorul unității emitente, pentru semnare (toate exemplarele);
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— la unitatea debitoare (exemplarele 1 și 2), care restituie unității emitente exemplarul 2 semnat pe verso de conducătorul unității și conducătorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului. Eventualele obiecții asupra sumelor prevăzute în extrasul de cont se consemnează într-o notă explicativă semnată de conducătorul unității și conducătorul compartimentului financiar-contabil, care se anexează la exemplarul 2 al extrasului de cont.
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil al unității emitente (exemplarul 3, precum și exemplarul 2, după primirea confirmării);
— la compartimentul financiar-contabil al unității debitoare (exemplarul 1).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității creditoare;
— codul de identificare fiscală;
— sediul (localitate, stradă, număr);
-județul;
— contul;
— banca;
— denumirea formularului;
— denumirea unității debitoare;
— felul, numărul și data documentului;
— explicații;
— suma;
— semnături: conducătorul unității, inclusiv ștampila, conducătorul compartimentului financiar-contabil.
JURNAL PRIVIND OPERAȚIUNILE DE CASĂ ȘI BANCĂ (Cod 14-6-5)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operațiunilor cu mijloace bănești, la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmește lunar sau pe măsura efectuării operațiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil, separat pentru fiecare cont sintetic, utilizându-se formatul potrivit, în funcție de numărul conturilor corespondente.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Se completează pe baza registrului de casă și a extraselor de cont primite de la bancă la care sunt anexate documentele justificative. în acest scop, se poate efectua gruparea sumelor pe conturi, atât pentru încasări, cât și pentru plăți, într-un document cumulativ.
La sfârșitul lunii se determină rulajul total, precum și totalurile fiecăruia dintre conturile corespondente, care se trec în Cartea mare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității; contul;
— denumirea formularului și data (luna, anul) pentru care se întocmește;
— registrul de casă sau extrasele de cont de la bancă; conturile corespondente; rulajul;
— semnături: întocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND DECONTĂRILE CU FURNIZORII (Cod 14-6-6)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operațiunilor privind decontările cu furnizorii pentru materiale, mărfuri, lucrări executate, servicii prestate etc., la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la ținerea contabilității analitice a furnizorilor;
— la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmește în cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toți furnizorii, fie separat, pe feluri de furnizori, pe furnizori principali, pe gestiuni etc.
Se completează pe baza documentelor justificative (facturi, note de recepție și constatare de diferențe etc.) sau pe bază de centralizatoare, pentru operațiunile înregistrate în creditul contului de furnizori și pe baza documentelor justificative anexate la extrasul de cont primit de la bancă sau registrul de casă, pentru operațiunile înregistrate în debitul acestui cont.
în cazul înregistrării pe bază de centralizatoare, evidența analitică a furnizorilor se ține separat de jurnal, utilizându-se Situația încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7) sau alte formulare (Fișa de cont pentru operațiuni diverse, cod 14-6-22).
Facturile rămase neachitate (nelichidate) până la sfârșitul lunii se înregistrează în Situația încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
La sfârșitul lunii, se determină rulajul creditor total, precum și totalurile fiecăruia din conturile corespondente debitoare care se trec în Cartea mare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (luna, anul) întocmirii formularului; contul;
— ziua înregistrării; numărul și data notei de recepție/factură; furnizorul — localitatea (explicații); conturi corespondente debitoare; rulajul creditor al contului de furnizori;
— plata facturilor (debit cont furnizori): ziua achitării, cont corespondent creditor, nr. document, suma;
— semnături: întocmit, verificat.
SITUAȚIA ÎNCASÀRn-ACHITÀRn FACTURILOR (Cod 14-6-7)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru ținerea contabilității analitice a clienților sau furnizorilor la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— ca situație a soldurilor contului 411 „Clienți“, 401 „Furnizori" sau 404 „Furnizori de imobilizări".
2. Se întocmește lunar sau pe măsura efectuării operațiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toți clienții sau furnizorii, fie separat pe feluri de clienți sau de furnizori. în cazul în care situația se întocmește pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au în vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru înregistrarea în Jurnalul privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6).
Formularul se completează astfel:
în cazul încasării facturilor
— periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mărfurile livrate, lucrările executate, serviciile prestate etc., respectiv încasarea de la clienți;
— la începutul lunii, prin transcrierea pozițiilor (facturilor) rămase neîncasate din Situația încasării facturilor întocmită pentru luna precedentă.
în cazul achitării facturilor
— periodic, pe baza documentelor justificative de recepție a materialelor și produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, în
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
cazul în care contabilitatea analitică a furnizorilor nu se ține cu ajutorul Jurnalului privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6);
— la începutul lunii, prin transcrierea pozițiilor (facturilor) rămase neachitate din Situația achitării facturilor sau din Jurnalul privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6).
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (luna, anul) întocmirii formularului;
— ziua înregistrării; numărul și data facturii; clientul (furnizorul), localitatea (explicații); sume de primit (datorate);
— încasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma;
— semnături: întocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE ȘI ALTE IEȘIRI DE STOCURI (Cod 14-6-8)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea lunară a operațiunilor în creditul conturilor de stocuri, la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmește periodic sau pe măsura efectuării operațiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil.
Se înregistrează la sfârșitul perioadei, document cu document sau pe baza centralizatoarelor pe operațiuni (documente cumulative, situații de ieșire), în funcție de metoda folosită pentru contabilitatea analitică a bunurilor.
In antetul coloanelor se înscrie simbolul fiecărui cont creditor, precum și documentul care furnizează datele (numărul și data documentului justificativ sau ale centralizatorului).
Conturile corespondente debitoare se deschid mai întâi pentru conturile de cheltuieli, fie pe conturi sintetice, analitice și pe secții, fie numai pe conturi sintetice și pe secții. în acest caz, concomitent cu efectuarea înregistrărilor în jurnal se fac înregistrările și în evidența analitică a conturilor de cheltuieli (fișe, documente cumulative sau alte documente aprobate).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Rulajele creditoare totale se trec în Cartea mare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (luna, anul) întocmirii formularului;
— ziua înregistrării; felul și nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice, sume; conturi creditoare;
— semnături: întocmit, verificat.
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUȚIA PENTRU ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ A ȘOMERILOR ȘI ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE (Cod 14-6-10)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea lunară a operațiunilor în creditul conturilor privind salariile, contribuția pentru asigurări sociale, protecția socială a șomerilor și asigurările sociale de sănătate, la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la completarea registrului Cartea mare.
2. Se întocmește lunar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, pe unitate sau secții de producție, după caz, pe baza statelor de salarii.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (luna, anul) întocmirii formularului;
— ziua înregistrării; felul și nr. documentului; conturi debitoare: sintetice, analitice; conturi creditoare;
— semnături: întocmit, verificat.
BORDEROU DE PRIMIRE A OBIECTELOR ÎN CONSIGNAȚIE (Cod 14-6-14)
1. Servește:
— la centralizarea evidenței obiectelor primite spre vânzare în consignație;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— ca document de încărcare în gestiune cu obiectele primite spre vânzare;
— document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește de către prețuitor sau persoana desemnată cu evaluarea obiectelor primite de la deponenți, în două exemplare, și se semnează de către acesta pentru predare și de către gestionar pentru primirea obiectelor.
3. Circulă:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la gestionar, împreună cu obiectele primite în consignație (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la gestionar (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; raionul;
— numărul bonului de primire/chitanță; valoarea la primire/vânzare; descrierea obiectului; deponent: numele, prenumele, seria și nr. actului de identitate;
— semnături: prețuitor, gestionar.
BORDEROU DE IEȘIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAȚIE (Cod 14-6-15)
1. Servește la evidența mișcării obiectelor primite în consignație.
2. Se întocmește în două exemplare, de către gestionar, pe baza bonurilor fiscale sau facturilor.
3. Circulă:
— la compartimentul financiar-contabil, însoțit de documentele de vânzare (exemplarul 1);
— rămâne la gestionar, pentru justificarea predării documentelor (exemplarul 2).
4. Se arhivează:
— la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
— la gestionar (exemplarul 2).
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— denumirea unității;
— denumirea și data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
— numărul și data bonului de primire; numărul facturii sau al bonului fiscal; denumirea obiectului;
— valoarea obiectelor: retrase de deponent, după schimbarea prețului, la preț de vânzare către cumpărător, la preț de cumpărare de la deponent, comision;
— semnătura gestionarului.
JURNAL PRIVIND OPERAȚIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice-Cod 14-6-17)
1. Servește:
— ca jurnal auxiliar pentru înregistrarea operațiunilor în creditul conturilor fără dezvoltare analitică sau a căror dezvoltare se asigură pe fișe separate, dar care nu sunt cuprinse în alte jurnale, la unitățile care aplică forma de înregistrare „pe jumale“;
— la completarea jurnalului Cartea mare.
2. Se întocmește pe măsura efectuării operațiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil. Modelul formularului se adaptează, în funcție de numărul conturilor folosite.
Se completează document cu document sau pe bază de centralizatoare, înscrierea conturilor se poate face pe genuri de operațiuni, pe grupe de conturi care au legătură între ele sau în ordinea simbolurilor conturilor.
Dacă volumul operațiunilor este mic, în jurnal pot fi cuprinse unul până la trei conturi creditoare.
La sfârșitul perioadei, după înregistrarea în jurnal a tuturor operațiunilor, se face gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare, verificându-se ca totalul sumelor din grupare să fie egal cu rulajul creditor al contului pentru care s-a făcut gruparea.
Periodic, rulajele creditoare ale fiecărui cont, precum și sumele totale ale conturilor corespondente debitoare (din grupare) se trec în Cartea mare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului și luna, anul pentru care se întocmește;
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
— ziua înregistrării; felul, numărul și data documentului; explicații; cont corespondent debitor; rulaj creditor; gruparea sumelor pe conturi corespondente debitoare;
— semnături: întocmit, verificat.
FIȘĂ DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCȚIE (Cod 14-6-21)
1. Servește ca:
— document de înregistrare în contabilitatea de gestiune a costurilor efective pe comenzi, produse sau semifabricate, obiect (sau parte din obiect) de construcții, lucrări de întreținere și reparații și altele;
— document pentru determinarea costurilor efective pe unitatea de calculație.
2. Se întocmește într-un exemplar, de către compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare comandă, produs sau semifabricat, obiect (sau parte de obiect) de construcții, lucrare de întreținere și reparații.
Se completează la începutul anului pe baza soldurilor de la sfârșitul anului precedent, iar în cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la consumul de materiale, plata salariilor pentru munca prestată, a cheltuielilor indirecte și alte cheltuieli efectuate potrivit dispozițiilor legale. La sfârșitul fiecărei perioade se totalizează sumele înregistrate, în vederea întocmirii balanței de verificare a operațiunilor înregistrate.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului; comanda, produsul, obiectul, lucrarea etc.;
— numărul comenzii; contul; cantitatea; U/M; data începerii (fabricației, comenzii etc.); data terminării (recepției);
— data, felul și numărul documentului; total cheltuieli; decontarea producției: cantitatea, prețul unitar, valoarea; contul corespondent;
— semnătura de întocmire.
FIȘĂ DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI (Cod 14-6-21/a)
1. Servește ca document de înregistrare în contabilitatea de gestiune a cheltuielilor comune ale secției, cheltuielilor generale de administrație, pe
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
secții și feluri de cheltuieli, după natura lor, a cheltuielilor de desfacere (la intern), a cheltuielilor de circulație (cheltuieli de desfacere a produselor la export), a cheltuielilor cu activitatea de „service" în perioada de garanție, după caz.
2. Se întocmește într-un exemplar, separat pentru fiecare cont sintetic de cheltuieli. în cazul în care numărul coloanelor fișei este insuficient pentru reflectarea tuturor conturilor analitice ale contului respectiv de cheltuieli, se deschid două sau mai multe fișe, după caz.
Se completează pe baza documentelor justificative referitoare la operațiunile intervenite.
La sfârșitul fiecărei perioade, se totalizează rulajele, în vederea întocmirii balanței analitice de verificare a operațiunilor înregistrate în contabilitatea de gestiune.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului;
— denumirea contului (secției, atelierului, unității); contul;
— data, felul și numărul documentului; explicații; total debit; simbol cont corespondent; suma creditată;
— semnătura de întocmire.
FIȘĂ DE CONT PENTRU OPERAȚIUNI DIVERSE (Cod 14-6-22) FIȘĂ DE CONT PENTRU OPERAȚIUNI DIVERSE (în valută și în lei-Cod 14-6-22/a)
1. Servește:
— la ținerea contabilității analitice a conturilor de clienți, debitori, furnizori, creditori etc.;
— la ținerea contabilității sintetice a operațiunilor economico-financiare.
2. Se întocmește într-un exemplar, pentru flecare client, debitor, furnizor sau creditor și se sortează pe conturi analitice.
în cazul în care se utilizează pentru ținerea contabilității sintetice a operațiunilor economico-financiare, fișele de cont se deschid pentru fiecare cont sintetic de gradul I care nu se desfășoară pe conturi sintetice de gradul II, și pentru conturile de gradul II prevăzute în planul de conturi aplicabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Se completează, la începutul anului, pe baza soldurilor de la sfârșitul anului precedent, iar în cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operațiunile intervenite.
La sfârșitul fiecărei perioade, în fișele analitice se totalizează rulajele pe perioada respectivă și cumulat de la începutul anului, în vederea întocmirii balanței de verificare a conturilor analitice sau a situațiilor de solduri, iar în fișele de cont sintetic se face totalul cumulat al rulajului pe debit și credit, precum și soldul contului, în vederea întocmirii balanței de verificare a conturilor sintetice.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului;
— simbolul contului; data, felul și numărul documentului; explicații; simbolul contului corespondent; debit; credit; D/C; sold;
— semnătura de întocmire și verificare, după caz.
DOCUMENT CUMULATIV (Cod 14-6-24 și Cod 14-6-24/b)
1. Servește ca:
— document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative care reflectă operațiuni economico-financiare de același fel dintr-o anumită perioadă (intrări și ieșiri de materiale, produse sau mărfuri, operațiuni bănești etc.);
— document justificativ centralizator de înregistrare în contabilitatea sintetică și analitică.
2. Se întocmește în cadrul compartimentului financiar-contabil, com-pletându-se titulatura și conținutul coloanelor în funcție de natura operațiunilor economico-financiare și de necesitățile de centralizare și de înregistrare.
La instituțiile publice, în situația în care, în cursul unei zile, există un număr mai restrâns de operațiuni, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operațiunile unei zile. în acest caz, documentul cumulativ va avea două părți: în partea stângă, pe coloane distincte, se vor înscrie conturile care se debitează, iar în partea dreaptă, conturile care se creditează. Fiecare operațiune se înscrie pe un rând separat pentru a se urmări
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
corespondența conturilor. Pe ultimul rând se face totalul sumelor pe fiecare coloană. Totalul conturilor debitoare trebuie să corespundă cu totalul conturilor creditoare. La fiecare cont se înregistrează totalul rezultat în coloana corespunzătoare.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
BALANȚĂ DE VERIFICARE (cu patru egalități — Cod 14-6-30 și Cod 14-6-30/A)
BALANȚĂ DE VERIFICARE (cu cinci egalități - Cod 14-6-30/a, Cod 14-6-30/bl, Cod 14-6-30/b2)
BALANȚĂ DE VERIFICARE (cu șase egalități - Cod 14-6-30/b)
BALANȚĂ ANALITICĂ A STOCURILOR (Cod 14-6-30/c)
1. Servește:
— la verificarea exactității înregistrărilor;
— la controlul concordanței dintre contabilitatea sintetică și analitică;
— la întocmirea situațiilor financiare.
2. Se întocmește într-un singur exemplar, cel puțin anual, la încheierea exercițiului financiar sau la termenele de întocmire a situațiilor financiare periodice, la alte perioade prevăzute de actele normative în vigoare și ori de câte ori se consideră necesar.
Balanța de verificare cuprinde pentru toate conturile unității următoarele elemente: simbolul și denumirea conturilor; soldurile inițiale debitoare și creditoare; totalul sumelor debitoare și creditoare ale lunii precedente, după caz; rulajele curente debitoare și creditoare; totalul rulajelor debitoare și creditoare, după caz; totalul sumelor debitoare și creditoare; soldurile finale debitoare sau creditoare.
Balanța de verificare la 1 ianuarie, în coloanele 2 și 3, se completează cu soldurile finale debitoare și creditoare ale lunii decembrie.
Pentru conturile analitice se poate întocmi numai situația soldurilor.
3. Nu circulă, fiind document de sinteză.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:
— denumirea unității;
— denumirea formularului; data pentru care se întocmește;
— simbolul și denumirea conturilor; soldurile inițiale debitoare/credi-
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
toare, rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume debi-toare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
— semnături: conducătorul compartimentului financiar-contabil și persoana care întocmește documentul, după caz.
GRUPA а VH-a - ALTE SUB ACTIVITĂȚI
SITUAȚIA ACTIVELOR GAFATE SAU IPOTECATE (Cod 14-8-1) SITUAȚIA BUNURILOR SECHESTRATE (Cod 14-8-1/a)
1. Servește ca jurnal auxiliar pentru ținerea contabilității angajamentelor asumate de către societate, reflectând eventuala datorie a entității față de terți, generată de angajamentele asumate.
2. Se întocmește într-un exemplar sau în mai multe exemplare, după necesități, pe măsura încheierii contractelor care au la bază active gajate sau ipotecate, respectiv după încheierea procesului-verbal de sechestru de către executorul fiscal.
3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conținutul minimal al formularului este următorului:
— denumirea unității;
— denumirea activului gajat și respectiv ipotecat, codul acestuia când este cazul sau denumirea bunurilor sechestrate;
— valoarea contabilă a activului;
— numărul și data contractului, valoarea totală a contractului, perioada de derulare a contractului, denumirea creditorului în cazul formularului cod 14-8-1;
— valoarea sechestrului în cazul formularului cod 14-8-1/a.
DECIZIE DE IMPUTARE (Cod 14-8-2)
1. Servește ca:
— document de imputare a valorii pagubelor produse;
— titlu executoriu din momentul comunicării;
— document de înregistrare în contabilitate.
2. Se întocmește în două exemplare sau în mai multe exemplare, în funcție de numărul persoanelor răspunzătoare pentru paguba produsă, pe baza actelor de constatare (procese-verbale, referate etc.) și se semnează
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
de către conducătorul unității, cu viza de control financiar preventiv și viza compartimentului juridic.
3. Circulă:
— la persoana desemnată pentru acordarea vizei de control financiar-pre-ventiv (toate exemplarele);
— la compartimentul juridic, pentru vizare asupra legalității și realității;
— la conducătorul unității, pentru semnare (ambele exemplare);
— la persoana (sau persoanele) răspunzătoare de paguba adusă unității pentru semnare de luare la cunoștință și de imputare (ambele exemplare).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1).
ANGAJAMENT DE PLATĂ (Cod 14-8-2/a)
1. Servește ca:
— angajament de plată a unei sume ce reprezintă o pagubă adusă unității;
— titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor;
— titlu executoriu pentru executarea silită, în caz de nerespectare a angajamentului.
2. Se întocmește într-un exemplar, de către persoana care își ia angajamentul, în condițiile în care există documente din care rezultă pagube sau alte obligații de plată (proces-verbal de control, proces-verbal al comisiei de inventariere, referat de rebut sau alte documente).
3. Circulă pentru semnare, la persoana în fața căreia s-a luat angajamentul (organ de control, jurisconsult sau alte persoane desemnate în acest scop).
4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea.................
REGISTRUL-JURNAI
Nr. pagină
Nr. cri. Data înreg. Document (felul, nr.. data) Explicații Simbol couturi Sume
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8
14-1-1 întocmit, Verificat.
Nr. pagină .
REGISTRU L-.ILRN AL DE ÎNCASĂRI Șl PLĂȚI
Nr. crt. Data Documentul (fel. nr.) Felul operațiunii (explicații) încasări Plăți
Numerar Bancă Numerar Bancă
0 1 2 3 4 5 6 7
14-J-l/b
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea.................
REGISTRUL-INVENTAR la data de....
Nr. pagină
Nr. crt. Recapitulația elementelor inventariate Valoarea contabilă Valoarea de inventar Diferente din evaluare (de înregistrat) ca rezultat
Valoare Cauze/di ferente
0 1 2 3 4 5
14-1-2
întocmii, Verificat,
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea...........
CARTEA MARE
Semnificația coloanei A din tabelul de mai jos este următoarea A - Cont....
Jurnal ...
Contul
Lunile Conturi corespondente creditoare Total rulaj debitor Total rulaj creditor Sold
Λ A A A A A A A A A La 1 ianuarie (anul) Debitor Creditw
lan
Febr
Mari
Total tr.l
Apr
Mai
Iun
Total tr. l+ll
Iul
Aug
Sept
total ir. 1+IIHI
Oct
Noi
Dec
Total gen. (MV)
14-1-3
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea
CARTEA MARE (ȘAH) Denumirea contulu*. Simbol cont Debit Pagina
Credit
Nr. din registrul juma) Data oper. (anul) Suma Conturi corespondente
14-І-З/а
Unitatea................
Nr. pagină
REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR
Nr. de inventar Codul dc clasificare Denumirea mijlocului fix și caracteristici tehnice Locul unde sc află Alte mențiuni
1 2 3 4 5
14-2-1
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
FIȘA MIJLOCULUI FIX Nr. inventar Grupa
Fel, serie, nr. dată document proveniență Codul de clasificare
Valoare de inventar Data dării în folosință
Amortizare lunară Luna
Denumirea mijlocului fix și caracteristici tehnice Data amortizării complete Anul .. * ............ Luna
Durata normală de funcționare
Accesorii
Cota de amortizare %
(verso)
Nr, inventar (de la număr la număr) Documentul (dala, Felul, nr.) Operațiuni care privesc mișcarea, creșterea sau diminuarea valorii mijlocului fix Buc Debit Credit Sold Soldul contului 105 Rezerve din reevaluare "
I4-2-2A2
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
BON DE MIȘCARE A MIJLOACELOR FIXE
Nr. document Data eliberării Predător Primitor
Ziua Luna Anul
Subsemnații din parlea partea la prcdareapnmirea mijloacelor fixe < și din am procedai lin bază din
Nr. crt Denumirea mijlocului fix șt caracteristici tehnice Numărul de inventar Buc. Valoarea de inventar
SUBUNITATEA PREDĂTOARE (secție, atelier etc.) Aprobat
Numele și prenumele Semnătura
Data Semnătura
SUBUNITATEA PRIMITOARE (secție, atelier etc.)
Numele și prenumele Semnătura
14-2-3A
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOI.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Aprobat Data
Unitatea...............
PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCȚIUNE A MIJLOACELOR FIXE DE DECLARARE A UNOR BUNURI MATERIALE
Nr. document Dala Prcdător
Ziua Luna Anul
I CONTESTĂRILE Șl CONCLUZIILE COMISIEI
II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCȚIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE
Nr. crt Denumirea Cod U/M Cantitatea Preț unitar Valoarea Amortizarea până la scoaterea din funcțiune
III. ANSAMELE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE Șl MATERIALE REZULTATE
Număr document Data Predător Primitor
Ziua Luna Anul
Nr. Crt Denumirea Cod U/M Cantitatea Preț unitar Valuares
COMISIA Delcudtl dczincmbrurc sau |u JcvfaMire iTimăi iti
Nume și prenume ScTinilura Ninm? și p· minier Semnatara Nume și (nettunie Seninftl ura Nume și prenume SonmQttirB
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
UNITATEA..............
Obiectivul de investiții...........
Obiectivul supus recepției............
Concluzia.........
PROCES-VERBAL DE RECEPȚIE (Cod 14-2-5)
I. DATE GENERALE
I. Comisia de recepție convocată la data de.......și-a desfășurat
activitatea în intervalul:..............................................
II. CONSTATĂRI
în urma examinării documentației prezentate și a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat:
1. Documentația tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepție cu următoarele excepții:.............................
Comisia constată că lista documentației prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică efectuarea recepției.
2. Recepția punerii în funcțiune a fost efectuată la data de., iar
până la recepția obiectivului de la data punerii în funcțiune au trecut.
luni.
3. Valoarea lucrărilor supuse recepției conform documentelor de decontare este de.....lei.
4. La data recepției, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobați se prezintă astfel:........................
5. Următorii factori au influențat nefavorabil realizarea indicatorilor care
n-au atins nivelul aprobat:..........................
6. La data recepției se constată următoarele disponibilități de capacități
ale utilajelor tehnologice și de spații construite care pot conduce la îmbunătățirea indicatorilor tehnico-economici:.............
7. S-a constatat că sunt/nu sunt luate măsurile pentru menținerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce privește:
a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate);
b. lucrări conexe, utilități, deserviri etc.;
c. forța de muncă;
d.........................................
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor și concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepție hotărăște în unanimitate/cu majoritatea de păreri:
SE ADMITE RECEPȚIA OBIECTIVULUI DE INVESTIȚII ȘI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL
2. Comisia de recepție stabilește că, pentru menținerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobați și pentru o cât mai bună exploatare a capacităților ce se recepționează, mai sunt necesare următoarele măsuri:
3. Prezentul proces-verbal, care conține...file și.... anexe numerotate
cu un total de .... file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi..............în trei exemplare originale.
Numele și prenumele Funcția Locul de muncă Semnătura
Președinte membri Specialiști-consultanți Asistenți la recepție Secretar
UNITATEA.............
Obiectivul de investiții ........
Obiectivul supus recepției .........
Concluzia........
PROCES-VERBAL DE RECEPȚIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/a)
I. DATE GENERALE
1. Comisia numită de.........prin............pentru recepțio-
narea obiectivului de investiții intitulat.și situat în.......
a fost convocată la data de.....pentru a proceda la recepția provi-
zorie a lucrărilor de construcții-montaj aferente.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Obiectul (obiectele)/părți de obiect................................pentru
care proiectantul general este.............................antreprenor general
este....................și beneficiar de investiții este................
2. Comisia și-a desfășurat activitatea în intervalul...........
3. Valoarea situației de plată a lucrărilor de construcții-montaj supuse
recepției provizorii este de..................., conform anexei.
4. Lucrările de construcții-montaj supuse acestei recepții au fost în prea-
labil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din.................
5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepționează este de.......lei.
II. CONSTATĂRI
A. Cu privire la documentația tehnico-economică necesară la recepția
provizorie a lucrărilor de construcții-montaj...................
Comisia consideră că actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calității lucrărilor și a dispus..................
B. Cu privire la îndeplinirea condițiilor pentru prezentare la recepție.
1. Executarea lucrărilor de construcții și instalații cuprinse în devizul general:
a. lucrările sunt terminate;
b. următoarele lucrări, conform anexei, nu sunt terminate.
2. Efectuarea prealabilă a probelor mecanice și a rodajului mecanic la instalațiile și utilajele tehnologice.
3. Unitățile care condiționează folosirea sau exploatarea obiectului
sunt/nu sunt integral asigurate.................................
4. Terminarea lucrărilor aferente spațiilor cu altă destinație inclusă în construcția obiectului supus recepției (în cazul blocurilor de locuințe)
Concluzie: Pe baza constatărilor de la cap. В pct. 1-4, comisia constată că sunt/nu sunt îndeplinite condițiile pentru ca obiectul să fie supus recepției. Totodată, comisia hotărăște că lucrările arătate în anexă, ca neexecutate — să fie terminate până la.......................
C. Calitatea lucrărilor realizate.
1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completările și modificările aduse).
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
în urma examinării lucrărilor executate și a semnalărilor făcute de proiectant, comisia a reținut în anexă următoarele nerealizări ale proiectului — dintre care cele în dreptul cărora au fost prevăzute termene urmează să fie remediate:
Concluzie: Comisia consideră că abaterile de la proiect care sunt consemnate fără fixarea unui termen pentru refacerea lucrărilor, potrivit proiectului, nu influențează comportarea, exploatarea, aspectul și integritatea obiectului.
Lucrările pentru care s-a făcut mențiune în acest sens urmează să fie puse de acord cu prevederile proiectului în termenele specificate.
2. Calitatea soluțiilor constructive și detaliile de execuție folosite în proiect.
în urma examinării lucrărilor și a observațiilor prezentate de executant, au fost reținute în anexă următoarele deficiențe de proiectare care influențează executarea, exploatarea sau funcționarea obiectului, dintre care unele urmează să fie remediate în termenele fixate în dreptul fiecăruia:
Concluzie: Comisia atrage atenția proiectantului ce poartă răspunderea pentru consecințele acestei deficiențe și în același timp hotărăște remedierea în contul proiectantului a deficiențelor pentru care a stabilit termen în acest sens.
3. Calitatea execuției lucrărilor.
Din dispozițiile de șantier, buletinele de încercare a betoanelor și îmbinărilor metalice, procesele-verbale de lucrări ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate și materiale folosite, din constatările scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrărilor, precum și din constatările făcute de comisia de recepție la fața locului, rezultă următoarele:
3.1. La structura de rezistență
3.2. La restul lucrărilor de construcții
3.3
La lucrările de instalații
3.4. La lucrările de montaj al instalațiilor și utilajelor tehnologice cu
prinse în obiect
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
4. Deficiențe ale lucrărilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiții
5. Alte constatări:
III. CONCLUZII GENERALE
1. Pe baza constatărilor și concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepție cu majoritate/în unanimitate de păreri hotărăște: Admiterea (respingerea) recepției provizorii a lucrărilor de construcții-montaj aferente obiectelor (obiectului)
care au fost terminate la data de.......și care fac parte din obiectivul
2. Perioada de garanție a lucrărilor recepționate aferente fiecărui obiect este de .... luni (se completează numai în cazul admiterii recepției).
3. Comisia de recepție apreciază că pentru o cât mai bună utilizare a obiectelor/obiectului recepționate mai sunt necesare următoarele măsuri:
4. Prezentul proces-verbal, conținând .... file și.... anexe numerotate cu un total de .... file, care fac parte integrantă din cuprinsul lui, a fost încheiat azi în trei exemplare originale.
Numele și prenumele Funcția Locul de muncă Semnătura
Președinte membri Specialiști-consultanți Asistenți la recepție Secretar
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE
Subsemnații...............pe baza calității și a împuternicirilor mențio-
nate în dreptul fiecăruia și ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepției provizorii, am procedat azi........la predarea, respectiv
luarea în primire a obiectului
PREDAT,
PRIMIT,
Antreprenor general (denumirea unității, numele, calitatea, împuternicirea și semnătura predătorului)
Beneficiar de instalații (denumirea unității, numele, calitatea, împuternicirea și semnătura primitorului)
PROCES-VERBAL Nr.......
privind executarea completărilor și remedierilor prevăzute în anexă la pro-cesul-verbal de recepție provizorie a obiectului.
Poziție în anexa procesului-verbal de recepție provizorie Termen prevăzut în anexă Unitatea care a efectuat remedierea
EXECUTANT,
BENEFICIAR,
(Numele, prenumele, funcția)
(Numele, prenumele, funcția)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
UNITATEA............
Obiectivul de investiții........
Obiectivul supus recepției........
Concluzia........
PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCȚIUNE (Cod 14-2-5/b)
I. DATE GENERALE
I. Comisia de recepție convocată la data de.și-a desfășurat activitatea în intervalul:....................
II. CONSTATĂRI
în urma examinării documentației prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice și a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-a constatat:
1. Documentația tehnico-economică prevăzută în Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiții a fost/nu a fost prezentată integral comisiei de recepție, lipsind:
2. în perioada...........au fost efectuate probele tehnologice ale uti-
lajelor și instalațiilor aferente capacității pentru exploatarea normală a instalațiilor și utilajelor tehnologice și asigurarea calității produselor, conform documentației tehnico-economice și indicatorilor tehnico-economici aprobați.
3. La data recepției, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobați este următorul:..............................
4. Costul lucrărilor și al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, așa cum rezultă din documentele prezentate, este de..lei.
5. Valoarea produselor rezultate în urma probelor tehnologice, care se
pot valorifica, este de.........lei.
6. Valoarea de înregistrare a mijloacelor fixe ce se pun în funcțiune (sau
se dau în folosință) este la data recepției de...lei.
7. Alte constatări.
III. CONCLUZII
1. Pe baza constatărilor și concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepție în unanimitate/cu majoritate de păreri hotărăște:
ADMITEREA RECEPȚIEI PUNERII ÎN FUNCȚIUNE A CAPACITĂȚII:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. Comisia de recepție stabilește că, pentru o cât mai bună exploatare a capacității puse în funcțiune, mai sunt necesare următoarele măsuri:
3. Prezentul proces-verbal, care conține...file și...anexe, numerotate
cu un total de.....file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a
fost încheiat azi.........în trei exemplare originale.
Numele și prenumele Funcția Locul de muncă Semnătura
Președinte membri Specialiști-consultanți Asistenți la recepție Secretar
Unitatea....................
NOTĂ DE RECEPȚIE Șl CONSTATARE DE DIFERENȚE
Număr document Data Factură Nr. Aviz de însoțire a mărfii
Ziua Luna Anul
Subsemnații, membrii comisiei de recepție, am procedat la recepționarea valorilor materiale furnizate de....................................... din....................................
cu vagonul/auto nr................................ documente însoțitoare...................
delegat...........................constatându-se următoarele:
Nr. Crt Denumirea bunurilor recepționate U/M Cantitatea conform documente Recepționat
Cantitate Preț unitar Valoare
Comisia de recepție Primit în gestiune
Nume și prenume Semnătura Nume și prenume Semnătura
14-3-IA t2
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Determinarea cantității s-a tăcut prin
(verso)______
Pc cântarul nr.
Determinarea calității s-a tăcut prin proba ...................
Cărăuș
,....nr...
Expeditor.............................. Cărăuș...............................însoțitor
Stația de expediție..................................Stația de destinație.............
Data eliberării.....................Data expedierii.......................Data sosirii
Delegații furnizorului (cărăuș neutru) care au participat la recepție:
Participant» la recepție
Reprezentant al: Numele și prenumele Calitatea Buletin/Cartc de identitate Semnătura
Diferențe (±)
* Denumirea bunurilor recepționate Cod U/M Cantitatea Preț unitar Valoare
Alte mențiuni
Concluziile comisiei de recepție
Punctul de vedere al delegatului l'umizorului/cărăușului (delegatul neutru)
*) Tip document (operație)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea..........................
Codul unic de înregistrare_______________
Nr. înregistrare Oficiu reg. comJan ........
Localitatea.......................
Județul...........................
BON DE PRIMIRE ÎN CONSIGNAȚIE nr......... din data de.
Valoarea totală la primire.....lei,
în litere .................
Am luat la cunoștință de instrucțiunile prevăzute pe verso
Semnătura deponentului.............
Am primit spre vânzare în consignație obiectele menționate mai sus, de la ............ din.........
adresa....................
B.I./C.I. Seria.....Nr........
eliberat du Secția dc Poliție.................
Semnătura prețuitorului..........
L.S.
RESTITUIRI
Poz. Denumirea obiectului Cant, restituita Semnătură deponent Comision acordai
REDUCERI de preț acordate dc deponent cf. Declarației nr din data de
Poz. Denumirea obiectului Cant, restituita Semnătură deponent Comision acordat
PlĂJI
Poz. Data Denumirea obiectului Cantitatea vândută Preț de evaluare Total sumă Semnătură deponent
14 3 ? l2
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
(verso)
Instrucțiuni pentru deponenți
1. Obiectele depuse spre vânzare în consignație sunt și rămân proprietatea deponentului, până în momentul vânzării.
2. La cererea deponentului, obiectele pot fi retrase în următoarele condiții:
3. Dacă obiectele depuse nu se vând în perioada..........., prețul de
vânzare al acestora poate fi redus pe baza cererii formulate în scris de către deponent.
4. încasarea valorii obiectelor vândute în consignație sau retragerea lor se face numai pe baza bonului de primire prezentat de titular.
5. în caz de pierdere a bonului de primire, deponentul va solicita o copie după bonul de primire, de la societatea emitentă.
6. Comisionul societății comerciale pentru vânzarea obiectelor în con-
signație este de.....%.
7. După expirarea perioadei legale de păstrare a obiectelor depuse, sumele rezultate din vânzarea obiectelor depuse în consignație și neridicate de deponent se prescriu, conform prevederilor legale.
8. Pentru orice informații privind reducerile de preț, retragerea obiecte-
lor, reclamații etc., deponentul se va adresa unității unde se află depuse obiectele, zilnic între orele.....sau la telefon nr.......
9. Plata sumelor se va face în maximum ..... zile de la data vânzării
obiectelor depuse în consignație.
10. Alte clauze....................................
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea ....................
BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE
Număr document Data Predălor Primitor Cod produs
Ziua Luna Amil
Nr. Crt. Denumirea valorilor materiale (inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune) Cod UZM Cantitatea efectivă Prețul unitar Valoarea
Data și semnătură | Viza CTC (propus mișcarea) Predator Primitor
I4-3-3A
Unitatea Ruc. lansate
Produs/lucrare (comandă) Reper ..... nr Denumirea piesei norma
Număr document Data Predător Primitor Nr. c om anda Cod produs BON DE CONSUM
Ziua Luna Anul
DENUMIREA MATERIALULUI (inclusiv sortiment marca, profil, dimensiune) Cantitate necesară Cod U/M Cantitate eliberată Prețul unitar Valoarea
Cf. normei tehnice 1
2 X X X
Înloc. 1
2 X X X
Șef compartiment Gestionar Primitor
Ι4-3-4Λ l2
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(verso)
ELIBERĂRI PARȚIALE CARE SE LІСІ IIDEAZĂ ÎN 24 DE ORE DATA ....................................
Materialul Cantitatea Semnătura
Cerată Eliberată
Restituiri Normat X
Înlocuitor X
Total Normat X Se trece pe fata bonului
înlocuitor X
DATE PRIVIND ÎNLOCUIREA
Data Serv, aproviz, Șel'sec|ie producție
Semnătura
Data și semnătura APROBA Г ÎNLOCUIREA
MENȚIUNI
Unitatea Produs, lucrare (comandă) BON DE CONSUM (COLECTIV)
Număr document Data Predător Primitor Nr.comandă Cod produs
Ziua Luna Anul
Nr. Crt. Denumirea materialelor (inclusiv sortiment, marca, profil, dimensiune) Cantitatea necesară Cod U/M Cantitatea eliberată Prețul unitar Valoarea
Data și semnătura Șef compartiment Gestionar Primitor
14-3-4/aA
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea FIȘĂ LIMITĂ DE CONSUM Număr Data
Luna Anul
Cod predător Cod primitor Nuniflr comanda Cod produs Cod debitor Cod creditor
Denumirea materialului (inclusiv sortiment, marcă, profit, dimensiune) Cod
U/M Cantitate eliberată Preț unitar Valoare
Producția Denumire produs, lucrare Cod
U/M Planificat Realizat
Cantitate necesară Cantitate înlocuită Cantitate limită valabilă
U/M Cf. normei tehn. Supliment are sau diminuare Data Semnătura de apobare Bon de consum nr De scăzut din cantiutal e
Pe unitate de produs Pentru producția planificată
a h c d e f g h i
Șef de compartiment Recalculat în baza producției realizate
Dala eliberării Cantitatea cerută Cantități eliberate Semnătură predare-primire
Parțial Cumulat
X Restituiri X X
X Total X X
14-3-4/bA
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Cantitate conform producției realizate.....................
Cantitate consumată...............................
Economii (-> Depășiri (+) cantitative......................
Valoarea economiilor sau depășirilor.......................
Unitatea LISTA ZILNICĂ DE ALIMENTE Cantina Șef compartiment
rifeci) V la masă Alocație - lei- Drepturi - lei · Recapitulaba cheltuielilor pentru hrană Mese servite Dimineața*) Prânz* ) Seara*)
Economii sau depășiri de alocație Economii Depășiri Efectiv la hrană
De la începutul perioadei (1.1. ...» Porții preparate
Pe zi Distribuite
La finele perioadei Râmase
Aprobat. Vizat,
Comp ârtiment financiar-contabil
—
Total
Consum efcclîv - lei —
Regimul Efecliv Dimineața Ora 10 Prânz Ora 16 Seara
*) Nu se completează de către unitățile sanitare. 14-3-4/dA l2
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Semnificația coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea: S — Solicitată
E — Eliberată
V — Valoarea
ALIMENTE
Număr document Data Predător Primitor
Ziua Luna Anul
Denumirea U/M Cod Cantitatea Preț unitar V Denumirea U/M Cod Cantitatea Preț unitar V
S E S E
1. TOTAL.
2. I.ista suplimentară nr.
3. Alimente restituite cu nota nr.
4. Porții rămase
5. Ambalaje primite bon nr.
6. Ambalaje restituite bon nr.
întocmit.
Gestionar.
Bucătar.
Confirmat.
Calculat
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Furnizor..................
(denumirea, forma juridică) Nr. de înmatriculare în Registrul comerțului/anul..............
Sediul (localitatea, str. nr.)
Cumpărător..................
(denumirea, forma juridică)
Nr. de înmatriculare în Registrul comerțului/anul..............
Sediul (localitatea, str. nr.)
Județul.......................... Județul...................
AVIZ DE ÎNSOȚIRE A MĂRFII
Nr...............................
Data (ziua. I ti na, an ui).......
Nr. crt. SPECIFICAȚIA (produse, ambalaje etc.) U.M. Cantitatea livrată Prețul unitar ( tară TVA) - lei - Valoarea - Ici -
0 1 2 3 4 5
Semnătura și ștampila furnizorului Date privind expediția Numele delegatului Total:
Semnătura dc primire
Buletinul/cartea de identitate seria nr
eliberat/ă Mijlocul de transport
nr Expedierea s-a efectuat în prezența noastră la data de ora Semnăturile
14-3-6A
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea FIȘA DE MAGAZIE Pagina
Magazia Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marca, profil, dimensiune
U/M Preț unitar
Document intrări ieșiri Stoc Data și semnătura de control
Dată Fel Număr
14-3-8
FIȘĂ DE MAGAZIE (cu două unități de măsură) Pagina
Unitatea
Magazia Materialul (produsul), sortimentul, calitate, marca, profil, dimensiune
U/M Preț unitar
Document Intrări Ieșiri Stoc Data și semnătura de control
Dată Fel Număr U/M U/M U/M U/M U/M U/M
14-3-8/a
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOI.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Semnificația coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea: C — Cantitatea
S — Semnătura
Unitatea....................
Secția (locul de folosință). FIȘĂ DE evidentă a materialelor
DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR ÎN FOLOSINȚA
Numele și prenumele.........................Marca............Funcția................
Denumirea obiectelor (inclusiv scria, dimensiunea etc.) Termenul de folosire P/U U/M Primirii Restituirii
Dœumcntul C S Documentul C S
Data Felul Data Felul
I4-3-9
Unitatea.............
REGISTRUL STOCURILOR
Semnificația coloanelor din tabelele de mai jos este următoarea: C - Cantit.
V - Valoarea
(pag, din stânga)
Nr. cil. Materialul/produsul (sortiment, calitate, marcă, profil, dimensiune) COD U/M Preț unitar 1 Ianuarie 31 Ianuarie 28 l'ehruaric 3 1 Martie 30 Aprilie
c V c V c V c V c V
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(verso)
31 Mai 30 Iunie 31 Iulie 31 A ugust 30 Septembrie 31 Octombrie 30 Noiembrie 31 Decembrie Nr. crt.
c V C V C V C V c V C V C V C V
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
1
2
3
14-3-11
întocmit. Verificat.
REGISTROL STOCURILOR
întocmit, Verificat,
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea LISTĂ DE INVENTARIERE Gestiunea Pagina
Magazia Dala Loc de depozitare
Nr. cri, Denumirea bunurilor inventariate Codul sau numărul de inventar им Cantități Preț unitar Valoare contabilă Valoare dc Deprecierea
Stocuri Diferențe Valoare Diferențe i inventar Valoare Motivul (cod)
Scriptice Faptice Plus Minus Plus Minus
i
i ί
Numele și prenumele Comisia de Inventariere Gestionar ( Responsabil ¡niobi ¡zări corporale) Contabilitate
Semnătura
14-3-12
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea......„....._...............
Gestiunea........................
Pag ..................
LISTĂ DE INVENTARIERE Data.............
Nr. crt. Cod sau denumire Inventar faptic Cantitate Preț Valoare Depreciere
Comisia de inventariere Numele și prenumele Semnătura
14-3-12/b
Unitatea.....................
Unitatea LISTĂ DE INVENTARIERE Data Gestiunea Pagîn a
Magazia Loc de depozitare
Nr. crt. Denumirea bunurilor inventariate Cod t’/M Cantitatea Preț unitar de înregistrare în contabil itale Valoarea contabilă VaJoarc-a de invernar Depreciere
Valoare Motivul
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Total pagină X X X
Comisia de inventariere Gestionar Gestionar*) Contabilitate
Numele și prenumele
Semnătura
14-3-12/a
*) Se semnează de gestionarul primitor. în cazul predării-primirii gestiunii.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Un ¡latea ...................................................
Codul de înregistrare fiscală................................
Nr. din registrul comerțului.................................
Sediul (localitate, str., nr.)
Județul..........................................
CHITANȚĂ nr..............
Data...............
Am primit dc la...................................................................
Adresa............................................................................
Suma de.............................adică.........................................
Reprezentând......................................................................
Casier, ________________________________I 14-4-1
Unitatea..............................................
Codul dc înregistrare fiscală.........................
Nr. din registrul comerțului..........................
Sediul (localitate, str.. nr.)
Județul...............................................
CHITANȚĂ PENTRU OPERAȚIUNI ÎN VALUTĂ nr........................
Data..............
Am prim il/plălil dc la/către ..............................................................
Următoarele sume în valută, reprezentând ..._______.........................................
Felul valutei Suma în valută Cursul C/val în lei
în cifre în litere
Total X X X
Casier,
14-4-1/a
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea......................................................
PROCES-VERBAL DE PLÀJJ
întocmii azi ....................................................................................................................................... Subsemnați·: casier ....................................................................................... .............
Mandatar plătitor.....................................................................................................»
Primul am predat, iar secundul am primit suma de....................................................................iei
(..........................-..........................................................................................I
(în Hiere)
reprezentând actele de plăți specificate mai jos. pentru secția, atelierul, serviciul etc.
1) ............................................................................. lei
2) ...........................................................................lei
3) ............................................................................lei
loial............................................lei
Decontarea se va face la data de.........................................................................................
Casier, Mandatar plătitor,
Azi............................................am restituit la casierie actele de plăți menționate mai sus
împreună cu suma de........._.........................................lei.
i.....................................................................) rămasă neachitală conform listei
(in litere}
nominale de pe verso formularului.
Mandatar plătitor. Casier,
14-4-3 A t2
(verso)
Unitatea.......................................
Data
Ziua Luna Anul
Nr. cri. Numele și prenumele Marca sau nr. matricol Suma rămasă neachilată
TOTAL
Mandatar plătitor.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea................
DISPOZIȚIE DE*) ...CĂTRE CASIERIE nr . din Numele și prenumele _ Funcția (calitatea) Suma lei Un cifrei (in lrtcre> Scopul Încas3rii/pl8(ii
Semnătura Conducătorul unilă(ii Viza de control fi nane iar-prevent i v Compartiment financiar-contabil
*) Se va înscrie "ÎNCASARE" sau "PLATÀ". după caz. 14-4-4 t2
(versoi
Se completează numai pentru plăti DATE SUPLIMENTARE PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI: Actul de identitate Sena nr. Am primit suma de ................................................................ lei (in eilrej Data Semnătura
CASIER PlăliL/încasal suma de lei (în cifre) Data Semnătura
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea.............................
REGISTRI) DE CASĂ
Data Contul casa
Ziua [.una Anul
Nr, cri. Nr. act casă Nr. anexe Explicații Încasări Plăti
Report/Sold ziua precedentă
Dc reportai pagina/TOTAL
Casier, Compartiment financiar-contabil.
I4-4-7A
Unitatea......................................
REGISTRU DE CASĂ
Contul
casa
Nr. crt. Dala Nr. act casă Nr, anexă ExplicafH încasări Plăti
Ziua Luna Anul
Report/Sold ziua precedentă
De reportat pagina/TOTAL
Casier. Compartiment financiar-contabil.
І4-4-7БА
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea REGISTRU DE CASĂ (in valută) Data Contul casa
Ziua Luna Anul
Nr. crt Nr. act casă Nr. anexe Explicații Încasări Plăti Contravaloarea valutei
Felul valutei
Cursul X
Repon/Sold ziua precedentă
De reportai pag./Total
Casier. Compartiment financiar-contabil
14 4-7/аЛ
Unitatea REGISTRU DE CASĂ (in valută) Dala Contul casa
Ziua Luna Anul
Nr, crt. Data Nr. act casă Nr* anexe Explicații încasări Plăti Contravaloarea valutei
Ziua Luna Anul Felul valutei
Cursul X
Report/Sold ziua precedentă
Dc reportat pag./Total
Casier. Compartiment financiar-contabil.
14-4-7/cA
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unliaiea........................................
Codul de identificare fiscală.........................
Numărul de înmatriculare la oficiul registrului comerțului.......
Sediul (localitatea. str., număr).....................
Judelui.........................................
BORDEROU DE ACHIZIȚIE nr............data.....
Produsul Cod U/M Cantitate Preț unitar de achiziție Valoarea achiziției
TOTAL X X X
14-4-13
Semnătura achizitorului. Semnătura gestionarului.
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea............................................
Codul dc identificare fiscala...............................
Numărul de înregistrare la ORciul reg. cotn.......................
Sediul (localitatea, str.. nu măi·).........................
Judelui ............................................
BORDEROU DE ACHIZIȚIE (de la producători individuali) nr._____________data......
Semnificația coloanelor din tabelul de mai jos este următoarea;
A - Denumirea produselor
В - Cantitate
C - Semnătura de primire a sumei
D - Numele și prenumele
E - Domiciliul
Contract Producător A Cod U/M β Pre| unitar Valoare Avans Suina piatita C
Nr. Dala D E Actul de identitate
Seria Nr.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
Total X X X X X X X X X
14-4-13/b
Semnătura achizitorului.
Semnătura gestionarului.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Borderou de achizifie (de la producătorii individuali)
Unitatea emitentă
Unitatea destinatară
Codul de identificare fiscală.......
Numărul dc înregistrare
la Oficiul reg. com..............
Sediul (localitatea, sin. număr)....
Codul de identificare fiscală.......
Numărul de înregistrare
la Oficiul reg. com..............
Sediul (localitatea, str.. număr)....
Judelui................................................... Judelui...................
DECONT PENTRU OPERAȚIUNI ÌN PARTICIPAT! E nr..................data..
Nr. crt. Simbol eoni Denumire cont creditor pentru cheltuielile și suinele transmise Denumire cont debitor pentru veniturile și sumele primite Valoare transmisă conform contract asociere în participare
Debitor Creditor
0 1 3 3 4
14-4-14
Conducătorul unității.
L.S.
Conducătorul compartimentului financiar-contabil,
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
l J ni tatea..............
STAT DC SALARII pe luna...anul.....
(secția, serviciul etc.)
Nr. cri. Numele și prenumele Marca (funcția) sau număr matricol Total salariu Indemnizație pi. primele IO zile dc boală Indemnizație din asigurări sociale dc stat Alte drepturi impozabile Venit brut
0 1 2 3 4 5 6 7
continuare -
Contribuția individuală pentru asigurări sociale Contribuția individuală pentru prolzccția socială a șomerilor Contribuția pentru asigurările sociale dc sănătate Cheltuieli profesionale (cota 15%) Venit net Alte contribuții sau cheltuieli deductibile Deducerea personală dc bază
8 9 IO 11 12 13 14
continuare
Deduceri suplimentare Venit bază de calcul Impozit calculat și reținut Salariu net ALIE REȚINERI
Indemnizație concediu odihnă lichidări Avans Chirii
15 16 17 18 19 20 21
continuare
ALTE REȚINERI Total de plată
Imputații Popriri Rate Alte câștiguri in bani și in natură
22 23 24 25 26
14-3-l/b
Conducătorul unității.
Conducătorul compartimentului financiar-contabil.
întocmii.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
STAT DE SALARII pc luna —.anul...
(sec ia. serviciul cic.)
Nr crt. Numele și prenumele Salariu de bază Alte drepturi salariale Alte drepturi impozabile
0 1 2 3 4
continuare
Venit brut Contribuția individuală pentru asigurări sociale Contribuția individuală pentru proiecția socială a șomerilor Contribuita pentru asigurările sociale de sănătate Cheltuieli profesionale (cota 15%)
5 6 7 8 9
- continuare
Venit net Alle contribuții sau cheltuieli deductibile Deducerea personală de bază Deduceri suplimentare Venit bază de calcul
io 1 1 12 13 14
continuare
Impozit calculat și reținut Salariul net Avans Alte rețineri Total plată
15 16 17 18 19
14-5-1/к
Conducătorul unității.
Conducătorul compartimentului Tinanciar-contabil,
întocmit.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea
(secția, serviciul etc )
LISTĂ DE AVANS CHENZINAL pe luna.....anul.
Nr. crt. Numele și prenumele Marca Salariul de bază Timp efectiv Avans plată
Lucrat Concediu medical
0 1 2 3 4 5 6
14-5-l/d
Conducătorul unității. Conducătorul compartimentului financiar-contabil.
Întocmit,
Unitatea........._....... .........____ depus decontul (numărul și dala)
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAȚIE)
Nr._________
DL/D-na ..............................„..........................................
având Funcția de ................................................................
este delegat pentru...................-..........................................
Durata deplasării dc la.....................la............................
Se legitimează cu.........................................................
Ștampila unității și semnătura
Data...........................
Sosit· ) Plecat*) Cu (Iară) cazare Ștampila unității șî semnătura Sosit·)
Plecat·) Cu (lără) cazare Ștampila unității și semnătura
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Sosit*) Sosit*)
Plecat*) Cu (fără) cazare Ștampila unității și semnătura Plecat*) Cu (fără) cazare Ștampila unității și semnătura
*) Se va completa ziua. luna, anul și ora. 14-5-4 t2
(verso)
Ziua și ora plecării Ziua și ora sosirii Data depunerii decontului Penalizări calculate Avans spre decontare: - primit la plecare lei - primit în timpul deplasării lei Total « tei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
Felul actului și emitentul Nr. și data actului Suma
TOTAL CHELTUIELI
Diferența de restituit s-a depus cu dispoziția dc încasare către casierie nr din Diferența dc primit/restitu 11 lei
Aprobat conducătorului unității Control Π nane ia r-preventiv. Verificat decont. Șef compartiment Titular avans.
Unitatea .......................
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAȚIE) ÎN STRĂINĂTATE
(transporturi internaționale)
Nr...........
Titularii de avans (nume, prenume șl funcția)..........................................
Se deplasează in...........................................................................
cu autovehiculul nr..marca..................pentru............ conform comenzii nr...................................................................emisă de.locul de Încărcare.
locul dc descărcare ......................... pleacă la .............. anul ............ se
înapoiază la terminarea cursei sau marșrulei....................
Nr km parcurși Relația Relația Relația
Km. dus-înlors conform mrșruteî
Km. pt. redi rija re
Totul km
Avans în valută se acordă pentru Valută Lei Valută Lei Valută Lei
I. diurna
2. cheltuieli de deplasare:
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea........................ Nr......din.........
Titularul de avans.........
DECONT DE CHELTUIELI (pentru deplasări externe)
1. AVANSURI ÎN VALUTĂ Țara Țara Țara Total
A. Primire de la: Valută Lei Valută Lei Valută Lei Lei
- Bancă
- Casierie
Total
B. Sume depuse la:
- Bancă
- Casierie
Total
C. Rest de ¡usti ficat
D. Sume decontate
E. Diferente
- de restituii
- de primii
II. AVANSURI ÎN LEI 1. Diferente de restituit
- contravaloarea valutei primite și nedecontate
A. Sume primite - t otal
- bilete călătorie • diferența până la limita de recuperare legal stabilită
B. Sume decontate Total - penalități pt. depunerea cu întârziere a valutelor neutilizate
- bilete călătorie
- surplus bagaj - penalități pt. depunerea cu întârziere a decontului
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
- taxă dc transport
C. Sume de recuperat 2. Diferente de primit
- contravaloarea în lei a valutei depuse în plus
- chelL în leî ncprimitc în avans
Aprobai conducătorului unității. Contrai financiar-preventiv. Verificat decont. Șef compartiment Titular avans.
14-5-5
Unitatea — Titularii de avans Autovehiculul nr marca Cursa s-a desfășurat în perioada DECONT DE CHELTUIELI VALUTARE (transporturi internaționale) nr din data
Nr. km. parcurși Relația Relația Relația
Km. dus-intors conform marșrutei
Km. pi. redirijare
Total km.
A nasul acordat Valuta Lei Valuta Lei Valută Lei
- prin casierie
- împrumuturi
fotul avans
Total cheltuieli
Diferența de restituit s-a depuseu dispoziția de încasare nr. din Casier Diferența de primit/restituit lei
Aprobat conducăloru Iu i unității. Control imane iar-preventiv. Verificat deconL Șef compartiment. Titular avans.
14-5-5/a
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
NOTĂ DF DEBITARE - CREDITARE
Număr document Data
Ziua Luna Anul
Nt. crt. Emitent 1 Către Conturi debitoare (creditoare) Vă debităm (credităm) cu suma de lei
Data operațiunilor
14-6-IA
întocmii.
Compartiment financiar-contabil
Unitatea NOTĂ DF. CONTABILITATE Nr. document Data Ziua 1 Luna Anul
Nr. crt. ExpolicațH Simboli! conturilor Suma
Debitoare Creditoare
TOTAL
14-6-2 A
întocmit.
Verificat.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(verso)
In reren de 5 zile de la primire urmează să ne restituiti acest extras confirmat pentru suma acceptată, iar in cazul constatării de diferențe să anexați nota explicativă cuprinzând obiecțiile dvs. Prezentul extras de cont (ine loc de conciliere conform procedurii arbitrale.
Conducătorul unității. Conducătorul compartimentului
L.S................................ financiar-contabil.
Unitatea debitoare Nr. de înregistrare...........din..............
_______________________________ Către..........................................................
Confirmăm prezentul extras de cont pentru suma de _............. leî. pentru achitarea căreia
(se va completa după caz):
a) am depus la (bancă, oficiu poștal etc.) ......................cu documentul (ordin
de plată, mandat etc.)..............................nr...................... din
data de.....................
b) urmează să efectuăm plata într-un termen de............................
Obiecțiile noastre privind sumele din prezentul extras de cont sunt cupriunse in nota explicativă anexată.
Conducătorul unită|ii.
L.S.................
Conducătorul compartimentului financiar-contabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea
Contul
JURNAL PRIVIND OPERAȚIUNILE DE CASĂ ȘI BANCĂ Luna________________Anul__________
Nr. rând Reg. de casă sau extrase de cont de la bancă Conturi corespondente
Rulaj
0 1 2 3 4 5 6 7 8
1
2
3
14-6-5
întocmit.
Verificat
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea........................
Contul............................
Luna.....Anul .......Pag.......
JURNAL PRIVIND DECONTĂRILE CU FURNIZORII
Nr. rând Ziua înrcg. Nr. |l dau 1 umizorul-Incalitalea (explicării) Conturi core spondeo le debito tire Rulaj eredi lor al contului de fii ra izuri Pluta Iadurilor (debit cont furnizori) Nr. rând
NtXCÎ dc геседіс Facturii Ziua achitării Cont corespondent creditor Nr. doc Suma
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 tú 11 )2 13 14 15 16 17 18
1 I
2 2
3 3
. 14-6-6
întocmii. Verificat,
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea.................................................... Pagina ......
SITUAȚIA ÎNCASĂRII-ACHITĂRII FACTURILOR
Luna......... Anul.............
Nr. rând Ziua înregistrării Nr. și data facilini Client ( fumizor)-localitate (explicații) Sume de primit (datorate) încasarea (plata) facturii
Ziua Cont coresp. Nr. docum. Suma
0 1 2 3 4 5 6 7 8
I4-6-7
întocmiL
VerificaL
Unitatea................
Luna......Anul......
JURNAL PRIVIND CONSUMURILE Șl ALTE IEȘIRI DE STOCURI
Nr. rând Ziua Înregistrării Document (felul, nr.) Conturi debitoare CONTURI COR ESPON DETE
Sintetice Analitice Sume
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1
3
14-6-8
întocmii.
Verificai.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
LI ni tatea
JURNAL PRIVIND SALARIILE, CONTRIBUȚIA PENTRU ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ A ȘOMERILOR Șl ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE
Luna......Anul ......
Nr. rând Ziua înregistrării Documentul (Tel și nr.) Conturi debitoare CONTURI CREDITOARE
Sintetice Analitice
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
I
2
3
14-6-10
Întocmit,
Unitatea___________________
Verificau
Pagina........
BORDEROU
DE PRIMIRE A OBIECTELOR ÏN CONSIGNAȚIE în ziua de ____anul_raionul.
Număr bon de primire/ chitanță Valoarea - Ici - Descrierea obiectului Deponent
La primire La vânzare Numele și prenumele Seria și nr. act de identitate
1 2 3 4 5 6
14-6-14
Predat Prețuitor.
Primit Gestionar.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea
Pagina
BORDEROU DE IEȘIRE A OBIECTELOR DIN CONSIGNAȚIE în ziua de ...... anul .......
Nr. cri. Bon de irimire Nr. Tacturi i sau al bonului fiscal Denumirea obiectului Valoarea obiectelor - lei
Număr Data Retrase dc deponent După schimbarea prețului La preț de vânzare către cumpărător (inclusiv comision și Г VA} La preț de cumpărare de la deponent Comision (exclusiv TVA) TVA
14-6-15
Gestionar.
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea Pagina JURNAL PRIVIND OPERAȚIUNI DIVERSE (pentru conturi sintetice) pe luna anul
Nr. rând Ziua înregistrării Document (felul, nr.) Explicații Cont corespondent debitor Retuaj creditor Gruparea sumelor pc conturi corespondente debitoare
Cont debitor Suma
0 1 2 3 4 5 6 7
Contul
1
2
3
Contul
1
2
3
14-6-17
ïntocmiL
Verificai.
LI n i laica . * ...... FISĂ DE CONT ANALITIC PENTRU CHELTUIELI EFECTIVE DE PRODUCȚIE (comanda, produsul, obiectul, lucrarea ele.) NUMĂRUL COMENZII CONT PAGINA
CANTITATEA U/M DATA ÎNCEPERII ( fabricației, comenzii efe ) DATA TERMINĂRII ( recepției I
Document Cheltuieli Total cheli. Decontarea producției Coni COFCSp.
Data Felul Nr. Cant. Preț imitar Valoare
14-6-21
¡ntocmÍL
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea FIȘA DE CONT PENTRU OPERAȚIUNI DIVERSE (în valută și Ici) Tara Firma .. Simbol cont
Pagina
Data Document Explicații Simbol eoni corespondent VALUTĂ LEI
Felul Nr Sinteiic Analitic Debit Credit D/C Sold Cursul Debit Credit D/C Sold
14-6-22/a
întocmit.
Unitatea DOCUMENT CUMULATIV
Nr, uri.
0 1 2 3 4 5 6 7
14-6-24
întocmii
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001. Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea
DOCUMENT CUMULATIV
Nr. crt. Nr. Crt.
I 2 Э 4 5 6 7 Я 9 10 11 12 IJ 14 15 16 17 ІЯ 19 W 21 22 23 24 25 26 27
14-6-24/b
Întocmit,
1 tnitatea BALANȚĂ DE VERIFICARE la data de «...
Simbol conturi Denumirea conturilor Solduri initiale Rulajele lunii curente Total stime Solduri finale
Debitoare C redituare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
1-1-6-30
întocmit. Conducătorul compartimentului Ifoanciar-COnUlhil.
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea BALANȚA DE VERIFICARE la data de
Simbol conturi Denumirea conturilor Solduri inițiale Rulajele lunii curente Iota) rulaje Soldar finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
14-6-30/A întocmit. Conducătorul compartimentului financiar-contabil.
Unitatea BALANȚĂ DE VERIFICARE la data de —
Simbol conturi Denumirea conturilor Solduri inițiale precedente Total sume Rulajele lunii Total sume Solduri finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0 1 2 3 4 5 6 7
14-6-30/a
întocmit, Conducătorul compartimentului financiar-contabil
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001. Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea BALANȚA DE VERIFICARE la data de...
Simbol conturi Denumirea conturilor Solduri inițiale Rulajele lunii curente Totul rulaje Total sume Solduri finale
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0 1 2 3 4 5 6 7
14-6-3 Ο/bl
întocmii, Conducătorul compartimentului financiar-contabil
[ini taica BALANȚĂ DE VERIFICARE la data de
Simbol conturi Denumirea conturilor Solduri inifiale Total sume precedente Rulajele lunii curente Total rulaje Solduri Tinaie
Debitoare Creditoare Debitoare Credi loare Debitoare C redituare Debitoare (redi loare Debitoare Creditoare
0 l 2 3 4 5 6 7
l4-6-30/b2
întocmit. Conducătorul compartimentului financiar-contabil.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001. Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea .
BALANȚA analitică a stocurilor
la data de ..........
Cod Stoc inițial Cantitele Stoc final Preț unitar Sold inițial Valoare Sold final
Intrată lenità Intrată Ieșită
0 1 2 3 4 5 6 7 8 Q
14-6-30/c
întocmit. Verificai,
Unitatea _____________________«...
Unitatea.......................
SITUAȚIA ACTIVELOR GA.IATE SAU IPOTECATE la data de...............
Nr. cri. Denum iretv codul activului gajat sau ipotecat Caracteristici Cantitate Preț Valoare Totală Nr. și data inchierii contractului Valoarea totală a contractului Perioada contractului Denumirea creditorului
1 2 3 4 5 6=4x5 7 8 9 10
Cod 14-8-1
Verificat. întocmit
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kav001
Unitatea....................
SITUAȚIA BUNURILOR SECHESTRATE la data de...........
Nr. cri. Denumirea/codul bunului sechestrat Caracteristici Cantitate Prei Valoare totală Valoarea sechestrului
] 2 3 4 5 6=4x5 7
Cod 14-8-1/a
Verificat,
întocmii,
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD. Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice. Copyright 2013 Carte verde kavOOl
Unitatea.............
DECIZIE DE IMPUTARE nr....din data de..
Având în vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr.
din data de...........întocmit de.........................în calitate de
.................din care rezultă că s-a produs o pagubă în valoare de lei .................reprezentând...........................................
Paguba s-a produs în perioada............................fiind adusă
la cunoștința conducerii prin actul de constatare sus-arătat.
Răspunzătoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, în perioada analizată, au lucrat la gestiunea verificată
Având în vedere temeiurile de drept și de fapt care determină angajarea răspunderii materiale, valoarea totală a pagubei de.......lei se suportă
de persoanele vinovate, după cum urmează:
lei........................de domnul(a)
lei........................de domnul(a)
lei........................de domnul(a)
lei........................de domnul(a)
Calculul s-a făcut așa cum rezultă din actul de constatare.
în nota(ele) explicativă(e) dată(e) cu ocazia constatării pagubei, domnul(a)
14-8-2 t2
(verso)
.....................................a susținut că.........................
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Susținerile s-au dovedit neîntemeiate deoarece:
în baza prevederilor legale....................................
DECIDE:
Se impută dlui (dnei)........., având funcția de...............
locul de muncă....................................................
domiciliat în........................., suma de...................
lei, adică.................
Conducătorul unității, Viză de control Viză
financiar preventiv, Compartiment juridic,
DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul...............domiciliat în........................
am primit decizia de imputare nr............din data de ..........
emisă de.....................în valoare de lei....................
(în cifre și litere)
Semnătura, Data...............
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ANGAJAMENT DE PLATA
Subsemnatul.................................................. domiciliat in.........
.................................str...............................nr. Bloc...................................................................sc.ct....apart..jus/sector.
Posesor al actului de identitate........ seria..............nr................emis de....
.....................sub nr............. în anul..................având funcția de....... la unitatea. ..............................................................................................luând cunoștință dc faptul că prin... s-a constatat cã din vina mea am produs unității..........................................
o pagubă de lei................................. provenită din...........................
îmi iau angajamentul de a plăti această sumă unității păgubite astfel:....................
Prezentul angajament l-am luat în conformitate cu.........................................
.......................... în cazul nerespcctării angajamentului de plată, se va proceda la executare silită.
Dat astăzi ..................
Semnat în fața noastră. Semnătura,
Calitatea....................
Semnătura.................................................................................
1 4-8-2/a
Aceasta pagina a fosttiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informațiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kavOOl
ANEXA4
DOCUMENTELE FINANCIAR-CONTABILE care se păstrează timp de 5 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, în arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată
Nr. cri. Denumire formular Cod
Bază Variantă
1 Noia de recepție și constatare de diferențe 14-3-1A
2 Bon de primire în consignație 14-3-2
3 Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3 A
4 Bon de consum 14-3-4A
5 - Bon de consum 14-3-4/aA
6 - Fișă limită de consum 14-3-4/bA
7 Dispoziție de livrare 14-3-5A
8 Fișă de magazie 14-3-8
9 - Fișă de magazie (cu două unități de măsură) 14-3-8/a
10 Listă de inventariere 14-3-12
1 1 - Listă de inventariere 14-3-12/b
12 - Listă de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) 14-3-12/a
13 Chitanță 14-4-1
14 - Chitanță pentru operațiuni în valută 14-4-1 /a
15 Dispoziție de plată/încasare către casierie 14-4-4
16 Decont pentru operațiuni în participație І4-4-14
17 Ordin de deplasare (delegație) 14-5-4
18 - Ordin de deplasare (delegație) in străinătate (transporturi internaționale) 14-5-4/a
19 Decont de cheltuieli (pentru deplasări externe) 14-5-5
20 - Decont de cheltuieli valutare (transporturi internaționale) 14-5-5/a
21 Notă de contabilitate 14-6-IA
22 Extras de cont 14-6-3
23 Borderou de primire a obiectelor în consignație 14-6-14
24 Borderou de ieșire a obiectelor în conignație 14-6-15
25 Jurnal privind operațiuni diverse (pentru conturi sintetice) 14-6-17
26 Fișă de cont pentru operațiuni diverse 14-6-22
27 - Fișă de cont pentru operațiuni diverse (în valută și în lei) 14-6-22/a
28 Document cumulativ 14-6-24
29 - Document cumulativ 14-6-24/b
30 Decizie de imputare 14-8-2
31 - Angajament de plată 14-8-2/a
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Ordin nr. 1.826 din 22 decembrie 2003 pentru aprobarea Precizărilor privind unele măsuri referitoare la organizarea și conducerea contabilității de gestiime
EMITENT: MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 23 din 12 ianuarie 2004
în temeiul prevederilor art. 12 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 735/2003 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere prevederile art. 1 alin. (1) și ale art. 4 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, Ministrul Finanțelor Publice emite următorul ordin:
ART. 1
Se aprobă Precizările privind unele măsuri referitoare la organizarea și conducerea contabilității de gestiune, cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
ART. 2
Direcția de reglementări contabile va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ART. 3
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice,
Mihai Nicolae Tănăsescu
ANEXA 1
PRECIZĂRI privind unele măsuri referitoare la organizarea și conducerea contabilității de gestiune
1. Prevederi generale privind contabilitatea de gestiune
Potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 26 august 2002, persoanele
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
juridice prevăzute la art. 1 alin. (1) din lege au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea proprie, inclusiv contabilitatea de gestiune adaptată la specificul activității.
Potrivit prevederilor art. 11 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității de gestiune adaptate la specificul activității revine administratorului sau altei persoane juridice care are obligația gestionării unității respective.
în funcție de specificul activității desfășurate, contabilitatea de gestiune va asigura, în principal, înregistrarea operațiilor privind colectarea și repartizarea cheltuielilor pe destinații, respectiv pe activități, secții, faze de fabricație, centre de costuri, centre de profit, după caz, precum și calculul costului de achiziție, de producție, de prelucrare al bunurilor intrate, obținute, lucrărilor executate, serviciilor prestate, producției în curs de execuție, imobilizărilor în curs etc., din unitățile de producție, comerciale, prestatoare de servicii, financiare și alte domenii de activitate.
Prin contabilitatea de gestiune persoanele juridice pot obține informații care să asigure o gestionare eficientă a patrimoniului, respectiv:
— informații legate de costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, pentru persoanele juridice care desfășoară activități de producție, prestări de servicii, precum și de costul bunurilor vândute pentru persoanele juridice care desfășoară activitate de comerț;
— informații care stau la baza bugetării și controlului activității de exploatare;
— informații necesare analizelor financiare în vederea fundamentării deciziilor manageriale privind conducerea activității interne;
— alte informații impuse de realizarea unui management performant.
Contabilitatea de gestiune se organizează de administratorul persoanei juridice fie utilizând conturi specifice, fie prin dezvoltarea conturilor din contabilitatea financiară, fie cu ajutorul evidenței tehnico-operative proprii.
Folosirea conturilor contabile, precum și simbolizarea acestora se efectuează astfel încât sistemul de stocare și de accesare a informațiilor obținute să fie flexibil și să permită o gamă largă de opțiuni. Lista conturilor de gestiune este adaptată în funcție de scopurile urmărite, respectiv: evidențierea fluxului costurilor, determinarea costurilor aferente stocurilor, determinarea veniturilor și a rezultatelor în funcție de activitatea care le generează, efectuarea de previziuni etc.
Contabilitatea de gestiune furnizează informații necesare elaborării de rapoarte și analize interne utilizate de managementul unității în luarea de
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
ciziilor. Cerințele de prezentare și analiză a informațiilor oferite de contabilitatea de gestiune nu sunt limitative. La organizarea contabilității de gestiune se va urmări ca informațiile obținute să satisfacă atât necesitățile de informare existente, cât și pe cele în continuă schimbare.
Procedeele și tehnicile utilizate în contabilitatea de gestiune se stabilesc în funcție de caracteristicile calitative ale informațiilor cerute de utilizatori, precum și de particularitățile activității desfășurate.
2. Prevederi privind calculația costurilor
Calculația costurilor presupune ansamblul lucrărilor efectuate într-o formă organizată cu scopul de a obține informații privind costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor, activităților sau altor obiecte de calculație.
Organizarea lucrărilor privind calculația costurilor depinde de o serie de factori, cum ar fi: mărimea unității, structura organizatorică a acesteia, tipul și modul de organizare a producției, tehnologia de fabricație, gradul de integrare a producției, caracterul etc.
în scopul determinării costurilor unitare astfel încât bunurile, lucrările, serviciile să poată fi evaluate și recunoscute în contabilitatea financiară, iar prețurile de vânzare să poată fi stabilite și verificate, precum și pentru analiza costurilor și a eficienței activității, în contabilitatea de gestiune cheltuielile se clasifică în:
— costuri de achiziție;
— costuri de producție;
— costuri de prelucrare;
— cheltuieli ale perioadei.
2.1. Principiile calculației costurilor
Pentru asigurarea unui conținut real și exact al structurii costurilor se vor avea în vedere următoarele principii:
1. Principiul separării cheltuielilor care privesc obținerea bunurilor, lucrărilor, serviciilor de cheltuielile care nu sunt legate de achiziția, producția sau prelucrarea etc. acestora. Acesta presupune ca la nivelul obiectelor de calculație stabilite de fiecare persoană juridică să se separe cheltuielile atribuibile obiectelor respective de cheltuielile ocazionate de restul activității. Cheltuielile care nu participă la obținerea obiectelor de calculație menționate, cum ar fi: cheltuielile de administrație, cheltuielile de desfacere, regia fixă nealocată costului, cheltuielile financiare, cheltuielile extraordinare etc., nu se includ în costul acestora.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2. Principiul delimitării cheltuielilor în timp. Acesta presupune ca includerea cheltuielilor în costuri să se efectueze în perioada de gestiune căreia îi aparțin cheltuielile în cauză.
3. Principiul delimitării cheltuielilor în spațiu. Acesta presupune delimitarea cheltuielilor efectuate într-o anumită perioadă de gestiune pe principalele procese sau alte locuri de cheltuieli care le-a ocazionat, cum ar fi: aprovizionare, producție, administrație, desfacere, iar în cadrul sectorului producție, pe secții, ateliere, linii de fabricație etc. în cadrul structurilor menționate se pot constitui centre de producție, centre de profit sau alte centre de responsabilitate în raport de care se adâncește delimitarea cheltuielilor.
4. Principiul delimitării cheltuielilor productive de cele cu caracter neproductiv. Acesta presupune delimitarea cheltuielilor productive, care sunt creatoare de valoare, de cheltuielile cu caracter neproductiv.
5. Delimitarea cheltuielilor privind producția finită de cheltuielile aferente producției în curs de execuție. Acest principiu este valabil pentru acele unități productive a căror producție se prezintă parțial la sfârșitul perioadei de gestiune în diverse stadii de transformare, cantitatea și valoarea acesteia fiind diferită de la o perioadă de gestiune la alta.
2.2. Structura costurilor
Costul stocurilor trebuie să cuprindă toate costurile aferente achiziției, producției, prelucrării, precum și alte costuri suportate pentru a aduce bunurile, lucrările, serviciile în forma și în locul în care se găsesc în prezent.
Costul de achiziție al bunurilor cuprinde prețul de cumpărare, taxele de import și alte taxe (cu excepția acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autoritățile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziției bunurilor respective. Reducerile comerciale, rabaturile și alte elemente similare nu se includ în costul de achiziție.
Costul de producție sau de prelucrare al stocurilor, precum și costul de producție al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producției, și anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manoperă directă și alte cheltuieli directe de producție, precum și cota cheltuielilor indirecte de producție alocată în mod rațional ca fiind legată de fabricația acestora.
Costul stocurilor unui prestator de servicii cuprinde manopera și alte cheltuieli legate de personalul direct angajat în furnizarea serviciilor, in
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
clusiv personalul însărcinat cu supravegherea, precum și regiile corespunzătoare.
Costul complet cuprinde costul de producție plus cheltuielile generale de administrație și cheltuielile de desfacere, repartizate rațional.
Alte cheltuieli se includ în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor numai în măsura în care reprezintă costuri suportate pentru a aduce stocurile în forma și în locul în care se găsesc în prezent.
2.3. Gruparea cheltuielilor în vederea calculării costurilor
Pentru calculul costurilor bunurilor, lucrărilor, serviciilor și al costurilor perioadei, cheltuielile înregistrate în contabilitatea financiară după natura lor se grupează în contabilitatea de gestiune astfel:
a) cheltuieli directe;
b) cheltuieli indirecte;
c) cheltuieli de desfacere;
d) cheltuieli generale de administrație.
Cheltuielile directe sunt acele cheltuieli care se identifică pe un anumit obiect de calculație (produs, serviciu, lucrare, comandă, fază, activitate, funcție, centru etc.) încă din momentul efectuării lor și ca atare se includ direct în costul obiectelor respective.
Cheltuielile directe cuprind: costul de achiziție al materiilor prime și materialelor directe consumate, energia consumată în scopuri tehnologice, manopera directă (salarii, asigurări și protecția socială etc.), alte cheltuieli directe.
Cheltuielile indirecte sunt acele cheltuieli care nu se pot identifica și atribui direct pe un anumit obiect de calculație, ci privesc întreaga producție a unei secții sau a persoanei juridice în ansamblul ei.
Cheltuielile indirecte cuprind:
— regia fixă de producție, formată din cheltuielile indirecte de producție care rămân relativ constante indiferent de volumul producției, cum ar fi: amortizarea utilajelor și echipamentelor, întreținerea secțiilor și utilajelor, precum și cheltuielile cu conducerea și administrarea secțiilor;
— regia variabilă de producție, care constă în cheltuielile indirecte de producție, care variază în raport cu volumul producției, cum ar fi: cheltuielile indirecte cu consumul de materiale și forța de muncă.
Alocarea regiei fixe asupra costurilor se face pe baza capacității normale de producție.
Capacitatea normală de producție reprezintă producția estimată a fi
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
obținută, în medie, de-a lungul unui anumit număr de perioade, în condiții normale, având în vedere și pierderea de capacitate rezultată din întreținerea planificată a echipamentului.
Regia fixă care se recunoaște ca o cheltuială a perioadei = regia fixă x (1 — nivelul real al activității/nivelul normal al activității).
Nivelul real al activității este reprezentat de producția obținută, iar nivelul normal al activității este reprezentat de capacitatea normală de producție.
Regia nealocată este recunoscută drept cheltuială în contul de profit și pierdere în perioada în care a apărut.
Atunci când costurile de producție, de prelucrare nu se pot identifica distinct pentru fiecare produs în parte, acestea se alocă pe baza unor procedee raționale aplicate cu consecvență (procedeul diviziunii simple, procedeul cantitativ, procedeul indicilor de echivalență, procedeul echivalării cantitative a produsului secundar cu produsul principal, procedeul deducerii valorii produselor secundare etc.).
Calculația costurilor poate fi efectuată după una dintre metodele: metoda costului standard, metoda pe comenzi, metoda pe faze, metoda globală, metoda direct costing sau alte metode adoptate de persoana juridică în funcție de modul de organizare a producției, specificul activității, particularitățile procesului tehnologic și de necesitățile proprii.
Cheltuielile perioadei sunt acele cheltuieli reprezentate de consumurile de bunuri și servicii aferente perioadei curente, care nu se pot identifica pe obiectele de calculație stabilite, deoarece nu participă efectiv la obținerea stocurilor, fiind necesare la realizarea activității în ansamblul ei.
în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor nu trebuie incluse următoarele elemente care se recunosc drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit:
a) pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producție înregistrate peste limitele normal admise;
b) cheltuielile de depozitare, cu excepția cazurilor în care astfel de costuri sunt necesare în procesul de producție, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricație;
c) regiile generale de administrație care nu participă la aducerea stocurilor în forma și în locul în care se găsesc în prezent;
d) costurile de desfacere;
e) regia fixă nealocată costului.
Alte cheltuieli care pot fi incluse în anumite condiții specifice în costul
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
bunurilor, lucrărilor, serviciilor:
— costurile îndatorării pot fi incluse în costul bunurilor, lucrărilor, serviciilor etc. numai în măsura în care sunt direct atribuibile achiziției, construcției sau producerii unui activ cu ciclu lung de fabricație, în conformitate cu reglementările contabile aplicabile.
Costurile îndatorării cuprind dobânzile și alte cheltuieli suportate de persoana juridică în legătură cu împrumutul de fonduri.
Un activ cu ciclu lung de fabricație este un activ care solicită în mod necesar o perioadă substanțială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sale prestabilite sau pentru vânzare;
— cheltuielile generale de administrație pot fi incluse în costul bunurilor în măsura în care reprezintă cheltuieli suportate pentru a aduce bunurile în forma și în locul în care se găsesc în prezent și se justifică luarea lor în considerare în anumite condiții specifice de exploatare.
Recunoașterea și evaluarea inițială a bunurilor, lucrărilor, serviciilor în contabilitatea financiară se efectuează la cost de achiziție sau cost de producție, după caz.
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Planul general de conturi
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
10. CAPITAL ȘI REZERVE
101. Capital
1011. Capital subscris nevărsat (P)
1012. Capital subscris vărsat (P)
1015. Patrimoniul regiei (P)
1016. Patrimoniul public (P)
1018. Patrimoniul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare (P)
104. Prime de capital
1041. Prime de emisiune (P)
1042. Prime de fuziune/divizare (P)
1043. Prime de aport (P)
1044. Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni (P)
105. Rezerve din reevaluare (P)
106. Rezerve
1061. Rezerve legale (P)
1063. Rezerve statutare sau contractuale (P)
1064. Rezerve de valoare justă*5) (P)
1065. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare (P)
1067. Rezerve din diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într-o entitate străină (A/P)
1068. Alte rezerve (P)
107. Rezerve din conversie (A/P)
108. Interese care nu controlează
1081. Interese care nu controlează — rezultatul exercițiului financiar (A/P)
1082. Interese care nu controlează — alte capitaluri proprii (A/P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
109. Acțiuni proprii
1091. Acțiuni proprii deținute pe termen scurt (A)
1092. Acțiuni proprii deținute pe termen lung (A)
1095. Acțiuni proprii reprezentând titluri deținute de societatea absorbită la societatea absorbantă (A)
11. REZULTATUL REPORTAT
117. Rezultatul reportat
1171. Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită (A/P)
1172. Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29 (A/P)
1174. Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile (A/P) 1176. Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene (A/P)
12. REZULTATUL EXERCIȚIULUI FINANCIAR
121. Profit sau pierdere (A/P)
129. Repartizarea profitului (A)
14. CÂȘTIGURI SAU PIERDERI LEGATE DE EMITEREA, RĂSCUMPĂRAREA, VÂNZAREA, CEDAREA CU TITLU GRATUIT SAU ANULAREA INSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRE
141. Câștiguri legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (P)
149. Pierderi legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii (A)
15. PROVIZIOANE
151. Provizioane
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
1511. Provizioane pentru litigii (P)
1512. Provizioane pentru garanții acordate clienților (P)
1513. Provizioane pentru dezafectare imobilizări corporale și alte acțiuni similare legate de acestea (P)
1514. Provizioane pentru restructurare (P)
1515. Provizioane pentru pensii și obligații similare (P)
1516. Provizioane pentru impozite (P)
1518. Alte provizioane (P)
16. ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161. împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1614. împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)
1615. împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci (P)
1617. împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat (P)
1618. Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni (P)
162. Credite bancare pe termen lung
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare exteme garantate de stat (P)
1625. Credite bancare exteme garantate de bănci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
166. Datorii care privesc imobilizările financiare
1661. Datorii față de entitățile afiliate (P)
1663. Datorii față de entitățile de care compania este legată prin interese de participare (P)
167. Alte împrumuturi și datorii asimilate (P)
168. Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681. Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
1682. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung (P)
1685. Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile afiliate (P)
1686. Dobânzi aferente datoriilor față de entitățile de care compania este legată prin interese de participare (P)
1687. Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate (P)
169. Prime privind rambursarea obligațiunilor (A)
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZĂRI
20. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
201. Cheltuieli de constituire (A)
203. Cheltuieli de dezvoltare (A)
205. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare (A)
207. Fond comercial
2071. Fond comercial pozitiv (A)
2075. Fond comercial negativ (P)
208. Alte imobilizări necorporale (A)
21. IMOBILIZĂRI CORPORALE
211. Terenuri și amenajări de terenuri (A)
2111. Terenuri
2112. Amenajări de terenuri
212. Construcții (A)
213. Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații
2131. Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru) (A)
2132. Aparate și instalații de măsurare, control și reglare (A)
2133. Mijloace de transport (A)
2134. Animale și plantații (A)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
214. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale (A)
22. IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS DE APROVIZIONARE
223. Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații în curs de aprovizionare (A)
224. Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale în curs de aprovizionare (A)
23. IMOBILIZĂRI ÎN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI
231. Imobilizări corporale în curs de execuție (A)
232. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (A)
233. Imobilizări necorporale în curs de execuție (A)
234. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale (A)
26. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261. Acțiuni deținute la entitățile afiliate (A)
263. Interese de participare (A)
264. Titluri puse în echivalență* 12) (A)
265. Alte titluri imobilizate (A)
267. Creanțe imobilizate
2671. Sume datorate de entitățile afiliate (A)
2672. Dobânda aferentă sumelor datorate de entitățile afiliate (A)
2673. Creanțe legate de interesele de participare (A)
2674. Dobânda aferentă creanțelor legate de interesele de participare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
(A)
2675. împrumuturi acordate pe termen lung (A)
2676. Dobânda aferentă împrumuturilor acordate pe termen lung (A)
2677. Obligațiuni achiziționate cu ocazia emisiunilor efectuate de terți (A)
2678. Alte creanțe imobilizate (A)
2679. Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate (A)
269. Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691. Vărsăminte de efectuat privind acțiunile deținute la entitățile afiliate (P)
2692. Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare (P)
2693. Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare (P)
28. AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
280. Amortizări privind imobilizările necorporale
2801. Amortizarea cheltuielilor de constituire (P)
2803. Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2805. Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare (P)
2807. Amortizarea fondului comercial* 13) (P)
2808. Amortizarea altor imobilizări necorporale (P)
281. Amortizări privind imobilizările corporale
2811. Amortizarea amenajărilor de terenuri (P)
2812. Amortizarea construcțiilor (P)
2813. Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport, animalelor și plantațiilor (P)
2814. Amortizarea altor imobilizări corporale (P)
29. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR
290. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
2903. Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P)
2905. Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, licențelor, mărcilor comerciale, drepturilor și activelor similare (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
2907. Ajustări pentru deprecierea fondului comercial (P)
2908. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale (P)
291. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
2911. Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri (P)
2912. Ajustări pentru deprecierea construcțiilor (P)
2913. Ajustări pentru deprecierea instalațiilor, mijloacelor de transport, animalelor și plantațiilor (P)
2914. Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale (P)
293. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs de execuție
2931. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs de execuție (P)
2933. Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs de execuție (P)
296. Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
2961. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate (P)
2962. Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare (P)
2963. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate (P)
2964. Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de entitățile afiliate (P)
2965. Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare (P)
2966. Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung (P)
2968. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate (P)
CLASA 3 - CONTURI DE STOCURI ȘI PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE
30. STOCURI DE MATERII PRIME ȘI MATERIALE
301. Materii prime (A)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
302. Materiale consumabile
3021. Materiale auxiliare (A)
3022. Combustibili (A)
3023. Materiale pentru ambalat (A)
3024. Piese de schimb (A)
3025. Semințe și materiale de plantat (A)
3026. Furaje (A)
3028. Alte materiale consumabile (A)
303. Materiale de natura obiectelor de inventar (A)
308. Diferențe de preț la materii prime și materiale (A/P)
32. STOCURI ÎN CURS DE APROVIZIONARE
321. Materii prime în curs de aprovizionare (A)
322. Materiale consumabile în curs de aprovizionare (A)
323. Materiale de natura obiectelor de inventar în curs de aprovizionare (A)
326. Animale în curs de aprovizionare (A)
327. Mărfuri în curs de aprovizionare (A)
328. Ambalaje în curs de aprovizionare (A)
33. PRODUCȚIE ÎN CURS DE EXECUȚIE
331. Produse în curs de execuție (A)
332. Servicii în curs de execuție (A)
34. PRODUSE
341. Semifabricate (A)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
345. Produse finite (A)
346. Produse reziduale (A)
348. Diferențe de preț la produse (A/P)
35. STOCURI AFLATE LA TERȚI
351. Materii și materiale aflate la terți (A)
354. Produse aflate la terți (A)
356. Animale aflate la terți (A)
357. Mărfuri aflate la terți (A)
358. Ambalaje aflate la terți (A)
36. ANIMALE
361. Animale și păsări (A)
368. Diferențe de preț la animale și păsări (A/P)
37. MĂRFURI
371. Mărfuri (A)
378. Diferențe de preț la mărfuri (A/P)
38. AMBALAJE
381. Ambalaje (A)
388. Diferențe de preț la ambalaje (A/P)
39. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR ȘI PRODUCȚIEI ÎN CURS DE EXECUȚIE
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
391. Ajustări pentru deprecierea materiilor prime (P)
392. Ajustări pentru deprecierea materialelor
3921. Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile (P)
3922. Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar (P)
393. Ajustări pentru deprecierea producției în curs de execuție (P)
394. Ajustări pentru deprecierea produselor
3941. Ajustări pentru deprecierea semifabricatelor (P)
3945. Ajustări pentru deprecierea produselor finite (P)
3946. Ajustări pentru deprecierea produselor reziduale (P)
395. Ajustări pentru deprecierea stocurilor aflate la terți
3951. Ajustări pentru deprecierea materiilor și materialelor aflate la terți (P)
3952. Ajustări pentru deprecierea semifabricatelor aflate la terți (P)
3953. Ajustări pentru deprecierea produselor finite aflate la terți (P)
3954. Ajustări pentru deprecierea produselor reziduale aflate la terți (P)
3956. Ajustări pentru deprecierea animalelor aflate la terți (P)
3957. Ajustări pentru deprecierea mărfurilor aflate la terți (P)
3958. Ajustări pentru deprecierea ambalajelor aflate la terți (P)
396. Ajustări pentru deprecierea animalelor (P)
397. Ajustări pentru deprecierea mărfurilor (P)
398. Ajustări pentru deprecierea ambalajelor (P)
CLASA 4 - CONTURI DE TERȚI
40. FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE
401. Furnizori (P)
403. Efecte de plătit (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
404. Furnizori de imobilizări (P)
405. Efecte de plătit pentru imobilizări (P)
408. Furnizori — facturi nesosite (P)
409. Furnizori — debitori
4091. Furnizori — debitori pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor (A)
4092. Furnizori — debitori pentru prestări de servicii (A)
41. CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE
411. Clienți
4111. Clienți (A)
4118. Clienți incerți sau în litigiu (A)
413. Efecte de primit de la clienți (A)
418. Clienți — facturi de întocmit (A)
419. Clienți — creditori (P)
42. PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421. Personal — salarii datorate (P)
423. Personal — ajutoare materiale datorate (P)
424. Prime reprezentând participarea personalului la profit (P)
425. Avansuri acordate personalului (A)
426. Drepturi de personal neridicate (P)
427. Rețineri din salarii datorate terților (P)
428. Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
4281. Alte datorii în legătură cu personalul (P)
4282. Alte creanțe în legătură cu personalul (A)
43. ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
431. Asigurări sociale
4311. Contribuția unității la asigurările sociale (P)
4312. Contribuția personalului la asigurările sociale (P)
4313. Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate (P)
4314. Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate (P)
437. Ajutor de șomaj
4371. Contribuția unității la fondul de șomaj (P)
4372. Contribuția personalului la fondul de șomaj (P)
438. Alte datorii și creanțe sociale
4381. Alte datorii sociale (P)
4382. Alte creanțe sociale (A)
44. BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441. Impozitul pe profit/venit
4411. Impozitul pe profit (P)
4418. Impozitul pe venit (P)
442. Taxa pe valoarea adăugată
4423. TVA de plată (P)
4424. TVA de recuperat (A)
4426. TVA deductibilă (A)
4427. TVA colectată (P)
4428. TVA neexigibilă (A/P)
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor (P)
445. Subvenții
4451. Subvenții guvernamentale (A)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
4452. împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții (A)
4458. Alte sume primite cu caracter de subvenții (A)
446. Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (P)
447. Fonduri speciale — taxe și vărsăminte asimilate (P)
448. Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
4481. Alte datorii față de bugetul statului (P)
4482. Alte creanțe privind bugetul statului (A)
45. GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIAȚI
451. Decontări între entitățile afiliate
4511. Decontări între entitățile afiliate (A/P)
4518. Dobânzi aferente decontărilor între entitățile afiliate (A/P)
453. Decontări privind interesele de participare
4531. Decontări privind interesele de participare (A/P)
4538. Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare (A/P)
455. Sume datorate acționarilor/asociaților
4551. Acționari/asociați — conturi curente (P)
4558. Acționari/asociați — dobânzi la conturi curente (P)
456. Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul (A/P)
457. Dividende de plată (P)
458. Decontări din operații în participație
4581. Decontări din operații în participație — pasiv (P)
4582. Decontări din operații în participație — activ (A)
46. DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461. Debitori diverși (A)
462. Creditori diverși (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
АП. CONTURI DE SUBVENȚII, REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471. Cheltuieli înregistrate în avans (A)
472. Venituri înregistrate în avans (P)
473. Decontări din operații în curs de clarificare (A/P)
475. SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
4751. Subvenții guvernamentale pentru investiții (P)
4752. împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții (P)
4753. Donații pentru investiții (P)
4754. Plusuri de inventar de natura imobilizărilor (P)
4758. Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții (P)
478. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienți (P)
48. DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481. Decontări între unitate și subunități (A/P)
482. Decontări între subunități (A/P)
49. AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491. Ajustări pentru deprecierea creanțelor — clienți (P)
495. Ajustări pentru deprecierea creanțelor — decontări în cadrul grupului și cu acționarii/asociații (P)
496. Ajustări pentru deprecierea creanțelor — debitori diverși (P)
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
50. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
501. Acțiuni deținute la entitățile afiliate (A)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
505. Obligațiuni emise și răscumpărate (A)
506. Obligațiuni (A)
508. Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
5081. Alte titluri de plasament (A)
5088. Dobânzi la obligațiuni și titluri de plasament (A)
509. Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
5091. Vărsăminte de efectuat pentru acțiunile deținute la entitățile afiliate (P)
5092. Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt (P)
51. CONTURI LA BĂNCI
511. Valori de încasat
5112. Cecuri de încasat (A)
5113. Efecte de încasat (A)
5114. Efecte remise spre scontare (A)
512. Conturi curente la bănci
5121. Conturi la bănci în lei (A)
5124. Conturi la bănci în valută (A)
5125. Sume în curs de decontare (A)
518. Dobânzi
5186. Dobânzi de plătit (P)
5187. Dobânzi de încasat (A)
519. Credite bancare pe termen scurt
5191. Credite bancare pe termen scurt (P)
5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență (P)
5193. Credite externe guvernamentale (P)
5194. Credite externe garantate de stat (P)
5195. Credite externe garantate de bănci (P)
5196. Credite de la trezoreria statului (P)
5197. Credite interne garantate de stat (P)
5198. Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
53. CASA
531. Casa
5311. Casa în lei (A)
5314. Casa în valută (A)
532. Alte valori
5321. Timbre fiscale și poștale (A)
5322. Bilete de tratament și odihnă (A)
5323. Tichete și bilete de călătorie (A)
5328. Alte valori (A)
54. ACREDITIVE
541. Acreditive
5411. Acreditive în lei (A)
5412. Acreditive în valută (A)
542. Avansuri de trezorerie (A)
58. VIRAMENTE INTERNE
581. Viramente interne (A/P)
59. AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591. Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor deținute la entitățile afiliate (P)
595. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (P)
596. Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor (P)
598. Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (P)
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
60. CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601. Cheltuieli cu materiile prime
602. Cheltuieli cu materialele consumabile
6021. Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022. Cheltuieli privind combustibilii
6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024. Cheltuieli privind piesele de schimb
6025. Cheltuieli privind semințele și materialele de plantat
6026. Cheltuieli privind furajele
6028. Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603. Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
604. Cheltuieli privind materialele nestocate
605. Cheltuieli privind energia și apa
606. Cheltuieli privind animalele și păsările
607. Cheltuieli privind mărfurile
608. Cheltuieli privind ambalajele
609. Reduceri comerciale primite
61. CHELTUIELI CU SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
611. Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
612. Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile
613. Cheltuieli cu primele de asigurare
614. Cheltuieli cu studiile și cercetările
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
62. CHELTUIELI CU ALTE SERVICE EXECUTATE DE TERȚI
621. Cheltuieli cu colaboratorii
622. Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
623. Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
624. Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
625. Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
626. Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
627. Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
628. Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
63. CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
635. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
64. CHELTUIELI CU PERSONALUL
641. Cheltuieli cu salariile personalului
642. Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților
643. Cheltuieli cu primele reprezentând participarea personalului la profit
644. Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri proprii
645. Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6451. Contribuția unității la asigurările sociale
6452. Contribuția unității pentru ajutorul de șomaj
6453. Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
6456. Contribuția unității la schemele de pensii facultative
6457. Contribuția unității la primele de asigurare voluntară de sănătate
6458. Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
652. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător
654. Pierderi din creanțe și debitori diverși
658. Alte cheltuieli de exploatare
6581. Despăgubiri, amenzi și penalități
6582. Donații acordate
6583. Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
6588. Alte cheltuieli de exploatare
66. CHELTUIELI FINANCIARE
663. Pierderi din creanțe legate de participații
664. Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
6641. Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
6642. Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
665. Cheltuieli din diferențe de curs valutar
666. Cheltuieli privind dobânzile
667. Cheltuieli privind sconturile acordate
668. Alte cheltuieli financiare
67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
68. CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681. Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
6812. Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
6814. Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante
686. Cheltuieli financiare privind amortizările și ajustările pentru pierdere de valoare
6863. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
6864. Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a activelor circulante
6868. Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor
69. CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691. Cheltuieli cu impozitul pe profit
698. Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
70. CIFRA DE AFACERI NETĂ
701. Venituri din vânzarea produselor finite
702. Venituri din vânzarea semifabricatelor
703. Venituri din vânzarea produselor reziduale
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
704. Venituri din servicii prestate
705. Venituri din studii și cercetări
706. Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii
707. Venituri din vânzarea mărfurilor
708. Venituri din activități diverse
709. Reduceri comerciale acordate
71. VENITURI AFERENTE COSTULUI PRODUCȚIEI ÎN CURS DE EXECUȚIE
711. Venituri aferente costurilor stocurilor de produse
712. Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuție
72. VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721. Venituri din producția de imobilizări necorporale
722. Venituri din producția de imobilizări corporale
74. VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
741. Venituri din subvenții de exploatare
7411. Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri
7412. Venituri din subvenții de exploatare pentru materii prime și materiale consumabile
7413. Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli externe
7414. Venituri din subvenții de exploatare pentru plata personalului
7415. Venituri din subvenții de exploatare pentru asigurări și protecție socială
7416. Venituri din subvenții de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
7417. Venituri din subvenții de exploatare aferente altor venituri
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
7418. Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată
75. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754. Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
758. Alte venituri din exploatare
7581. Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
7582. Venituri din donații primite
7583. Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
7584. Venituri din subvenții pentru investiții
7588. Alte venituri din exploatare
76. VENITURI FINANCIARE
761. Venituri din imobilizări financiare
7611. Venituri din acțiuni deținute la entitățile afiliate
7613. Venituri din interese de participare
762. Venituri din investiții financiare pe termen scurt
763. Venituri din creanțe imobilizate
764. Venituri din investiții financiare cedate
7641. Venituri din imobilizări financiare cedate
7642. Câștiguri din investiții pe termen scurt cedate
765. Venituri din diferențe de curs valutar
766. Venituri din dobânzi
767. Venituri din sconturi obținute
768. Alte venituri financiare
77. VENITURI EXTRAORDINARE
771. Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
78. VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781. Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7812. Venituri din provizioane
7813. Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
7814. Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante
7815. Venituri din fondul comercial negativ
786. Venituri financiare din ajustări pentru pierdere de valoare
7863. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
7864. Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor circulante
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
80. CONTURI ÎN AFARA BILANȚULUI
801. Angajamente acordate
8011. Giruri și garanții acordate
8018. Alte angajamente acordate
802. Angajamente primite
8021. Giruri și garanții primite
8028. Alte angajamente primite
803. Alte conturi în afara bilanțului
8031. Imobilizări corporale luate cu chirie
8032. Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8033. Valori materiale primite în păstrare sau custodie
8034. Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare
8035. Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosință
8036. Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
8037. Efecte scontate neajunse la scadență
8038. Bunuri publice primite în administrare, concesiune și cu chirie
8039. Alte valori în afara bilanțului
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
804. Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe 8045. Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
805. Dobânzi aferente contractelor de leasing și altor contracte asimilate, neajunse la scadență
8051. Dobânzi de plătit
8052. Dobânzi de încasat
806. Certificate de emisii de gaze cu efect de seră
807. Active contingente
808. Datorii contingente
89. BILANȚ
891. Bilanț de deschidere
892. Bilanț de închidere
CLASA 9 - CONTURI DE GESTIUNE
90. DECONTĂRI INTERNE
901. Decontări interne privind cheltuielile
902. Decontări interne privind producția obținută
903. Decontări interne privind diferențele de preț
92. CONTURI DE CALCULAȚIE
921. Cheltuielile activității de bază
922. Cheltuielile activităților auxiliare
923. Cheltuieli indirecte de producție
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kav001.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
924. Cheltuieli generale de administrație
925. Cheltuieli de desfacere
93. COSTUL PRODUCȚIEI
931. Costul producției obținute
933. Costul producției în curs de execuție
Aceasta pagina a fost tiparita la data de 26/9/2013 din produsul electronic Carte verde kavOOl.
Pentru a avea certitudinea ca folositi varianta actualizata, va rugam sa consultati informatiile de pe CD.
Acestea sunt actualizate ori de cate ori apar noi acte normative, comentarii, exemple si cazuri practice.
Copyright 2013 Carte verde kav001
Sign up for free to join this conversation on GitHub. Already have an account? Sign in to comment